Косвенное налогообложение Выполнила: студент 1 курса заочной формы обучения магистерской программы «Налоговое администрирование» - презентация

1 Косвенное налогообложение Выполнила: студент 1 курса заочной формы обучения магистерской программы «Налоговое администрирование»

2 Косвенный налог – это налог на товары и услуги устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу Выполнила: студент 1 курса заочной формы обучения магистерской программы «Налоговое администрирование»

3 Сущность косвенных налогов Выполнила: студент 1 курса заочной формы обучения магистерской программы «Налоговое администрирование» Собственник = сборщик Тариф + надбавка Покупатель плательщик данного налога Налоговая сумма из выручки Государство

4 Особенности косвенных налогов Включается в виде надбавки в цену товара или тариф и тарифа на услуги и оплачивается потребителем Субъектом этих отношений становиться продавец товара или услуги, выступающий посредником между государством и плательщиком Выражаются в ценах производственных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и, хотя их выплачивают в бюджет хозяйствующие субъекты, основное бремя косвенных налогов несет на себе потребитель этих товаров, работ и услуг

5 Статистика применения косвенного налогообложения в зарубежных странах государство Поступления в бюджет от прямых налогов, % Поступления в бюджет от косвенных налогов, % Великобрита ния 17,2856,7067,1582,7243,3032,85 Франция 16,2960,6071,8083,7139,4028,20 Германия 24,6371,3072,4975,3728,7027,51 Италия 36,1771,5076,1763,8328,5023,83 Австрия 26,1758,2071,5373,8341,8028,47 Бельгия 28,3273,7073,1171,6826,3026,89 Дания 22,6060,6067,6877,4039,4032,32 Греция 30,6853,1043,1169,3246,9056,89 Нидерланды 26,7370,6076,5073,2729,4023,50 Португалия 21,9751,6060,0678,0348,4039,94 Швеция 18,9966,8077,4381,0133,2022,57 Испания 31,5267,5072,9768,4832,5027,03

6 Косвенные налоги действующие сегодня в РФ Налог на добавленную стоимость Акцизы

7 Основные элементы НДС Налоговый элемент Описание элемента Налогоплательщики (ст.143 НК РФ) - организации - индивидуальные предприниматели - декларанты (при перемещении товаров через таможенную границу Таможенного союза) Объекты налогообложения (ст. 146 НК РФ) - реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, - передача имущественных прав, - реализация предметов залога, - передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, - передача права собственности на товары (выполнение работ, оказание услуг) на безвозмездной основе, - передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособ), - ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией Необлагаемые НДС операции Перечень операций, не признаваемых объектом обложения НДС, приведен в пункте 2 ст. 146 НК РФ и в ст. 149 НК РФ. Правила: 1) налогоплательщики, осуществляющие облагаемые и необлагаемые НДС операции, ведут раздельный учет этих операций. При отсутствии раздельного учета все операции облагаются НДС; 2) освобождение от НДС не распространяется на операции, выполняемые налогоплательщиком в качестве комиссионера (агента, принципала); 3) по необлагаемым операциям в счете-фактуре указывают: «Без налога НДС» 4) если налогоплательщик по необлагаемым операциям выставит счет-фактуру с НДС, то указанная в нем сумма НДС подлежит уплате в бюджет Налоговый период (ст. 163 НК РФ) квартал

8 Основные элементы НДС Налоговый элемент Описание элемента Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ) - по экспортным и связанным с ними операциям, по товарам (работам, услугам) в области космической деятельности, другим операциям, перечисленным в пункте 1 ст.164 НК : 0% - по продовольственным, детским и медицинским товарам, перечисленным в п. 2 ст. 164 НК: 10% - по периодическим печатным изданиям и книжной продукции (кроме изданий и книг рекламного и эротического содержания): 10% - в остальных случаях, не перечисленных выше: 18% - если налоговая база рассчитывается с учетом НДС, то для исчисления налога применяется соответствующая расчетная ставка: 10/110 или 18/118 Расчет налога, подлежащего уплате в бюджет (ст. 166, 173 НК РФ) НДС = НБ 1 х 0% + НБ 2 х 10% + НБ 3 х 18% + НБ 4 х 18/118 + НБ 5 х 10/110, где НДС – сумма налога, исчисленная с налоговой базы, НБ 1, НБ 2, НБ 3, НБ 4, НБ 5 – налоговая база по операциям, облагаемым по ставкам 0%, 10%, 18%, 18/118 и 10/110 соответственно НДС п = НДС – НВ, где НДС п - сумма НДС к уплате в бюджет за квартал, НДС – сумма начисленного НДС, НВ – сумма заявленных налогоплательщиком налоговых вычетов Налоговые вычеты (ст. 171, 172 НК РФ) 1. Вычетам подлежат: - суммы НДС, предъявленные налогоплательщику продавцами, поставщиками, исполнителями, подрядчиками; - суммы НДС, уплаченные при ввозе импортных товаров; - суммы НДС, уплаченные покупателями -налоговыми агентами; 2. Налоговый вычет может быть заявлен только при наличии счета-фактуры и при условии, что полученные товары (работы, услуги, имущественные права), приняты налогоплательщиком к учету

9 Основные элементы акциза Налоговый элемент Описание элемента Налогоплательщики организации; индивидуальные предприниматели; лица, перемещающие товары через таможенную границу Россий­ской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодек­сом РФ. Организации и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению. Подакцизные товары спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемами долей этилового спирта более 9%; алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 к Вт (150 л. с); автомобильный бензин; дизельное топливо; прямогонный бензин; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей Объект обложения 1.Реализация: на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении от­ступного или инновации. 2.Передача: на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); Налоговый период Календарный месяц

10 Основные проблемы НДС Неправомерные и необоснованные отказы в получении вычета по налогу Трудность в исчисление и уплате налога Проблемы в администрировании налога Увеличение нагрузки на населении

11 Налог является более простым в уплате, в отличие от НДС Производители могут выиграть от введения налога с продаж, поскольку НДС более выгоден агентам и посредникам, которые могут фактически не уплачивать налог. Межрегиональное распределение базы налога с продаж может служить хорошим индикатором распределения населения. Этот факт можно было бы использовать для оптимизации межбюджетных отношений. Поступления в региональные бюджеты налога с продаж, пропорциональные количеству населения, его доходу, отраслевой направленности, могут способствовать снижению необходимости использования межбюджетных трансфертов, устранив, тем самым, встречные финансовые потоки между центром и регионами. Налог с продаж прост в администрировании, как для государства, так и для налогоплательщиков. Ограниченная (реализация за наличный расчет) налоговая база позволяла легко рассчитывать и проверять налоговые обязательства. Это обеспечивало возможность для успешного использования налога в странах со средним или низким уровнем развития налоговых органов. Применение налога с продаж

12 Спасибо за внимание