«Не советуй угодное, советуй лучшее» Солон, древнегреческий философ. - презентация

1 «Не советуй угодное, советуй лучшее» Солон, древнегреческий философ

2 2 Тел.: +7 (727) /59 ВВЕДЕНИЕ Вывод: Юридическое оформление бизнеса, в том числе, совершаемых сделок, – основа налоговой нагрузки налогоплательщика Право Налоги Бухгалтерский учет

3 3 Тел.: +7 (727) /59 Налоговая нагрузка Недропользователя - нефтяной компании Соотношение СГД к вычетам 67,1% Вид налога Доля налога (платежа) по методике МФ РК Доля налога (платежа) в международной практике КПН 6,6%10,0% НДПИ 18,5%28,2% РНЭ 10,3%15,6% ЭТП 3,8%5,7% Исторические затраты 0% Прочие налоги 0,2%0,3% Всего КНН 39,3%59,9%

4 4 Тел.: +7 (727) /59 Налоговая нагрузка - компании, не недропользователя не недропользователя Соотношение СГД к вычетам 70,1% Вид налога Доля налога (платежа) по методике МФ РК Доля налога (платежа) в международной практике КПН 5,98% 13,85% НДС 12,27% 28,41% Акциз 0,00% ИПН у источника0,41% 0,95% Соц. налог0,42% 0,97% Земельный налог (или плата за землю) 0,00004% 0,00009% Налог на транспорт0,01% 0,03% Налог на имущество0,16% 0,36% Плата за эмиссии в окружающую среду 0,01% Прочие налоги0,004% 0,010% Всего КНН 19% 45%

5 НАЛОГЛЬГОТЫ КПН СЭЗ по видам деятельности – уменьшение налога (УН) на 100%; Производители сельхозпродукции (СХП) – УН на 70%; Инвестиционные преференции - ускоренный вычет стоимости объектов преференций СН Производители СХП – УН на 70% НДПИ Нет льгот. УН только для УВС, реализуемых в РК для использования в СПН НСП Нет льгот ННИ СЭЗ по видам деятельности – ставка 0%; Производители СХП – УН на 70% НДС Производители СХП – УН на 70% Акциз Нет льгот Таможенная пошлина Нет индивидуальных льгот. Есть льготы по назначению товаров и СЭЗ 5 Тел.: +7 (727) /59 Примеры льгот по налогам, которые можно учитывать при налоговом планировании

6 6 Тел.: +7 (727) /59 Основополагающие принципы налогового планирования 1. Соблюдение законодательства РК. 2. Командный подход. 3. Квалификация специалистов. 4. Ориентированность бизнеса на финансовый результат. Прозрачность бизнес - процессов по организации учета.

7 7 Тел.: +7 (727) /59 Соблюдение законодательства РК 1.Применение преференций, установленных для отдельных видов деятельности, операций, субъектов бизнеса. 2.Правильный выбор методов налогового учета в тех случаях, когда выбор налогоплательщика установлен налоговым законодательством (НДС, административные расходы, долгосрочные контракты и т.д.). 3.Правильный выбор вида сделки (например: лизинг или аренда). 4.Анализ контрагента (юрисдикция, лжепредприятие, бездействующее предприятие). 5.Правильность оформления сделки и отражения в учете.

8 8 Тел.: +7 (727) /59 ВЫСШИЙ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ОРГАН УПРАВЛЕНИЯ (СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ) Директор по финансам Директор по производству Коммерческий директор НАЛОГОВОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ Служба бюджетного планирования Бухгалтерская служба Служба снабжения Юридическая служба Кадровая служба Служба продаж Командный подход Внешние консультанты

9 9 Тел.: +7 (727) / Планирование юридического оформления сделок и структуры бизнеса, с целью обеспечения экономического эффекта, с учетом элементов налогового законодательства РК. 2.Создание внутренней нормативной базы – Финансовой и Налоговой учетных политик, системы внутреннего контроля. 3.Оформление первичных документов по взаиморасчетам с поставщиками и покупателями, их отражение в бухгалтерском и налоговом учетах. Пути реализации налогового планирования

10 Планирование юридического оформления сделок и структуры бизнеса, для обеспечения экономического эффекта, с учетом элементов законодательства о налогах РК 10

11 11 Нормативное Постановление Пленума ВС РК от 12 января 2009 года 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о лжепредпринимательстве» СУТЬ: Если по уголовному делу будет установлено, что лицо, создавшее лжепредприятие, реализовывало от его имени товары, не учтенные по правилам бухгалтерского и налогового учетов, а приобретенные у неизвестных лиц без оформления необходимых документов, его действия подлежат квалификации как лжепредпринимательство МНЕНИЕ СУДА: Наличие объектов обложения КПН и НДС предполагает предпринимательскую деятельность. Если реализация товаров, работ, услуг, учтенных по правилам бухгалтерского и налогового учета не производилась, что имеет место при лжепредпринимательстве, объекты налогообложения отсутствуют ПОСЛЕДСТВИЯ: У контрагентов лжепредприятия подлежат исключению из вычетов расходы и из зачета суммы НДС по этим сделкам

12 Вознаграждение связанной стороны или резидента оффшора ограничено в вычете (статья 103 НК) Не оформлять договор кредита (займа) со связанной стороной или под обеспечение такой стороны Не оформлять договор кредита (займа) с резидентом оффшора 12 Нет ограничений по вычету вознаграждения у заемщика Тел.: +7 (727) /59 Вычет вознаграждения, в том числе по кредиту (займу) ! Экономический эффект – 20% от суммы ограничения по вычету вознаграждения.

13 13 Тел.: +7 (727) /59 Юридические лица РК имеют право на применение ИНП по впервые вводимым в эксплуатацию в РК зданиям, сооружениям производственного назначения, машинам и оборудованию (статьи НК) Условия НК по субъектам и объектам преференций, и иные не выполняются Условия НК по субъектам и объектам преференций, и иные выполняются Есть право на применение ИНП - ускоренный вычет стоимости объектов преференций и/или расходов на реконструкцию (налоговый кредит) Нет права на применение ИНП - ускоренный вычет стоимости объектов преференций и/или расходов на реконструкцию (налоговый кредит) Инвестиционные налоговые преференции (ИНП) ! Экономический эффект 20% от разницы между амортизацией по обычной норме и ускоренной в период ускоренной амортизации (1 или 3 года).

14 14 Тел.: +7 (727) /59 Порт Аугуста Цена в порте Актау Порт Актау Цена из источника информации (ЦИ) Дифференциал не учитывается Пример: РЦ = ЦИ – Д Если покупатель - резидент оффшора (государства с льготным налогообложением), то РЦ = ЦИ Увеличение корректировки объектов налогообложения Дифференциал (Д)

15 Решение СМЭС г. Алматы от 23 августа 2010 года по делу /10 ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ СУТЬ: Корректировка за 2007 – 2008 годы дохода, полученного от реализации готовой продукции, что повлекло доначисление в доход бюджета КПН. ПРИЧИНА ДОНАЧИСЛЕНИЯ: ТОО «А» приобрело бумагу у ТОО «Б», которое импортирует бумагу от нерезидента - компании «С». Налицо взаимосвязь с международными деловыми операциями. Следовательно, сделки ТОО «А» по реализации печатных изданий подпадают под действие Закона «О трансфертном ценообразовании». В результате, налоговым органом был скорректирован доход за 2007 – 2008 годы, полученный от реализации печатной продукции, что повлекло доначисление в доход бюджета КПН. МНЕНИЕ СУДА: Вышеуказанные сделки подлежат государственному контролю при применении трансфертных цен, на основании пп.3) п.5 статьи10 Закона «О трансфертном ценообразовании». ВЫВОД СУДА: Действия проверяющих по доначислению КПН правомерны. ЧТО ДЕЛАТЬ: Проанализировать все предполагаемую цепочку сделок по приобретению продукции, в случае, если первоначальный поставщик находится за рубежом на предмет соблюдения законодательства о трансфертном ценообразовании. 15

16 16 Тел.: +7 (727) /59 Если есть соглашение с НК МФ РК Нет корректировки объектов обложения Экономический эффект – 20% от суммы отклонения цены сделки от рыночной, штраф – 50% от суммы доначисленного налога, сумма пени. ! Экономический эффект – 20% от суммы отклонения цены сделки от рыночной, штраф – 50% от суммы доначисленного налога, сумма пени. Нет соглашения с НК МФ РК Самостоятельная корректировка Нет риска наложения штрафов Не осуществлялась корректировка Риск корректировки объектов обложения и наложения штрафов

17 1. ПУ самостоятельно уплачивает КПН с доходов в РК 17 Тел.: +7 (727) /59 ! Экономический эффект – 5% от суммы налога у источника по доходам в виде процентов, дивидендов, роялти, 20% от суммы налога по другим доходам из источников в РК.

18 18 Тел.: +7 (727) /59 Граница Таможня Юридическое лицо-резидент Операции по реализации товаров (работ, услуг) Юридическое лицо-резидент иностранного государства, с которым у РК нет Конвенции (акционер) ! Экономический эффект –20% от суммы конструктивных дивидендов.

19 19 Тел.: +7 (727) /59 В A ! Экономический эффект –снижение суммы сделки на 12%.

20 20 Тел.: +7 (727) /59 вклад Владелец ФА ФА УК юридичес- кого лица РК Последствия для владельца ФА при их передаче Есть доход (пп. 2) п. 1 ст. 87, ст. 92, п. 5 ст. 119 НК – при приросте стоимости/ превышении стоимости передаваемых ФА над СБГ согласно ст. 92 НК) Нет оборота по реализации для НДС (пп. 1) п. 3 ст. 231 НК) Корректировка НДС, относимого в зачет (пп. 7) п. 1 ст. 258 НК) Последствия для юр. лица РК при получении ФА Нет доходов (пп. 1) п. 2 ст. 84 НК) Есть расходы (п. 5 ст. 118, п.1 ст. 120 НК) Нет зачета НДС (ст. 256 НК)

21 21 Тел.: +7 (727) /59 реализация Последствия для владельца ФА при их реализации Может быть доход (пп. 1) п. 1 ст. 87, ст. 92 и п. 3 ст. 119 НК) Есть оборот по реализации для НДС (пп.1) п. 1 ст. 231 НК) Зачетный НДС не корректируется (ст. 256, 258 НК) Владелец ФА ФА Юридическое лицо РК Последствия для юр. лица РК при приобретении ФА Есть расходы через амортизацию (п. 2 ст. 118 и п. 1 ст. 120 НК) Есть зачет НДС (ст. 256 НК) ! Экономический эффект при продаже нет корректировки НДС, относимого в зачет.

22 22 Тел.: +7 (727) /59 Внутренняя нормативная база Финансовая учетная политика Налоговая учетная политика, в том числе налоговые регистры Бухгалтерская программа Бизнес- процессы Формы первичных документов Регламенты, в том числе элементы внутреннего контроля

23 23 Тел.: +7 (727) /59 Учет товарно-материальных запасов. Учет основных средств и последующих расходов по ним. Учет курсовой разницы. МСФО позволяют использовать один из нескольких методов учета, что является элементом налогового планирования.

24 24 Тел.: +7 (727) /59 Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно разрабатывает и утверждает НУП. НУП – это документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового кодекса, в т.ч., определяющий: 1)порядок исчисления налогов, учитывающий специфику деятельности; 2)выбор методов, предоставляемый налоговым законодательством; 3)уточнение разночтений норм налогового законодательства; 4)формы налоговых регистров.

25 Пути реализации налогового планирования Оформление первичных документов по взаиморасчетам с поставщиками и покупателями, их отражение в бухгалтерском и налоговом учетах 25

26 Решение СМЭС г. Алматы от года /10 СУТЬ : Оспаривание доначисления в доход бюджета сумм НДС. ПРИЧИНА ДОНАЧИСЛЕНИЯ: Налогоплательщик допустил занижение суммы НДС в декларации, что является нарушением ст.ст.235, 242, 230 НК РК. В документах, подтверждающих факт выполнения работ (акты выполненных работ, счета-фактуры) установлено, что в них содержатся только наименование услуги, при этом отсутствует цель и назначение приобретенных услуг. МНЕНИЕ СУДА: На момент проверки документально не подтверждено использование затрат в целях облагаемого оборота. Суду не предоставлены достоверные доказательства произведенных налогоплательщиком затрат в целях облагаемого оборота. ВЫВОД СУДА: Факт использования затрат налогоплательщика в целях облагаемого оборота не подтвержден. ЧТО ДЕЛАТЬ: В документах, подтверждающих факт выполнения работ (оказания услуг) должно быть указано: 1) наименование услуг/работ, 2) сфера оказания услуг,/работ, 3) цель и назначение услуг/работ, 4) подписание документов должно осуществляться только уполномоченными на то лицами.

27 27 Решение СМЭС Атырауской области от 29 октября 2010 года по делу 2а-966/2010 Неправомерное исключение из вычетов расходов СУТЬ: Исключение из вычетов : 1)расходов Филиала иностранной компании по ремонту буровой установки; 2)административных и управленческих расходов Филиала; 3)административных и управленческих расходов Головной компании. Итог – доначисление КПН. ПРИЧИНА ДОНАЧИСЛЕНИЯ: 1) Отсутствие у Филиала технической документации на арендованную Филиалом буровую установку, 2) Отсутствие у Филиала финансовой отчетности Головной компании, а именно баланса и расчета прибыли и убытков. ВЫВОД СУДА: Действия проверяющих по доначислению КПН правомерны. ЧТО ДЕЛАТЬ: Своевременный и детальный анализ подтверждающих документов на предмет соблюдения налогового законодательства РК.

28 28 Тел.: +7 (727) /59 РЕЗУЛЬТАТ 1. Снижение налоговой нагрузки. 2. Снижение рисков, связанных с выполнением налоговых обязательств (штрафы, пени, судебные и другие издержки). 3. Предоставление возможности для более четкого прогнозирования финансового положения компании.

29 Возможные пути содействия ОО «Палата налоговых консультантов Республики Казахстан» в деятельности Корпоративных юристов 29

30 ПНК РК является профессиональным объединением экспертов в области налоговых отношений ПНК РК для усиление доказательственной базы может предоставить заключение независимого специалиста по вопросам налоговых споров 30

31 Создание ОО ПНК РК учебно-информационного портала «Налоги в Казахстане» Создание высококачественного интернет ресурса, обеспечивающего интересы пользователей в области налоговых отношений Первый информационно-образовательный портал в области налоговых отношений, созданный под эгидой профессионального объединения

32 32

33 33

34 год Партнер Группы МинТакс и ОО ПНК РК Время - Деньги

35 35 Электронная система управления бизнесом «Время-Деньги» 3.0: автоматизирует управление компанией, автоматизирует управление компанией, реализуемыми проектами и персоналом, реализуемыми проектами и персоналом, а также позволяет: а также позволяет: установить прозрачный мониторинг бизнес- процессов, проводить анализ эффективности направлений деятельности; установить прозрачный мониторинг бизнес- процессов, проводить анализ эффективности направлений деятельности; и планировать политику компании на и планировать политику компании на долгосрочные периоды. долгосрочные периоды.

36 36 «Время - Деньги» решает следующие задачи Учет и управление кадровым составом организации; Учет и управление кадровым составом организации; Ведение штатного расписания; Ведение штатного расписания; Хранение личных карточек работников организации; Хранение личных карточек работников организации; Учет рабочего времени и времени отдыха работников организации; Учет рабочего времени и времени отдыха работников организации; Ведение единого производственного календаря организации; Ведение единого производственного календаря организации; Контроль деятельности персонала; Контроль деятельности персонала;

37 37 «Время - Деньги» решает следующие задачи Ведение единой базы контрагентов; Ведение единой базы контрагентов; Хранение информационных карточек контрагентов и контактных лиц; Хранение информационных карточек контрагентов и контактных лиц; Составление реестра договоров; Составление реестра договоров; Учет отпусков работников; Учет отпусков работников; Учет переработок работников; Учет переработок работников; Контроль эффективности проектов организации; Контроль эффективности проектов организации; Контроль эффективности работы персонала. Контроль эффективности работы персонала.

38 Преимущества перед другими программами Преимущества перед другими программами Полностью адаптирована под бизнес-процессы консалтингового бизнеса; Полностью адаптирована под бизнес-процессы консалтингового бизнеса; Быстрая адаптация под уже принятые бизнес- процессы с необходимой отчетностью; Быстрая адаптация под уже принятые бизнес- процессы с необходимой отчетностью; Интуитивный веб-интерфейс обеспечивает простоту внедрения и использования; Интуитивный веб-интерфейс обеспечивает простоту внедрения и использования; Без ограничений на количество рабочих мест и их локальное местонахождение; Без ограничений на количество рабочих мест и их локальное местонахождение; Создана в Казахстане, с учетом законодательства РК; Создана в Казахстане, с учетом законодательства РК; Привлекательная цена - на порядок доступнее большинства подобных систем планирования; Привлекательная цена - на порядок доступнее большинства подобных систем планирования; Кроссплатформенность; Кроссплатформенность; Некритичность к аппаратному оборудованию. Некритичность к аппаратному оборудованию.

39 «Не советуй угодное, советуй лучшее» Солон, древнегреческий философ 39 Тел.: +7 (727) /59 Благодарим за внимание!