П Р О Ф Е С С И О Н А Л И З М О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С Т Ь И Н Т Е Л Л Е К Т Швейцарские компании как перспективный инструмент для международной торговли. - презентация

1

2 П Р О Ф Е С С И О Н А Л И З М О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С Т Ь И Н Т Е Л Л Е К Т Швейцарские компании как перспективный инструмент для международной торговли Юридическая фирма «Амонд Смит Лтд» Москва, тел.: + 7 (495) Киев, тел.: +38 (044)

3 2 2 Классические модели хозяйственной деятельности: Модель экспорта (агентская): Модель импорта: Задачи: 1.Минимизация налогообложения при экспорте/импорте товаров из России/в Россию. 2.Высокие требования партнеров к имиджу контрагента. Особенности: 1.Контроль цен в соответствии со ст. 40 Налогового кодекса РФ (трансфертное ценообразование). 2.Необходимость согласования с налоговыми органами Швейцарии приемлемой «маржи» при работе через швейцарского агента. Основные принципы налогового планирования при международной торговле

4 3 Почему не оффшор? Законодательные ограничения в отношении работы с компаниями оффшорных юрисдикций на уровне государства, в котором находится торговый контрагент. Примеры: 1. На Украине существует ограничение по работе с классическими оффшорами: в случае заключения договоров, которые предусматривают осуществление оплаты товаров в пользу нерезидентов, которые имеют оффшорный статус, или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов или через их банковские счета, затраты плательщиков налога на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их валовых затрат в сумме, которая составляет 85 % стоимости этих товаров. 2. В Белоруссии существует черный список оффшорных компаний, сделки с которыми подлежат автоматическому дополнительному налогообложению по ставке 15%. 3. В Словении Министерство финансов издало черный список оффшорных юрисдикций, сделки с которыми являются заведомо подозрительными. Корпоративной политикой компании-контрагента предусмотрены внутренние правила по поставке товаров напрямую в страну, где находится конечный потребитель товара или же существуют внутренние списки юрисдикций, с которыми заключение договоров ограничено. Подозрительное отношение к оффшорным компаниям со стороны таможенных органов Российской Федерации и российских банков, осуществляющих валютный контроль. Риск возникновения неблагоприятных последствий в случае принятия в Российской Федерации законодательства о контролируемых иностранных компаниях.

5 4 Почему Швейцария? Респектабельный имидж юрисдикции. Стабильность и предсказуемость законодательного регулирования. Одна из самых низких эффективных ставок налогообложения по налогу на прибыль (при соблюдении определенных условий). Высокая степень конфиденциальности информации о структуре собственности компании. Традиционная база налогового планирования для российского бизнеса. Примеры: Ренова, Russian Land, Национальная резервная корпорация, RosUkrEnergo, Gunvor.

6 5 Налоговая характеристика швейцарских компаний Трехуровневая система налогообложения. Налоги взимают федерация, кантоны (26) и муниципалитеты (около 2900). Ставки налогов: Трехуровневая система налогообложения. Налоги взимают федерация, кантоны (26) и муниципалитеты (около 2900). Ставки налогов: Федеральный налог 8,5% (после налоговых вычетов эффективная ставка составит 7,83%). Федеральный налог 8,5% (после налоговых вычетов эффективная ставка составит 7,83%). Кантональные налоги 8–15% (зависит от кантона). Как правило, прогрессивная шкала налогообложения с применением коэффициентов. Кантональные налоги 8–15% (зависит от кантона). Как правило, прогрессивная шкала налогообложения с применением коэффициентов. Муниципальные налоги применяются специальные коэффициенты к федеральным и кантональным налогам (публикуются налоговыми органами каждый год перед новым налоговым периодом). Муниципальные налоги применяются специальные коэффициенты к федеральным и кантональным налогам (публикуются налоговыми органами каждый год перед новым налоговым периодом). Совокупная налоговая нагрузка на общемировой доход может достигать 25%. Совокупная налоговая нагрузка на общемировой доход может достигать 25%. Налог на капитал от 0,05 до 0,2% от размера оплаченного уставного капитала (зависит от кантона). Налог на капитал от 0,05 до 0,2% от размера оплаченного уставного капитала (зависит от кантона). НДС 7,6%. НДС 7,6%. Возможность получения предварительного налогового заключения (Tax Ruling) относительно законности и безопасности применяемых налоговых схем. Возможность получения предварительного налогового заключения (Tax Ruling) относительно законности и безопасности применяемых налоговых схем.

7 6 Корпоративная характеристика швейцарских компаний Организационно- правовая форма AG (SA), Aktiengesellschaft Акционерное общество Gmbh (SARL) Общество с ограниченной ответственностью Минимальный размер оплаченного уставного капитала CFH , минимум 20% (но не менее CHF ), необходимо внести на депозитный счет, который блокируется до регистрации компании CFH , должен быть полностью оплачен до регистрации компании Директора, минимум. Публичность Одно физическое, минимум один директор должен быть резидентом Швейцарии. Информация о директоре публична Акционеры, минимум. Публичность Один, информация о первом акционере публична. О последующих непубличная Один, информация об акционерах является публичной Типы акцийИменные, акции на предъявителяИменные Подготовка финансовой отчетности, аудит Обязательно, в отдельных случаях возможно освобождение от аудита Раскрытие информации о бенефициаре властям Нет

8 7 Швейцарские административные (домицильные) компании Условия получения статуса домицильной компании: Деятельность носит административный характер, например, администрирование международной купли-продажи товаров, оказание услуг и т.п. Деятельность носит административный характер, например, администрирование международной купли-продажи товаров, оказание услуг и т.п. Весь или большую часть дохода (как правило, не менее 80%) компания получает НЕ из территории Швейцарии или швейцарских источников (в том числе швейцарских контрагентов). Весь или большую часть дохода (как правило, не менее 80%) компания получает НЕ из территории Швейцарии или швейцарских источников (в том числе швейцарских контрагентов).Налоги: Практически полное освобождение от кантонального налогообложения. Практически полное освобождение от кантонального налогообложения. Федеральный налог взимается по ставке 8,5%. Федеральный налог взимается по ставке 8,5%. Таким образом, эффективная ставка налога может составить 9–10% (зависит от кантона). Особенности: Возможность достижения индивидуальных договоренностей с налоговыми органами кантона относительно условий и критериев получения налоговых льгот. Возможность достижения индивидуальных договоренностей с налоговыми органами кантона относительно условий и критериев получения налоговых льгот. При использовании составных (агентских) схем налоговая нагрузка может быть снижена до нескольких процентов. При использовании составных (агентских) схем налоговая нагрузка может быть снижена до нескольких процентов.

9 8 Выводы Достоинства Респектабельность по сравнению с оффшорными зонами, Кипром. Надежность и безопасность применяемых налоговых схем. Снижение рисков признания деятельности компании фиктивной: реальный офис, директор, персонал, счет в стране местонахождения компании и т.п. Высокая степень конфиденциальности информации о структуре собственности компании. Недостатки При распределении прибыли возникает 35% налог у источника, что заставляет прибегать к дополнительным действиям для его оптимизации. Относительно высокие затраты на регистрацию и содержание компаний по сравнению с оффшорными компаниями, Кипром. Особенности управления компанией через швейцарского директора.

10 9 Стоимость регистрации и последующего обслуживания Наименование услугиЦена, в долл. США Регистрация компании, включая регистрационный сбор, нотариальные расходы, предоставление юридического адреса, агента за первый год существования компании $9000 Предоставление юридического адреса, агента (начиная со второго года существования компании) $4200 Номинальный директор (физическое лицо, резидент Швейцарии) ежегодно. Плата за услуги 1 директора $5700 Номинальный акционер (резидент Швейцарии) ежегодно. Плата за услуги 1 акционера 0,4% от стоимости акций, но не менее $800 Ведение бухгалтерии, подготовка и сдача финансовой отчетности (начиная со второго года) от $1800 Аудитот $960 Итого: первичные затраты на регистрацию компании могут составить от долл. США. Со второго года существования компании стоимость обслуживания от долл. США.