Министерство образования Нижегородской области Государственное бюджетное образовательное учреждение Нижегородский государственный инженерно-экономический. - презентация

1 Министерство образования Нижегородской области Государственное бюджетное образовательное учреждение Нижегородский государственный инженерно-экономический институт (ГБОУ ВПОНГИЭИ)Выполнила: студентка группы 12 – ЭОС Царева Елена Руководитель: преподаватель Бобышева Ирина Николаевна

2 Федеральным законом от N 227-ФЗ НК РФ дополнен разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании".законом дополнен Указанный раздел НК РФ введен в действие (за исключением отдельных положений) с 1 января 2012 года. Данная справочная информация подготовлена на основании статей и нового раздела НК РФ.статей С 1 января 2012 года положения статей 20 и 40 НК РФ применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до указанной даты.статей 2040 применяются главой 25

3 Контролируемыми являются сделки, которые контролируются налоговыми органами с точки зрения ценообразования на предмет полноты исчисления и уплаты налогов. Такие сделки прямо указаны в статье НК РФ. Это – сделки между взаимозависимыми лицами, отвечающие определенным стоимостным критериям, а также приравненные к ним сделки.

4 Однако в соответствии с п.7 ст Налогового кодекса, суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п.2 ст НК РФ, если отношения между этими лицами обладают признаками взаимозависимости в соответствии с п.1 ст НК РФ

5

6 1. Организация 1.1 Если одна организация прямо или косвенно участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25% (пп.1 п.2 ст НК РФ) 1.2 Если одно и то же лицо прямо или косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25% (пп.3 п.2 ст НК РФ) 1.3 Если в организациях по решению одного и того же физического лица назначены или избраны (пп.5 п.2 ст НК РФ) - единоличные исполнительные органы организаций, - либо не менее 50 % состава коллегиального исполнительного органа, - совета директоров (наблюдательного совета) 1.4. Если в организациях одни и те же физические лица составляют более 50% (пп.6 п.2 ст НК РФ) -состава коллегиального исполнительного органа, - совета директоров (наблюдательного совета). 1.5 Если полномочия единоличного исполнительно го органа в организациях осуществляет одно и то же лицо (пп.8 п.2 ст НК РФ)

7 2. Физическое лицо и организация 2.1 Если физическое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25 % (пп.2 п.2 ст НК РФ)

8 3. Организация и лицо 3.1 Если лицо имеет полномочия (пп.4 п.2 ст НК РФ): - По назначению или избранию единоличного исполнительного органа организации - По назначению или избранию не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) организации. 3.2 Если лицо осуществляет полномочия ее единоличного исполнительного органа (пп.7 п.2 ст НК РФ)

9 4. Организации и/или физические лица 4.1 Если доля прямого участия каждого предыдущего лица в каждой последующей организации составляет более 50%

10 5. Физические лица 5.1 Если одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению 5.2 Взаимозависимые лица физического лица (пп.11 п.2 ст НК РФ) его супруг или супруга, родители (в том числе усыновители), полнородные и не полнородные братья и сестры, опекун (попечитель), дети (в том числе усыновленные), подопечный.

11 В соответствии с п.1 ст , контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами и сопоставимые с ними сделки. 1. Сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает: в 2012 году – 3 млрд. руб.; в 2013 году – 2 млрд. руб.; с 2014 года – 1 млрд. руб.

12 2. Одна из сторон сделки является налогоплательщиком НДПИ, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое. При этом контролируются сделки, предметом которых являются: -нефть и товары, выработанные из нефти; -черные металлы; -цветные металлы; -минеральные удобрения; -драгоценные металлы и драгоценные камни. Стоимостной критерий по таким сделкам (сумма доходов) установлен в размере 60 млн. руб. за календарный год.

13 3. Хотя бы одна из сторон сделки: а) является налогоплательщиком, применяющим ЕСХН или ЕНВД (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом другая сторона (стороны) не применяет спец режим. Стоимостной критерий по таким сделкам млн. руб. в год; б) освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль, а другая сторона (стороны) не применяют такое освобождение. Стоимостной критерий – 60 млн. руб. за календарный год; в) является участником проекта «Сколково», а другая сторона (стороны) – нет. Стоимостной – 60 млн. руб. за календарный год; г) (с ) является резидентом особой экономической зоны (ОЭЗ) с льготным налогообложением прибыли, а другая сторона (стороны) – нет. Стоимостной критерий – 60 млн. руб. за календарный год.

14 Для целей налогового контроля к сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются (п. 1 ст НК РФ): 1. Совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимым, в случаях, когда эти лица: 2.- не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) между взаимозависимыми лицами; 3.- не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации такой реализации (перепродажи). 2. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли. Стоимостной критерий (сумма доходов) по таким сделкам установлен в размере 60 млн. руб. за календарный год.

15 3. Сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства, либо местом постоянного представительства которого являются государство или территория, включенные в Перечень государств и территорий, утв. Приказом Минфина РФ от 108 н. Стоимостной критерий – 60 млн. руб. за календарный год.

16 Сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним сделки не признаются контролируемыми в следующих случаях (п 4 ст НК РФ): 1. Сторонами сделок являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков (кроме сделок с плательщиком НДПИ); 2. Сторонами сделок являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим: -они зарегистрированы в одном субъекте РФ; - не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов РФ, а также за пределами РФ; -не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов РФ; - не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;

17 Налогоплательщики уведомляют налоговые органы о контролируемых сделках, совершенных в течение календарного года не позднее 20 мая следующего года (п. 2 ст ): - по месту нахождения; - (или) по месту жительства; - (или) по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Сведения о контролируемых сделках должны содержать следующую информацию (п. 3 ст ): 1)календарный год, за который представляются сведения; 2) предметы сделок; 3) сведения об участниках сделок: -полное наименование организации, ИНН;- -Ф.И.О. индивидуального предпринимателя и его ИНН; - Ф.И.О. и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;

18 Министерство образования Нижегородской области Государственное бюджетное образовательное учреждение Нижегородский государственный инженерно-экономический институт (ГБОУ ВПОНГИЭИ)Выполнила: студентка группы 12 – ЭОС Царева Елена Руководитель: преподаватель Бобышева Ирина Николаевна