1 2015.12.04. НАЛОГ НА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ Методы расчета и подтверждающие документы. - презентация

1 НАЛОГ НА ПРИРОДНЫЕ РЕСУРСЫ Методы расчета и подтверждающие документы

2 Порядок расчета и оплаты Налога на природные ресурсы определяют: - Закон о налоге на природные ресурсы (последние изменения приняты в Сайме ) - Правила Кабинета Министров от 19 июня 2007 года 404 «Порядок расчета и оплаты Налога на природные ресурсы и порядок, в котором выдается разрешение на использование природных ресурсов»

3 Налог рассчитывают и оплачивают до 20 числа следующего после квартала месяца за действия, произведенные в предыдущий отчетный период. Если рассчитанный налог согласно основным ставкам не превышает 100 латов в год, налог за предыдущий год оплачивается до 20 января следующего года. (третья и четвертая часть 27 статьи ННР)

4 Отчет о рассчитанном налоге (приложение 1 правил КМ 404) налогоплательщики должны предоставить в территориальное учреждение СГД до 20 числа следующего после квартала месяца, за исключением случаев, когда налог рассчитывается и платится 1x в год. Налогоплательщик, который Решением Министерства среды освобожден от уплаты налога за соответствующие объекты, облагаемые налогом, отчет в СГД не предоставляет за тот период, на который действует освобождение.

5 За тот период, на который действует освобождение и налогоплательщику не нужно платить налог, налог однако необходимо рассчитать, и отчет о налоге, рассчитанном в данный период, налогоплательщик или организация, осуществляющая переработку отходов, должна предоставить в учреждение, находящееся в подчинении Министерства среды. Форма отчета и информация, включаемая в него, определена в соответствующих правилах Кабинета Министров, регулирующих освобождение от применения оплаты налога.

6 В случаях, когда налогоплательщик или организация, осуществляющая переработку отходов, в течение месяца после определенного срока не предоставляет упомянутый отчет, налогоплательщик теряет право на освобождение от налога. По прекращении договора по переработке отходов между учреждением, находящимся в подчинении Министерства среды и налогоплательщиком или организацией, осуществляющей переработку отходов, Министерство среды принимает решение об обязанности платить налог и в письменной форме информирует об этом организацию, осуществляющую переработку отходов, налогоплательщика и Службу государственных доходов, указав в решении рассчитанную сумму налога.

7 Порядок расчета налога на вредные для среды товары Налог на вредные для среды товары, которые в первые на территории Латвийской Республики были реализованы или те, которые использовались для обеспечения хозяйственной деятельности в предыдущий отчетный период, рассчитывается в латах за каждую физическую или весовую единицу товара. Вес или количество вредных для среды товаров налогоплательщик обосновывает учетными документами, определенными в правилах Кабинета Министров 404 от 19 июня 2007 года.

8 Налог на вредные для среды товары рассчитывается согласно налоговым ставкам по видам товаров согласно приложения 6 закона о НПР и приложения 7 правил КМ 404 от 19 июня 2007 года « Порядок расчета и оплаты Налога на природные ресурсы и порядок, в котором выдается разрешение на использование природных ресурсов», в котором определена классификация и техническая характеристика вредных для среды товаров, соответствующих группам налоговых ставок.

9 Налогоплательщик, который осуществляет ввоз вредных для среды товаров для обеспечения своей хозяйственной деятельности, которые используются для производства новых товаров, если эти новые товары реализуются вне территории Латвийской Республики, и налогоплательщик может документально обосновать вывоз соответствующих товаров: -налог не платится, если ввоз вредных для среды товаров и их использование для производства новых товаров, и вывоз этих новых товаров произошел в течении одного периода по оплате налога;

10 Если ввоз вредных для среды товаров или их использование для производства новых товаров и вывоз этих новых товаров произошел в различные периоды по уплате налога, и налогоплательщик может документально обосновать оплату налога, уплаченная сумма налога засчитывается в авансовый платеж. На эту сумму уменьшается рассчитанный налог за следующий отчетный период.

11 Если несколько вредных для среды товаров реализуются в комплекте в одной упаковке, налог на природные ресурсы рассчитывается за весь общий вес товаров, применяя налоговую ставку согласно весу того товара, для обеспечения функции которого необходимы остальные товары, находящиеся в упаковке. (правила КМ 404, пункт 47) Например, цифровой фотоаппарат, батарейки и зарядное устройство в комплекте в одной упаковке. Определяется общий вес комплекта и к общему весу комплекта применяется налоговая ставка, которая определена для цифрового фотоаппарата.

12 Налог не платится за электрическое оборудование, которое является составной частью такого оборудования, которое не входит в список приложения 6 закона и приложения 7 правил КМ 404. (правила КМ 404 пункт 79) Пример. Налог не нужно платить за вмонтированные в транспортные средства стартеры, генераторы и пр.

13 Методы определения веса и вида материала вредных для среды товаров, упаковки и одноразовой столовой посуды и принадлежностей и подтверждающие документы. Налог рассчитывается по одному из методов, определенных в правилах Кабинета Министров 404 от 19 июня 2007 года по выбору налогоплательщика, если у него есть документы для применения соответствующего метода и налоговой ставки.

14 Вес и вид материала вредных для среды товаров, упаковки и посуды одноразового использования определяется по одному из следующих методов : - используя информацию, предоставленную поставщиком, и техническое описание товаров (спецификацию); - используя данные об аналогичном товаре (или таком же товаре), или данные о виде материала и весе аналогичной упаковки аналогичного товара и виде материала и весе аналогичной посуды одноразового использования; - Производя взвешивание и расчеты.

15 Документы обоснования 1. документы бухгалтерского учета и вид и вес материала вредных для среды товаров, упаковки товаров и посуды одноразового использования, подтвержденный актом (приложение 9 правил КМ 404); 2. документ, подписанный и оформленный поставщиком (оригинал);

16 договор о поставке товаров, в который включена информация о виде и весе материала вредных для среды товаров, упаковки и посуды одноразового использования, или техническое описание (спецификация) вредных для среды товаров, предоставленное поставщиком;

17 копия накладной по международным грузовым перевозкам, подтвержденная таможенным учреждением, на которой указан номер таможенной декларации и дата, если товары ввозятся из стран, которые не являются странами- участницами Европейского Сообщества, и грузовая накладная содержит информацию о виде и весе материала вредных для среды товаров, упаковки и посуды;

18 счет для налога на добавочную стоимость, в который включена вся информация о весе вредных для среды товаров, необходимая для расчета налога. Для обоснования расчета налога счет годен без подписи; 6. Заключение Латвийского центра сертификации или профессионального объединения лиц.

19 Налогоплательщик, который платит налог на упаковку, и который согласно нормативным актам защиты среды не должен производить переработку и регенерацию использованной упаковки (менее 300 кг в год), налог рассчитывает согласно налоговым ставкам, определенным в приложении 7 к закону за каждую весовую единицу вида материала упаковки или, если не может обеспечить обоснование вида и веса материала учетными документами - 75 латов в год (ранее было 15 Ls).

20 Если в распоряжении налогоплательщика нет информации, подтвержденной поставщиком, вес фактически реализованных или использованных вредных для среды товаров определяется и подтверждается актом комиссия, созданной налогоплательщиком. Если вес определяют на месте проведения коммерческой деятельности или у получателя товаров, об этом необходимо заключить письменное соглашение и включить в комиссию также представителя получателя товаров, которого указывают в акте.

21 Налог на упаковку товаров рассчитывают суммируя согласно налоговым ставкам, определенным в приложении 7 закона, рассчитанную налоговую сумму за каждый вид материала упаковки (в том числе за первичную, вторичную и терциальную (транспортную) упаковку) Неправильно: Брутто-вес товара – нетто-вес товара = = вес упаковки???

22 Налог на транспортную упаковку или вторичную упаковку, которая снимается с товара распаковывая или переупаковывая товары до реализации или до использования для обеспечения своей хозяйственной деятельности, оплачивается за отчетный период, в который товары были распакованы или переупакованы. (прав. КМ 404 пункт 52) Пример. Ввозится электрическое оборудование и инструмент в упаковке. Налог, если оно находится на складе в нераспакованном виде не нужно платить. Налог нужно платить за тот квартал, в который товар был распакован. То есть, должен существовать учет.

23 В связи с изменениями в законе подготовлены изменения в правилах Кабинета Министров 404 от 19 июня 2007 года «Порядок расчета и оплаты Налога на природные ресурсы и порядок, в котором выдается разрешение на использование природных ресурсов».

24 В проекте правил КМ уточнены правила учета пластмассовой упаковки и столовой посуды одноразового пользования и принадлежностей, дополняя условием, что налогоплательщик должен обеспечить отдельный учет упаковки, пластмассовых мешков и столовой посуды и принадлежностей одноразового пользования из био-пластмассы и окси- распадающейся пластмассы. Соответственно сделаны изменения – дополнения в приложении 1 правил КМ (в отчете).