ТЕМА 5. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Единый налог на временный доход Гл.26.3.НК РФ в редакции федеральных законов: от 22.07.2008 N 155-ФЗ от 26.11.2008. - презентация

1 ТЕМА 5. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Единый налог на временный доход Гл НК РФ в редакции федеральных законов: от N 155-ФЗ от N 224-ФЗ Институт профессиональной переподготовки специалистов Преподаватель: Степина А.Ф., Кандидат экономических наук, доцент НИУ ВШЭ Степина А.Ф. Единый налог на временный доход

2 Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Общие положения Налог вводится соответствующим нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами гг. Москвы и Санкт-Петербурга Налогоплательщик должен встать на учет по месту осуществления деятельности в течение 5 дней с начала осуществления этой деятельности Если на территории действуют несколько налоговых органов, то регистрация осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога. Комментарии. С 2006 года Налог становится местным, а не региональным (95-ФЗ). Полномочия местных властей уточнены законами 63 и 64 -ФЗ. Налог не применяется в случае осуществления видов деятельности, облагаемых ЕНВД, в рамках простого товарищества Единый налог на временный доход

3 Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами гг. Москвы и Санкт- Петербурга определяется: Порядок введения ЕНВД на соответствующей территории Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД Значения коэффициента К2 применительно к отдельным видам деятельности Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Единый налог на временный доход

4 Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Какие налоги уплачиваются? При переводе на ЕНВД уплата большинства налогов заменяется уплатой единого налога (ЕН) в размере 15% от вмененного дохода (ВД) - ОТМЕНЯЮТСЯ* + СОХРАНЯЮТСЯ Налог на прибыль организаций (НДФЛ ) НДС (кроме НДС при ввозе товаров) Налог на имущество организаций (физ. лиц) Страховые взносы на все виды обязательного страхования Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний Другие федеральные, региональные и местные налоги * Только по операциям, облагаемым ЕНВД. Налогоплательщики, осуществляющие иные виды деятельности, обязаны вести раздельный учет. Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Единый налог на временный доход

5 Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Виды деятельности Оказание бытовых услуг*, в т.ч. ремонт обуви, одежды и изделий из меха ремонт металлоизделий ремонт часов и ювелирных изделий ремонт и обслуживание бытовой техники, компьютеров и оргтехники услуги прачечных, химчисток и фотоателье парикмахерские услуги другие виды бытовых услуг *Бытовые услуги, оказываемые физ лицам в соответствии с Общероссийский классификатором Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Конкретные виды деятельности по бытовым услугам, которые переводятся на ЕНВД, должны быть определены соответствующими нормативными актами Единый налог на временный доход

6 Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Виды деятельности Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспорта Розничная торговля (площадь торгового зала до 150 кв.м) (с 2006 года продажа за наличный расчетет организациям не относится к розничной торговле. При такой ситуации необходимо вести раздельный учет ) Общественное питание (площадь зала до 150 кв.м) (с 2006 года на ЕНВД переведены точки общепита как с залами, так и без них, а также продажа других товаров в барах и ресторанах ) Автотранспортные услуги (при использовании не более 20 машин) Ветеринарные услуги Платные автостоянки Распространение и размещение наружной стационарной рекламы с 2006 года на ЕНВД переведены: распространение рекламы на автобусах, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах и речных судах гостиничные услуги (площадь спальных помещений не более 500 кв.м аренда торговых мест на рынках, не имеющих залов обслуживания Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Единый налог на временный доход

7 Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Налоговая база БДi – базовая доходность в месяц по видам деятельности (i), установленная ст Ni – физические показатели за месяц по видам деятельности (i) К1 - корректирующий коэффициент – дефлятор, устанавливается МЭР: на 2013 г. - 1,569. на 2012 г. 1,4942*, 2011 – 1,372 (2010 – 1,295, 2009 г. – 1,148, 2008 год -1,081, 2007 год - 1,241,2006 г. – 1,132, 2005 г. 1,104, 2004 г. – 1,133) К2i - корректирующий коэффициент базовой доходности по видам деятельности, может устанавливаться от 0,005 до 1,0. ВД = БДi Ni К1 К2i, где Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. *Приказ Минэкономразвития РФ от «Об установлении коэффициента- дефлятора К1 на 2012 год». На 2013 – Приказ от Единый налог на временный доход

8 Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Базовая доходность ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИБАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ В МЕСЯЦ Оказание бытовых услуг руб. на работника Ремонт, техобслуживание и мойка автотранспорта руб. на работника Розничная торговля (площадь торгового зала до 150 кв.м) руб. на кв.м торговой площади розница без торгового зала и стационара на торговое место Разносная торговля, осуществляемая ПБОЮЛ на работника Услуги общественного питания -- площадь зала до 150 кв.м - нет зала обслуживания посетителей руб. на кв.м зала обслуживания 4500 руб. с каждого работника Автотранспортные услуги по перевозке грузов Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров руб. на автомобиль руб. с посадочного места Ветеринарные услуги руб. на работника Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Единый налог на временный доход

9 Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Базовая доходность ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ В МЕСЯЦ Платные автостоянки 50 руб. на кв. м Размещение наружной рекламы руб. с кв.м площади рекламы на электронных табло руб. с кв. м площади табло с автоматической сменой изображения руб. с кв. м информационного поля в остальных случаях Распространение и размещение наружной рекламы на автобусах и др. средствах руб. на каждое транспортное средство Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Гостиничные услуги – руб.на кв. м спального помещения Аренда стационарных торговых мест на рынках – руб. с каждого торгового места Единый налог на временный доход

10 Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Механизм исчисления ЕНВД ЕНВД = ((ВД 0,15 (Страх взносы + БЛ)), при этом (Страх взносы + БЛ) не может быть более 0,5 ЕНВД расчет. = ВД х 0,15 Страх взносы - взносы организации на все виды обязательного страхования работников БЛ - оплата больничных листов работников за счет средств организации Единый налог на временный доход

11 Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Другие нормы по налогу Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Налоговый период – квартал ВД рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная со следующего после государственной регистрации месяца Налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, облагаемые ЕНВД, и иные виды деятельности, исчисляются налоги по иным видам деятельности в соответствии с действующими режимами. При этом необходимо обеспечить раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Единый налог на временный доход

12 Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Изменения с 2011 года Аптечные учреждения, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от N 86-ФЗ "О лекарственных средствах«, не вправе уплачивать ЕНВД, если: среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек или доля участия других юридических лиц в уставном капитале составила более 25 процентов (ч. 2 ст. 3 Федерального закона от N 155-ФЗ). Единый налог на временный доход

13 Специальные налоговые режимы Степина А.Ф. Страховые взносы Страховые взносы уплачиваются в общем порядке ( с 2011 года) С 2012 года льготная ставка (20%) для аптечных организаций и предпринимателей, переведенных на ЕНВД, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность (п. 10 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от N 212-ФЗ Работники, которые трудятся у таких работодателей, применяющих ЕНВД, будут получать пособия, в том числе по временной нетрудоспособности, из Фонда социального страхования. До 2011 года работодатели уплачивали только в Пенсионный фонд 14% от фонда оплаты труда в соответствии с действующей методикой расчетета Единый налог на временный доход