Тема 2 Методика детерминированного факторного анализа 26.07.20151© Щербаков В.А. - презентация

1 Тема 2 Методика детерминированного факторного анализа © Щербаков В.А.

2 Вопросы: 1. Понятие факторного анализа 2. Детерминированный факторный анализ 3. Правила преобразования моделей в ДФА 4. Способ цепных подстановок 5. Способ разниц 6. Способ относительных величин (коэффициентов) © Щербаков В.А.

3 Вопросы: 7. Способ структурных сдвигов 8. Способ корректировок 9. Способ долевого участия © Щербаков В.А.

4 1. Понятие факторного анализа Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятий находятся во взаимосвязи и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно. Отсюда важным методологическим вопросом в экономическом анализе является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей © Щербаков В.А.

5 Под экономическим факторным анализом понимается постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя © Щербаков В.А.

6 По характеру взаимосвязи между показателями различают методы детерминированного и стохастического факторного анализа © Щербаков В.А.

7 2. Детерминированный факторный анализ Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер © Щербаков В.А.

8 Основные свойства детерминированного подхода к анализу: - построение детерминированной модели путем логического анализа; -наличие полной (прямой, жесткой) связи между показателями; -невозможность разделения результатов влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели; -изучение взаимосвязей в краткосрочном периоде © Щербаков В.А.

9 Различают четыре типа детерминированных моделей: 1. Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей и имеют вид © Щербаков В.А.

10 Обозначения: Y – результирующий показатель; x i – i-й фактор © Щербаков В.А.

11 Например: - показатели себестоимости во взаимосвязи с элементами затрат на производство и со статьями затрат; - показатель объема производства продукции в его взаимосвязи с объемом выпуска отдельных изделий или объема выпуска в отдельных подразделениях © Щербаков В.А.

12 Различают четыре типа детерминированных моделей : 2. Мультипликативные модели © Щербаков В.А.

13 Например: Двухфакторная модель объема товарной продукции: где Ч - среднесписочная численность работников; CB - средняя выработка на одного работника © Щербаков В.А.

14 Различают четыре типа детерминированных моделей: 3. Кратные модели © Щербаков В.А.

15 Например: Показатель срока оборачиваемости товаров (в днях) Т ОБ.Т : где З Т - средний запас товаров; О Р - однодневный объем реализации © Щербаков В.А.

16 Различают четыре типа детерминированных моделей: 4. Смешанные модели представляют собой комбинацию перечисленных выше моделей © Щербаков В.А.

17 Например: Показатели затрат на 1 руб. товарной продукции, Показатели рентабельности и др © Щербаков В.А.

18 3. Правила преобразования моделей в ДФА Для изучения зависимости между показателями и количественного измерения множества факторов, повлиявших на результативный показатель детерминированные модели подвергаются преобразованиям. Цель – включение новых факторов в анализ © Щербаков В.А.

19 Общие правила преобразования моделей основываются на следующих приемах: 1. Прием удлинения факторной системы Используется для детализации обобщающего факторного показателя на его составляющие, которые представляют интерес для аналитических расчетов Например, исходная модель: © Щербаков В.А.

20 Имеем: Получаем: © Щербаков В.А.

21 Общие правила преобразования моделей основываются на следующих приемах: 2. Прием расширения факторных моделей Используют для выделения некоторого числа новых факторов и построения необходимых для расчетов факторных показателей © Щербаков В.А.

22 При этом числитель и знаменатель умножаются на одно и тоже число: или © Щербаков В.А.

23 © Щербаков В.А.

24 Общие правила преобразования моделей основываются на следующих приемах: 3. Прием сокращения факторных моделей Используют для построения новых факторных показателей. При использовании данного приема числитель и знаменатель делят на одно и то же число © Щербаков В.А.

25 © Щербаков В.А.

26 Например: Имеем по определению: где Пч – чистая прибыль А – активы (стоимость имущества) R а - рентабельность активов © Щербаков В.А.

27 В – выручка от продаж где R п – рентабельность продаж; О а – оборачиваемость активов. Получили т.н. "модель Дюпона" © Щербаков В.А.

28 Построение факторной модели – первый этап детерминированного анализа. Далее выбирают способ оценки влияния факторов © Щербаков В.А.

29 4. Способ цепных подстановок Заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные © Щербаков В.А.

30 В основе данного способа лежит принцип (прием) элиминирования. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного © Щербаков В.А.

31 В общем виде применение способа цепных постановок можно описать следующим образом: 1. Рассмотрим трехфакторную модель: f – результирующий показатель; x 1,x 2,x 3 – факторы © Щербаков В.А.

32 Базисное значение результирующего показателя: Отчетное значение результирующего показателя: © Щербаков В.А.

33 где - базисные значения факторов, оказывающих влияние на обобщающий показатель f ; - отчетные значения факторов © Щербаков В.А.

34 В процессе использования способа рассчитываются промежуточные значения результирующего показателя, которые называют "подстановки" © Щербаков В.А.

35 В первой подстановке фактор, влияние которого изучается, берется отчетным, а остальные факторы – базисными: © Щербаков В.А.

36 Во второй подстановке аналогично заменяется следующий фактор: © Щербаков В.А.

37 Количество рассчитываемых "подстановок" равно числу факторов в модели, уменьшенному на единицу © Щербаков В.А.

38 Влияние фактора на результирующий показатель рассчитывается путем вычитания из последующей "подстановки" предыдущей: © Щербаков В.А.

39 Уравнение, связывающее изменение результирующего показателя и величины влияния факторов называется "баланс отклонений": © Щербаков В.А.

40 Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора © Щербаков В.А.

41 На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки: © Щербаков В.А.

42 -при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов; -если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа © Щербаков В.А.

43 Под количественным факторами при анализе понимают те, которые выражают количественную определенность явлений и могут быть получены путем непосредственного учета (количество рабочих, станков, сырья и т.д.) © Щербаков В.А.

44 Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности изучаемых явлений (производительность труда, качество продукции, средняя продолжительность рабочего дня и т.д.) © Щербаков В.А.

45 5. Способ разниц Способ (абсолютных) разниц является модификацией способа цепной подстановки © Щербаков В.А.

46 Изменение результативного показателя за счет каждого фактора способом разниц определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора в зависимости от выбранной последовательности подстановки © Щербаков В.А.

47 Например, для трехфакторной модели: © Щербаков В.А.

48 Баланс отклонений считается аналогично: © Щербаков В.А.

49 Тест 2 по теме 2 "Методика детерминированного факторного анализа. Часть 1" Включает вопросы темы с 1 по 5. Проводится для всех групп на 3 неделе. (Сейчас идет 3 неделя) © Щербаков В.А.

50 6. Способ относительных величин (коэффициентов) Способ используется в случаях, когда исходные данные содержат ранее определенные относительные отклонения факторных показателей (темпы роста, процент выполнения плана) и при этом не требуется высокая точность расчетов © Щербаков В.А.

51 Способ ОВ позволяет оценить, насколько процентов изменилась базисная величина результативного показателя под влиянием отдельного фактора © Щербаков В.А.

52 Способ ОВ основан на делении моделей на два типа: © Щербаков В.А.

53 Темпы прироста показателей приближенно равны сумме темпов прироста сомножителей : где m F, m x, m y – темпы прироста показателей F, x, y в % © Щербаков В.А.

54 Составим баланс отклонений: © Щербаков В.А.

55 Отсюда получим: © Щербаков В.А.

56 © Щербаков В.А.

57 Темпы прироста показателей равны сумме (разности) темпов прироста показателей, взвешенных по соответствующим удельным весам: где f x и f y – удельный вес или доля величины показателя соответственно x и y в общей величине показателя F © Щербаков В.А.

58 Величины влияния факторов выводятся аналогично предыдущему пункту © Щербаков В.А.

59 7. Способ структурных сдвигов Применяется при анализе качественных показателей, зависящих от состава (структуры) изучаемых явлений © Щербаков В.А.

60 Например: -средняя цена единицы продукции зависит от структуры ассортимента продукции; -средняя статическая нагрузка на вагон зависит от структуры родов груза; -средняя дальность грузовых перевозок зависит от структуры видов сообщений (местное и прямое); -и т п © Щербаков В.А.

61 Результативный показатель представляется в следующем виде: где, k i - структурные коэффициенты; x i – факторы (цена i-го вида продукции и т.п.) © Щербаков В.А.

62 Влияние факторов рассчитывается с использованием способа разниц: © Щербаков В.А.

63 Результаты расчетов обязательно проверяются путем составления "баланса отклонений": © Щербаков В.А.

64 8. Способ корректировок Отличается от способа цепных подстановок порядком расчета дополнительного (условного) показателя (подстановки) © Щербаков В.А.

65 Рассмотрим двухфакторную модель: © Щербаков В.А.

66 Рассчитывается т.н. «корректировочный коэффициент»: © Щербаков В.А.

67 Условный показатель (подстановка): © Щербаков В.А.

68 Имеем влияние факторов: © Щербаков В.А.

69 Проверка (баланс отклонений): © Щербаков В.А.

70 9. Способ долевого участия Позволяет использовать при анализе сложных явлений результаты ранее выполненных исследований © Щербаков В.А.

71 Например: Выручка равна произведению реализованного объема на среднюю цену товара (доходность): © Щербаков В.А.

72 Средняя цена (доходность) определяется структурой объемов реализации и ценой каждого вида товара: © Щербаков В.А.

73 Структурная модель из 2 факторов (схема взаимодействия факторов) Факторы второго уровня Факторы первого уровня Показатель Fx2x21x22x © Щербаков В.А.

74 Рассчитывается коэффициент долевого участия: где - изменение показателя под влиянием сложного фактора x © Щербаков В.А.

75 Рассчитывается влияние факторов x 21 и x © Щербаков В.А.

76 где - изменение показателя y под влиянием фактора x 21 - изменение показателя y под влиянием фактора x 22 - ранее определенное изменение показателя x 2 под влиянием фактора x 21 - ранее определенное изменение показателя x 2 под влиянием фактора x © Щербаков В.А.

77 Тест 3 по теме 2: Включает вопросы темы с 1 по 9 Проводится на четвертой неделе © Щербаков В.А.