НДС 2018: новое в законодательстве и автоматизации на практических примерах - презентация

1 НДС 2018: новое в законодательстве и автоматизации на практических примерах Анна Солопова ведущий специалист внедрения программ 1С

2 1. Введен новый вид налоговых агентов - покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (Федеральный закон от ФЗ) 2. Введено положение о TAX FREE (Федеральный закон от ФЗ) 3. Уточнены обязанность ведения раздельного учета и возможность применение «правила 5 %» (Федеральный закон от ФЗ) 4. Введена возможность отказа от применения ставки 0 % при экспорте товаров и связанных с ним услуг (работ) (Федеральный закон от ФЗ) 5. Установлена ставка 0% для вывоза товаров в процедуре реэкспорта товаров (Федеральный закон от ФЗ) 6. Закреплена обязанность по восстановлению НДС вне зависимости от включения в субсидию суммы налога, а также при получении бюджетных инвестиций на возмещение затрат (Федеральный закон от ФЗ) 7. До продлено применение ставки 10 % для пассажирских перевозок на внутренних линиях (Федеральный закон от ФЗ); распространено применение ставки 0 % на воздушные перевозки в Калининград (Федеральный закон от ФЗ) Основные изменения главы 21 «НДС» НК РФ с

3 С исполнять обязанности налоговых агентов должны покупатели (организация и ИП) следующих товаров (пп. «б» п. 5 ст. 2 Федерального закона от ФЗ, далее – Закон 335-ФЗ): сырых шкур животных; лома и отходов черных и цветных металлов. До эта операция освобождалась от НДС по подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ, но законодатель отменил эту льготу (п. 3 ст. 2 Закона 335-ФЗ); алюминия вторичного и его сплавов. Минфин России отметил установление такого порядка исчисления НДС позволит улучшить администрирование и обеспечить контроль за его исчислением на всех этапах реализации лома черных и цветных металлов, исключив использование фирм- однодневок в целях незаконного возмещения НДС из бюджета (письмо от /85218); после изучения правоприменительной практики такой порядок исчисления налога может быть применен при реализации зерна (письма от /51894, от /84187) Применение НДС при реализации сырых шкур и лома

4 ПРОДАВЦЫ - налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщиков по ст. 145 НК РФ, или лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС НДС не исчисляют (п. 3.1 ст. 166 НК РФ); в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)» ПРОДАВЦЫ - налогоплательщики НДС НДС не исчисляют (п. 3.1 ст. 166 НК РФ); Исключение составляют случаи: реализации товаров физическим лицам, не являющимся ИП ; неправомерного проставления в договоре, первичном учетном документе отметки «Без налога (НДС)»; утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика или на применение специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН) – за период с до момента утраты права на указанное освобождение выставляют счета-фактуры без учета сумм НДС с надписью (пометкой) «НДС исчисляется налоговым агентом» (п. 5 ст. 168 НК РФ) Применение НДС при реализации сырых шкур и лома. ПРОДАВЦЫ

5 ПОКУПАТЕЛИ (ПОЛУЧАТЕЛИ) (как налогоплательщики НДС, так и неплательщики налога, кроме физ. лиц - не ИП) Исполняют обязанности налоговых агентов (п.8 ст.161 НК РФ); Кроме случаев, когда продавцами являются: налогоплательщики, освобожденные по ст.145 НК РФ, лица, не являющиеся налогоплательщиками. Исчисляют НДС на день получения продавцом предоплаты или на день отгрузки товаров с применением ставки 18/118 (п.15 ст.167, п.4 ст.164 НК РФ); Имеют право на налоговый вычет сумм НДС: уплаченных в качестве налоговых агентов (п. 3 ст. 171 НК РФ); исчисленных и уплаченных в случае возврата товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ); исчисленных и уплаченных с сумм предоплаты в случае изменения условий или расторжения договора и возврата сумм платежей (п. 5 ст.171 НК РФ); исчисленных с сумм предоплаты (п. 8 ст. 171 НК РФ); предъявленных продавцами при перечислении предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ); при изменении стоимости отгруженных товаров (п. 13 ст. 171 НК РФ) Обязаны восстановить НДС: при перечислении продавцу предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ); при изменении стоимости отгруженных сырых шкур и лома в сторону уменьшения (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ) Применение НДС при реализации сырых шкур и лома. ПОКУПАТЕЛИ

6 Применение НДС покупателями при приобретении сырых шкур и лома Исчисление НДС: с предоплаты с отгрузки Расчет суммы НДС к уплате в бюджет: Отражение в декларации по НДС: по строке 060 Раздела 2 Сроки уплаты: не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174, ст. 163 НК РФ) Сумма предоплаты + х 18% Сумма предоплаты НДС исчисленный = х 18/118 Стоимость отгрузки + х 18% Стоимость отгрузки НДС исчисленный = х 18/118 НДС исчисленный + НДС к уплате = - НДС восстановленный НДС, принятый к вычету

7 Пример 1. Исчисление НДС при реализации сырых шкур и лома (покупатель – налогоплательщик НДС) ПОКУПАТЕЛЬ – НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НДС перечисляет предоплату 100,00 руб. (без НДС) покупает лом за 200,00 руб. (без НДС) НАЧИСЛЕНИЕ НДСНАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ 18,00 руб. – НДС с предоплаты (за продавца) (100, ,00 х 18%) х 18/118) 36,00 руб. – НДС с отгрузки лома (за продавца) (200, ,00 х 18%) х 18/118) 18,00 руб. – НДС, принятый к вычету после перечисления предоплаты и восстановленный после поступления лома (за себя) ИТОГО: 72,00 руб. 18,00 руб. – НДС с перечисленной суммы предоплаты (за себя) 36,00 руб. – НДС с приобретенного лома (за себя) 18,00 руб. – НДС с предоплаты после отгрузки товаров (за продавца) ИТОГО: 72,00 руб. ИТОГО К УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ: 0 руб.

8 Пример 2. Исчисление НДС при реализации сырых шкур и лома (покупатель – налогоплательщик НДС) при увеличении стоимости отгрузки ПОКУПАТЕЛЬ – НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НДС стоимость лома увеличена с руб. до руб. НАЧИСЛЕНИЕ НДСНАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ 18,00 руб. – НДС с предоплаты (за продавца) (100, ,00 х 18%) х 18/118) 36,00 руб. – НДС с отгрузки лома (за продавца) (200, ,00 х 18%) х 18/118) 18,00 руб. – НДС, принятый к вычету после перечисления предоплаты и восстановленный после поступления лома (за себя) 5,40 руб. – НДС при увеличении стоимости приобретенного лома (за продавца) (30, ,00 х 18%) х 18/118) ИТОГО: 77,40 руб. 18,00 руб. – НДС с перечисленной суммы предоплаты (за себя) 36,00 руб. – НДС с приобретенного лома (за себя) 18,00 руб. – НДС с предоплаты после отгрузки товаров (за продавца) 5,40 руб. – НДС при увеличении стоимости приобретенного лома (за себя) ИТОГО: 77,40 руб. ИТОГО К УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ: 0 руб.

9 Пример 3. Исчисление НДС при реализации сырых шкур и лома (покупатель – налогоплательщик НДС) при уменьшении стоимости отгрузки ПОКУПАТЕЛЬ – НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК НДС стоимость лома уменьшена с руб. до руб. НАЧИСЛЕНИЕ НДСНАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ 18,00 руб. – НДС с предоплаты (за продавца) (100, ,00 х 18%) х 18/118) 36,00 руб. – НДС с отгрузки лома (за продавца) (200, ,00 х 18%) х 18/118) 18,00 руб. – НДС, принятый к вычету после перечисления предоплаты и восстановленный после поступления лома (за себя) 9,00 руб. – НДС, восстановленный при уменьшении стоимости приобретенного лома (за себя) (50, ,00 х 18%) х 18/118) ИТОГО: 81,00 руб. 18,00 руб. – НДС с перечисленной суммы предоплаты (за себя) 36,00 руб. – НДС с приобретенного лома (за себя) 18,00 руб. – НДС с предоплаты после отгрузки товаров (за продавца) 9,00 руб. – НДС при уменьшении стоимости приобретенного лома (за продавца) ИТОГО: 81,00 руб. ИТОГО К УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ: 0 руб.

10 Пример 4. Исчисление НДС при реализации сырых шкур и лома (покупатель – неплательщик НДС) ПОКУПАТЕЛЬ – НЕПЛАТЕЛЬЩИК НДС перечисляет предоплату руб. покупает лом за руб. НАЧИСЛЕНИЕ НДСНАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ 18,00 руб. – НДС с предоплаты (за продавца) (100, ,00 х 18%) х 18/118) 36,00 руб. – НДС с отгрузки лома (за продавца) (200, ,00 х 18%) х 18/118) ИТОГО: 54,00 руб. 18,00 руб. – НДС с предоплаты после отгрузки лома (за продавца) ИТОГО: 18,00 руб. ИТОГО К УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ: 36 руб.

11 Письмо ФНС России от КВО для книг продаж и покупок продавца, журнала учета посредника: 33 – при поступлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок сырых шкур и лома; при регистрации счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставке сырых шкур (лома) от налогового агента; 34 – при отгрузке сырых шкур и лома, в том числе в счет оплаты (частичной оплаты), а также при изменении стоимости отгрузок (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения); при регистрации счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур), выставленных (полученных) комиссионером (агентом) при отгрузке сырых шкур и лома налоговому агенту. КВО для книг продаж и покупок покупателя: 41 – при исчислении НДС с оплаты (частичной оплаты) («как за продавца»); при применении вычетов НДС, исчисленных при перечислении оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя»); 42 – при исчислении НДС с отгрузки и при исчислении НДС с отгрузки в случае изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за продавца»); при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при отгрузке, и при применении вычетов сумм НДС, исчисленных при изменении стоимости отгрузок в сторону увеличения («как за покупателя»); 43 – при восстановлении НДС в случае перечисления покупателем оплаты (частичной оплаты) («как за покупателя»); при применении вычетов сумм НДС, исчисленных с оплаты (частичной оплаты), подлежащих вычету с даты отгрузки («как за продавца»); 44 – при восстановлении НДС в случае изменения стоимости отгрузок в сторону уменьшения («как за покупателя»). Новые коды видов операций при реализации сырых шкур и лома

12 Разъяснения ФНС о порядке применения новых форм

13 В «1С:Предприятии 8» необходимые изменения поддерживаются в программах: «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (ред. 3.0); «1С:ERP управление предприятием 2»; «1С:Комплексная автоматизация 8» (ред. 2.0 и 1.1); «1С:Управление производственным предприятием 8» (ред. 1.3) В частности, автоматическое отражение операций при продаже лома в программе «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» редакции 3.0 реализовано начиная с версии , а операции при покупке лома – с версии ! Компании, которые на постоянной основе занимаются продажей лома металлов (а также алюминия, сырых шкур животных), рекомендуется использовать в работе эту программу - «1С:Бухгалтерия 8 КОРП» (ред. 3) Поддержка изменений в учете НДС при реализации сырых шкур и лома в 1С:Предприятии 8

14 Выставление счетов-фактур в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП продавцами лома

15 Выставление счетов-фактур в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП при получении предоплаты

16

17 Выставление счетов-фактур в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП при отгрузке лома

18

19 Регистрация авансового счета-фактуры покупателем лома в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП

20 Регистрация полученного счета-фактуры покупателем лома в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП

21 Книги покупок и продаж покупателя в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП

22 Отражение разовой операции по продаже лома в 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) базовая и ПРОФ Оформляется в 3 шага:

23 Отражение разовой операции по продаже лома в 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) базовая и ПРОФ Подробнее пошаговый порядок отражения см. в 3 (март), стр. 27 «БУХ.1С» за 2018 год и на сайте

24 Введение системы Tax Free Федеральный закон от ФЗ С иностранный гражданин (не гражданин ЕАЭС), который вывозит за пределы ЕАЭС товар, приобретенный в розницу на территории РФ, может компенсировать уплаченный НДС на основании специального чека Сумма покупки за 1 календарный день должна быть не менее 10 тыс. руб. с учетом налога Возмещают налог организации розничной торговли, которые включены в перечень, утвержденный Минпромторгом РФ (пока не утвержден) Минпромторг России приказом от (опубликован ) утвердил заявление и порядок включения в перечень организаций, применяющих систему Tax Free Организации, которые компенсировали НДС иностранцу, смогут принять его к вычету в пределах одного года с даты компенсации

25 Tax Free – изменения в Постановлении 1137 Правительство утвердило поправки в порядок заполнения (ведения) документов по учету НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от (Постановление от ) – действуют с ФНС России в письме от разъяснила: Операция по реализации услуг по компенсации суммы налога отражается в 4 разделе налоговой декларации по НДС, а также в Разделах 5 и 6 под кодом При заполнении книги покупок, книги продаж организациями розничной торговли используются следующие дополнительные КВО: 35 и 36 До внесения изменений в раздел 3 налоговой декларации по НДС операции по реализации товаров и применения налоговых вычетов налогоплательщиками - организациями розничной торговли отражаются по строке 010 или 020 и строке 120 Раздела 3 соответственно

26 Уточнение обязанности ведения раздельного учета и возможности применения «правила 5%» До если доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), которые НДС не облагаются, не превышает 5 % от общей суммы таких расходов за квартал, налогоплательщик мог не вести раздельный учет и принять к вычету всю сумму «входного» НДС (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ) С (Федеральный закон от ФЗ) В НК РФ закреплена позиция судов и ФНС - правило 5 % применяется только к тем товарам (работам, услугам), которые используются одновременно как в облагаемых НДС операциях, так и необлагаемых раздельный учет должны вести все налогоплательщики, которые осуществляют как облагаемые, так и необлагаемые операции

27 Раздельный учет и применение «правила 5%» Освобождение от раздельного учета – «правило 5 процентов» Применяется по операциям, местом реализации которых не признается РФ (письма Минфина России от /92, от /145, от Р3/28714, от /20041) Не применяется в отношении плательщиков ЕНВД (письмо ФНС России от Минфина России от /76106) к экспортным поставкам (письмо Минфина России от /5471) для восстановления НДС (письма Минфина РФ от /2025, от /41623), в т. ч. по недвижимости по п. 6 ст. 171 НК РФ (письмо Минфина России от /3574)

28 Методика ведения раздельного учета НДС в 1С:Бухгалтирии 8 Порядок налогообложения Способ учета НДС НДС, предъявленный продавцом Облагается НДС Не облагается НДС Для разных видов налогообложения Облагается по ставке 0% (кроме несырьевого экспорта) Принимается к вычету Учитывается в стоимости Распределяется Ожидает подтверждения ставки 0%

29 Правило 5% в 1С:Бухгалтерии 8

30

31 Отказ от применения ставки НДС 0% при экспорте товаров и связанных с ним услуг (работ) Федеральный закон от ФЗ (п. 7 в ст. 164 НК РФ) С отказ от применения ставки 0 % распространяется на: реализацию товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта; выполнение работ (оказание услуг), поименованных в пп , 2.7, 2.8, в том числе: услуг по международной перевозке товаров (пп. 2.1 п. 1); работ (услуг) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, если пункт отправления и (или) назначения находятся за пределами РФ (пп. 2.5 п. 1); транспортно-экспедиционных услуг, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, оказываемых российскими организациями или ИП, для перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых (реэкспортируемых) товаров (пп. 2.7 п. 1); работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении экспортируемых (реэкспортируемых) товаров при перевозке (транспортировке) в РФ из пункта отправления до пункта выгрузки, перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания, иные виды транспорта (пп. 2.8 п. 1)

32 Отказ от применения ставки НДС 0% при экспорте товаров и связанных с ним услуг (работ) Налогоплательщик должен представить заявление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен не применять налоговую ставку в размере 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев вправе не применять налоговую ставку в размере 0% только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, по которым возможен такой отказ не может применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующих товаров (работ, услуг) Коды видов операций, применяемые в книгах покупок, книгах, продаж, журнале учета (37, 38, 39, 40), приведены в письме ФНС России от

33 Применение ставки 0% при реэкспорте товаров Федеральный закон от ФЗ С ставка 0 % применяется при реализации товаров (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ): вывезенных в таможенной процедуре экспорта; помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны; вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры: переработки на таможенной территории, и (или) товаров (продуктов переработки, отходов и (или) остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории; свободной таможенной зоны, свободного склада, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада Коды видов операций для реэкспорта товаров – (письмо ФНС России от

34 На что еще обратить внимание Федеральный закон от ФЗ. С : закреплена обязанность по восстановлению НДС вне зависимости от включения в субсидию суммы налога, а также при получении бюджетных инвестиций на возмещение затрат запрещено заявлять вычет по товарам, работам и услугам (в т. ч. основным средствам и нематериальным активам), которые приобретены за счет субсидий или бюджетных инвестиций Федеральный закон от ФЗ. С : распространено применение ставки 0 % на воздушные перевозки в Калининград Федеральный закон от ФЗ. До : продлено применение ставки 10 % для воздушных перевозок пассажиров и багажа, кроме полетов в Крым и Севастополь

35 Спасибо за внимание! На ваши вопросы готова ответить в холле Анна Солопова ведущий специалист внедрения программ 1С