ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ БАНКУ. Поняття грошових коштів та еквівалентів грошових коштів До грошових коштів банків відносяться : До складу еквівалентів грошових. - презентация

1 ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ БАНКУ

2 Поняття грошових коштів та еквівалентів грошових коштів До грошових коштів банків відносяться : До складу еквівалентів грошових коштів банків України можна віднести : банкноти і монети в національній та іноземній валюті в касі банку, обмінних пунктах, банкоматах, а також дорожні чеки ; кошти на кореспондентському рахунку в НБУ ; кошти на кореспондентських рахунках в інших банках. строкові депозити в інших банках зі строком погашення до трьох місяців ; кредити, що надані іншим банкам зі строком погашення до трьох місяців ; кошти, що надані іншим банкам за операціями « зворотного репо » зі строком погашення до трьох місяців ; інші короткострокові високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються у відомі суми грошових коштів і яким притаманний незначний ризик зміни вартості. Методика бухгалтерського обліку грошових коштів обліку операцій з готівковими коштами та банківсь кими металами в банках України, Правилами бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України ; Інструкцією про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України

3 Основні види касових операцій приймання готівки національної та іноземної валюти від клієнтів для зарахування на власні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або на відповідний рахунок банку ; видача готівки національної та іноземної валюти клієнтам безпосередньо з їх рахунків через касу банку або із застосуванням платіжних карток через касу або банкомат ; приймання від фізичних та юридичних осіб готівки національної та іноземної валюти для переказу і виплати отримувачу суми переказу в готівковій формі ; вилучення з обігу сумнівних банкнот ( монет ) та надсилання їх на дослідження ; обмін клієнтам непридатних до обігу банкнот ( монет ) національної валюти на придатні. інкасація готівки ; підкріплення кас, обмінних пунктів та банкоматів готівкою ; готівкові валютнообмінні операції.

4 Рахунки, що використовуються для обліку готівкових коштів : 1001 « Банкноти та монети в касі банку 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку 1003 « Банкноти та монети в обмінних пунктах » 1004 « Банкноти та монети в програмнотехнічних комплексах самообслуговування » 1005 « Банкноти та монети, інкасовані до перерахування » 1007 « Банкноти та монети в дорозі » 6399 « Інші операційні доходи » 7399 « Інші операційні витрати » 9819« Інші цінності і документи » 9899 « Інші цінності та документи в дорозі »

5 Облік операцій з приймання банками готівкових коштів Приймання готівки національної валюти від клієнтів здійснюється через каси банків за такими прибутковими касовими документами : Приймання готівки іноземної валюти від клієнтів здійснюється за такими прибутковими касовими документами : за заявою на переказ готівки від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки, від фізичних осіб на поточні, вкладні ( депозитні ) рахунки, а також від юридичних та фізичних осіб на рахунки інших юридичних або фізичних осіб, які відкриті в цьому самому банку або в іншому банку, та переказу без відкриття рахунку ; за рахунками на сплату платежів від фізичних осіб на користь юридичних осіб ; за прибутковим касовим ордером від працівників банку за внутрішньобанківськими операціями ; за документами, установленими відповідною платіжною системою від фізичних і юридичних осіб для відправлення переказу та виплати його отримувачу готівкою в національній валюті. за заявою на переказ готівки : від юридичних осіб резидентів та представництв нерезидентів для зарахування на власні поточні рахунки ; від уповноваженого представника нерезидента суб єкта підприємницької діяльності для зарахування на розподільчий рахунок в іноземній валюті, відкритий цим банком резиденту суб єкту підприємницької діяльності ; від фізичних осіб на поточні, вкладні ( депозитні ) рахунки та переказу без відкриття рахунку ; за прибутковим касовим ордером від працівників уповноваженого банку за внутрішньобанківськими операціями ; за документами, установленими відповідною платіжною системою : від фізичних осіб на відправлення переказу, який приймається в готівковій формі.

6 Відображення в обліку операцій з приймання касою банку готівки від клієнтів в національній та іноземній валюті п/п Зміст операціїБухгалтерські проведення 123 1Приймання готівки від субєктів господарювання для зарахування на їх власні поточні рахунки Дт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » Кт 2600 « Кошти на вимогу суб єктів Господарювання » 2Приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на їх власні поточні рахунки Дт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » Кт 2620 « Кошти на вимогу фізичних осіб 3 Приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на їх власні депозитні рахунки Дт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » Кт 2630 « Короткострокові вклади ( депозити ) фізичних осіб », або 2635 « Довгострокові вклади ( депозити ) фізичних осіб » 4 Приймання податкових, комунальних, страхових та інших платежів готівкою від фізичних та юридичних осіб з дорученням подальшого перерахування за призначенням Дт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » Кт 2902 « Кредиторська заборгованість за прийняті платежі » 5 Приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунку Дт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » Кт 2909 « Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку » 6 Отриманння від клієнтів комісійної винагороди готівкою за одноразові послуги банку Дт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » Кт 6110 « Комісійні доходи від розрахунково асового обслуговування клієнтів »

7 Облік операцій з видачі банками готівкових коштів З каси банку готівкові кошти в національній валюті видаються за такими видатковими документами : Видача готівки іноземної валюти здійснюється за такими видатковими документами : за грошовими чеками юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям ; за заявою на видачу готівки фізичним особам з поточних, вкладних рахунків та фізичним і юридичним особам переказ без відкриття рахунку ; за документом на отримання переказу готівкою в національній валюті, установ леним відповідною платіжною системою, фізичним і юридичним особам ; за видатковим касовим ордером працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями. за заявою на видачу готівки юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їх поточних рахунків на цілі, передбачені нормативно правовими актами ; фізичним особам з їх поточних, вкладних ( депозитних ) рахунків та переказу без відкриття рахунку, а також за операціями з відшкодування банкнот іноземної валюти, прийнятих на інкасо ; за видатковим касовим ордером працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями ; за документами на отримання переказу в готівковій формі, установленими відповідною платіжною системою, фізичним особам.

8 Приклади відображення в бухгалтерському обліку видаткових касових операцій банку п / п Зміст операціїБухгалтерські проведення 1 Видача готівки суб єкту господарювання з його поточного рахунку Дт 2600 « Кошти на вимогу суб єктів господарювання » Кт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » 2 Видача готівки фізичній особі з її поточного рахунку Дт 2620 « Кошти на вимогу фізичних осіб » Кт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » 3 Повернення фізичній особі депозитуДт 2630 « Короткострокові вклади ( депозити ) фізичних осіб », або 2635 « Довгострокові вклади ( депозити ) фізичних осіб » Кт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » 4 Видача з каси переказу клієнту без відкриття рахунку в банку Дт 2909 « Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку » Кт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » 5 Отримання фізичною особою кредиту на поточні потреби готівкою Дт 2202 « Короткострокові кредити на поточніпотреби, що надані фізичним особам » Кт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку » 6 Видача працівникам банку під звіт коштів Дт 3550 « Аванси працівникам банку на витрати з відрядження », або 3551 « Аванси працівникам банку на господарські витрати » Кт 1001 « Банкноти та монети в касі банку », або 1002 « Банкноти та монети в касі відділень банку »

9 Облік операцій передавання готівки між банками При передаванні готівки за наявності попередньої оплати у банку, який одержує готівку Під час перерахування коштівДт – 1811 Кт – 1200, 1600 Під час отримання готівкиДт – 1001, 1002 Кт У банку, який передає готівку Під час отримання коштів за готівкуДт – 1200, 1500 Кт Під час видачі готівки банкам, які здійснюють їх доставку власними силамиДт – 1911 Кт – 1001, 1002 Під час отримання повідомлення від банку - покупця про отримання готівкиДт – 1911 Кт При проведенні банком - одержувачем рахунків за готівку після її отримання У банку, який передає готівку При відправленні готівки до інших банків через інкасаторів банкуДт – 1007 Кт – 1001, 1002 Після повідомлення банку - покупця готівки на отримання готівкиДт – 1811 Кт Під час отримання коштів за відправлену через інкасаторів готівкуДт – 1200, 1500 Кт 1811 У банку, який одержує готівку Після отримання готівки від інкасаторівДт – 1001, 1002 Кт Під час перерахування коштів за отриману готівкуДт – 1911 Кт – 1200, 1500

10 Облік внутрішньобанківських операцій банків з використання готівки Операція з виплати з / п готівкою працівникам банкуДт – 3652 Кт , 1002 Виплата відпускних працівникам банкуДт – 3652, 3654 Кт – 1001, 1002 Виплата за авансами, виданими працівникам банку в підзвітДт – 3550, 3551, 3559 Кт – 1001, 1002 Повернення підзвітною особою невикористаних коштів згідно з авансовим звітом Дт – 1001, 1002 Кт – 3550, 3551, 3559 Видача коштів відповідальним особамДт – 1001, Кт Повернення залишку коштів відповідальним особамДт – 1001, Кт Вилученні з обігу сумнівні банкноти з метою передачі для дослідження Дт Кт Відправлення в встановленому порядку сумнівних банкнот на дослідження Дт – 9899 Кт Якщо банкноти визнано неплатіжними, банк списує їх з позабалансового рахунку Дт – 991 Кт 9899 Якщо за результатами зосліження банк повністю відшкодовує суму платіжних банкнот Повернення платіжної банкноти після дослідження або її відшкодування територіальним управлінням Дт – 1001, 1002, 1200 Кт – 1911, 2909 Дт Кт Зарахування коштів на рахунки клієнтів або виплата готівкоюДт – 1991, 2909 Кт – 1001, 1002, 2600 При виявленні надлишків або недостач під час проведення касових операцій При виявленні готівкиДт – 1001,1002 Кт 6399 При виявленні недостач готівкиДт – 7399 Кт 1001, 1002 При віднесенні суми недостач на винних осібДт – 3552 Кт – 6399; Дт – 991 Кт При відшкодуванні винними особами недостачДт – 100, 1002, 1200, 2620, 3652 Кт