Налогообложение физических лиц - индивидуальных предпринимателей по Патенту Актуально на г. Д. Курбоналиев. - презентация

1 Налогообложение физических лиц - индивидуальных предпринимателей по Патенту Актуально на г. Д. Курбоналиев

2 РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА ИЛИ СВИДЕТЕЛЬСТВА Регулируется Главой 42 (статьи 283 – 289) Налогового кодекса РТ Постановлением Правительства РТ 451 от г.

3 Физические лица имеет право заниматься предпринимательской деятельностью, выбрав один из двух вариантов налогообложения: Патент Свидетельство Налогообложения физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе ПАТЕНТА, представляет собой налоговый режим, в соответствии с которым владельцы патента обязаны ежемесячно платить налоги (подоходный и социальный налог) в фиксированном размере, независимо от размера полученного дохода. Налогообложение доходов физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность на основе СВИДЕТЕЛЬСТВА производится по упрощенному режиму и размер налога зависит от размера полученного дохода.

4 Основные моменты патентной формы налогообложения 1. Виды предпринимательской деятельности по которому разрешается осуществлять деятельность по патенту и размеры платы за патент, приведены в ППРТ 451 от г. 2. Ежемесячная плата за патент является фиксированным платежом и не зависит от размера полученного дохода. В стоимость патента входит сумма подоходного и социального налога. 4. Валовой доход за календарный год не должен превышать сомони. 5. Запрещается использовать наёмный труд и заниматься внешнеэкономической деятельностью. 6. Требование по применению контрольно – кассовых машин на лиц применяющие патентную форму налогообложения не распространяется. 7. Налоговая отчетность не предоставляется. 3. Размер платы за патент зависит от: (i) вида предпринимательской деятельности, (ii) региона предпринимательской деятельности, (iii) периода оплаты, (iv) гражданства физического лица.

5 Пример : Физическое лицо, гражданин РТ намерен заняться предпринимательской деятельностью – услуги парикмахера. Данный вид предпринимательской деятельности входит перечень видов деятельности которая может облагаться налогом по патенту. Ежемесячная плата за патент на данный вид предпринимательской деятельности составляет 120 сомони (80 подоходный и 40 социальный налог). Далее необходимо выбрать регион в котором будет осуществлена предпринимательская деятельность и узнать региональный коэффициент регулирующий плату за патент и умножить его на стоимость патента. Предположим, что предприниматель будет работать в г. Истаравшан. Региональный коэффициент для г. Истаравшан равен 1,1. Следовательно, ежемесячная плата за патент составит 120 * 1,1 = 132 сомони. Если, регионом предпринимательской деятельности выбран город Рогун, региональный коэффициент которого равен 0,8 - ежемесячная плата за патента будет равна 120 * 0,8 = 96 сомони. Обратите внимание!!! Ежемесячная плата за патент уменьшиться на 10%, если будет произведена оплата авансом на три и более месяцев вперед. В нашем примере, если предприниматель изъявит желание оплатить за патент за три и более месяцев вперед, то плата за патент составит: г. Истаравшан (132*3)*90% = 356 сомони

6 Предприниматель работающий по патенту не имеет право по трудовому договору нанять наемного работника. Если предпринимателю необходим помощник, то на него берется отдельный патент. Право на деятельность на основе патента принадлежит исключительно физическому лицу, которому выдан патент. Передавать патент другому лицу запрещается. Независимо от даты государственной регистрации начала индивидуальной предпринимательской деятельности на основе патента, плата за патент вносится за полный календарный месяц. Предприниматель начал деятельность, 16 числа месяца. Плата за патент исчисляется только за оставшиеся дни или за полный календарный месяц? Обратите внимание!!! Ежемесячная плата патента для иностранных граждан и лиц без гражданства осуществляется в 2- х кратном размере от стоимости патента.

7 Если физическое лицо желает осуществлять 2 или более видов деятельности, предусмотренных патентом, то предприниматель уплачивает 100 процентов за патент с наибольшей платой и 20 процентов за каждый другой патент из выбранных видов деятельности. Физическое лицо, намерено заняться предпринимательской деятельностью – услуги парикмахера и на этом же месте предоставление в аренду свадебной одежды. Оба вида деятельности могут осуществляться на основании патента. Регион осуществления предпринимательской деятельности г. Истаравшан. Ежемесячная плата за патент услуг парикмахера составляет 120 сомони, а на предоставление в аренду свадебной одежды размер патента составляет 440 сомони. Так как плата за патент на предоставление в аренду свадебной одежды больше, чем услуг парикмахера, то оплачивается 100% суммы сомони за данный патент и дополнительно оплачивается 20% от стоимости патента с меньшей суммой (парикмахерские услуги), 120*20% = 24 сомони. Итоговая месячная стоимость патента для обеих видов предпринимательской деятельности составит = 464 сомони. Так как регион деятельности выбран г. Истаравшан, стоимость патента умножается на региональный коэффициент 1,1. 464*1,1 = 510 сомони –месячная стоимость патента. Пример

8 Обратите внимание! Если регионом деятельности выбрана вся республика, то коэффициент регулирующий плату за патент устанавливается тот который для города Душанбе, а именно 1,2. Если местом деятельности выбрана несколько областей, городов, районов у которых различные коэффициенты регулирующих плату за патент, то к исчислению принимается наибольший коэффициент из выбранных регионов. Пример Физическое лицо, гражданин РТ, проживающий в г. Рогун намерен заняться предпринимательской деятельностью – фото и видеосъемкой свадебных торжеств. Ежемесячная плата за патент составляет 90 сомони. Если предприниматель намерен осуществлять свою деятельность на территории ш. Рогун, региональный коэффициент которого равен 0,8, ежемесячная стоимость патента составит 90*0,8=72 сомони Если же предприниматель намерен осуществлять свою деятельность на территории всей Республики, региональный коэффициент будет равен 1,2 соответственно стоимость патента составит 90*1,2=108 сомони.

9 Предусмотрены ли какие либо другие платежи кроме стоимости патента? Патент - является документом подтверждающим государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. При получении патента оплачивается государственная пошлина в размере одного показателя для расчетов, то есть 50 сомони. Оплачивается ли государственная пошлина при прекращении предпринимательской деятельности, то есть при закрытии патента? Да, при прекращении индивидуальной предпринимательской деятельности на основании патента оплачивается государственная пошлина в размере 50% от показателя для расчетов, то есть 25 сомони. Независимо от даты государственной регистрации и начала индивидуальной предпринимательской деятельности на основе патента, плата за патент вносится за полный календарный месяц. Предприниматель начал деятельность, 16 числа месяца. Плата за патент исчисляется только за оставшиеся дни или за полный календарный месяц? Прекращение в установленном порядке деятельности по патенту до 5 числа календарного месяца не приводит к возникновению налогового обязательства за этот календарный месяц. В случае прекращения деятельности после 4 числа месяца плата за патент уплачивается в полном размере. Предприниматель прекратил деятельность, 16 числа месяца. Плата за патент исчисляется только за оставшиеся дни или за полный календарный месяц?

10