Транспортный налог глава 28 НК РФ. Правовые акты, регулирующие налогообложение Иерархия налогового законодательства статья 15 Конституции РФ, ст. 1 Налогового. - презентация

1 Транспортный налог глава 28 НК РФ

2 Правовые акты, регулирующие налогообложение Иерархия налогового законодательства статья 15 Конституции РФ, ст. 1 Налогового кодекса РФ 1. Налоговый кодекс РФ. Федеральные законы о налогах и сборах 2. Законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах законодательных органов субъектов Российской Федерации. 3. Нормативные правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления

3 Субъект налога Объект налога Предмет налога Владение Масштаб налога Единица налогообложения Налоговая база т см.куб. л.с. кг Масштаб налога Х К1,К2 Вало- вая вместим ость Объем двигателя Мощ- ность двигателя Сила тяги Х Ставка налога

4 Как перевести киловатты в лошадиные силы? Транспортный налог рассчитывается по количеству лошадиных сил в автомобиле. Практически во всех технических документах на автомобиль указана мощность в л.с., но если мощность двигателя указано только в киловаттах, то необходимо перевести эти данные в лошадиные силы. 1 к Вт = 1,35962 л.с. Пример: 93 к Вт Х 1,35962 = 126,44 л.с. (результат необходимо округлить до двух знаков после запятой)

5 Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 к Вт) включительно 12 свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 к Вт до 91,94 к Вт) включительно 25 свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 к Вт до 110,33 к Вт) включительно 35 свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 к Вт до 128,7 к Вт) включительно 45 свыше 175 л.с. до 200 л.с. (свыше 128,7 к Вт до 147,1 к Вт) включительно 50 свыше 200 л.с. до 225 л.с. (свыше 147,1 к Вт до 165,5 к Вт) включительно 65 свыше 225 л.с. до 250 л.с. (свыше 165,5 к Вт до 183,9 к Вт) включительно 75 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 к Вт)150

6 Москва 2014 ЗАКОН г. Москвы от N 33 ( ред. от ) " О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ "

7 Карачаево - Черкесская республика Ставки транспортного налога Карачаево - Черкесской республики на 2014 год : Транспортный налог установлен Законом Карачаево - Черкесской Республики от РЗ « О транспортном налоге » согласно главе 28 Налогового кодекса РФ и действует на территории республики с 1 января 2003 года.

8 Ставропольский край Ставки транспортного налога Ставропольского края на 2014 год : Закон Ставропольского края от 10 октября 2013 г. N 82- кз " О внесении изменений в Закон Ставропольского края " О транспортном налоге "

9 Краснодарский край Ставки транспортного налога Краснодарского края на 2014 год : Транспортный налог установлен Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации ( НК РФ ) и введён в действие на территории Краснодарского края Законом Краснодарского края от 26 ноября 2003 года 639- КЗ « О транспортном налоге на территории Краснодарского края ».

10 Ставки транспортного налога Ростовской области на 2014 год : Областной закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. N 843- ЗС « О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области »

11 Ставки транспортного налога Волгоградской области на 2014 год : ЗАКОН ВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ от 13 марта 2014 года N 35- ОД « О внесении изменений в Закон Волгоградской области от 11 ноября 2002 года N 750- ОД " О транспортном налоге "

12 Ставки транспортного налога Омской области на 2014 год : ЗАКОН ОМСКОЙ ОБЛАСТИ О ТРАНСПОРТНОМ НАЛОГЕ ( в ред. Законов Омской области от N 447- ОЗ, от N 511- ОЗ, от N 560- ОЗ, от N 694- ОЗ, от N 803- ОЗ, от N ОЗ, от N ОЗ, от N ОЗ, от N ОЗ, от N ОЗ, от N ОЗ, от N ОЗ, от N ОЗ )

13 Ставки транспортного налога в Пермском крае на 2014 год :

14 Исчисление сроков «возраста ТС» начинается с года выпуска легкового автомобиля ТН = НБ х Ст х К1 х К2, где: ТН – транспортный налог НБ – налоговая база К1 = кол-во месяцев владения / 12 Месяц постановки на учет и месяц снятия с учета считается за полный! К2 – повышающие коэффициенты в зависимости от года выпуска и стоимости авто:. Коэффициент Средняя стоимость авто Возраст авто млн. рублей От 2 до 3 лет млн. рублей От 1 года до 2 лет млн. рублей Не более 1 года млн. рублей Не более 5 лет млн. рублей Не более 10 лет 3 от 15 млн. рублей Не более 20 лет

15 Перечень транспортных средств средней стоимостью от трех миллионов рублей ежегодно не позднее 1 марта публикуется на сайте Министерства промышленности и торговли РФ. Таким образом, размер коэффициента ставится в зависимость от возраста автомобиля и его цены.

16 Методика расчета средней стоимости автомобиля в целях уплаты транспортного налога утверждена приказом Минпромторга России от Для расчета средней стоимости используются две формулы. Один из способов расчета применяется для расчета, если производитель или уполномоченное лицо производителя представлены на территории России. Спр = (Р1 + Р2) / 2, где: Спр - средняя стоимость автомобиля; Р1 - рекомендованная розничная цена автомобиля данной марки, модели, базовой версии автомобиля и года выпуска, полученная по состоянию на 1 июля соответствующего налогового периода; Р2 - рекомендованная розничная цена автомобиля данной марки, модели, базовой версии автомобиля и года выпуска, полученная по состоянию на 1 декабря соответствующего налогового периода. Показатели Р1 и Р2 Минпромторг будет запрашивать у автопроизводителей.

17 Сумма транспортного налога: исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляют органы ГИБДД (органами, которые осуществляют регистрацию транспортных средств). исчисляется в отношении каждого отдельного транспортного средства. уплачивается по месту нахождения транспортного средства (место регистрации ТС)

18 Сроки и порядок уплаты транспортного налога. Льготы.

19 Порядок уплаты налога для физических и юридических лиц : Организациям необходимо вносить авансовые платежи в 1,2,3 кварталах, а затем заплатить итоговую сумму налога не позднее 15 февраля. Частным лицам нужно уплатить налог на транспорт не позже 1 июня. В Карачаево - Черкесии установлены следующие льготы : Пенсионеры платят только 20% от установленной суммы Инвалиды, ветераны, Герои Сов. Союза, Герои РФ, люди, подвергшиеся действию радиации в Чернобыльской АС освобождаются от уплаты налога Общественные организации инвалидов, компании дорожного хозяйства ( ремонт, содержание автодорог ) также освобождаются от уплаты налога Карачаево - Черкесская республика

20 Порядок уплаты налога для физических и юридических лиц : Юридические лица должны вносить авансовые платежи за 1,2,3 кварталы года и итоговую сумму не позднее 15 февраля. Физическим лицам приходит по почте налоговое уведомление, в соответствии с ним нужно совершить платеж не позже 15 ноября. На льготы по уплате налога на транспорт в Ставропольском крае могут претендовать следующие категории налогоплательщиков : Герои Советского союза, Российской Федерации, награжденные орденом Славы Лица, подвергшиеся радиации в Чернобыле Участники ВОВ Инвалиды Организации, осуществляющие пассажирские перевозки Организации, осуществляющие ремонт автодорог Пенсионеры ( они имеют 50% льготу ) Ставропольский край

21 Срок уплаты налога на транспорт : Физические лица должны заплатить налог не позже 1 июня после окончания налогового периода. Юридические лица должны платить авансовые платежи, а итоговую сумму они вносят не позднее 1 марта. В Краснодарском крае существуют следующие льготы на уплату транспортного налога : Герои Сов. Союза, Герои РФ, кавалеры орденов слава Ветераны ВОВ Чернобыльцы Инвалиды 1, 2 групп Пенсионеры ( им предоставляется снижение налога на 50%) Краснодарский край

22 Срок уплаты налога производится : физическими лицами в срок не позднее 1 июля после истечения налогового периода. Организациям необходимо уплатить итоговую сумму налога не позже 10 февраля. В Ростовской области от уплаты транспортного налога освобождены : Герои РФ, Герои Сов. Союза, Соц. Труда Подвергшиеся воздействию радиации в Чернобыле Инвалиды Общественные организации инвалидов Предприятия, осуществляющие содержание и ремонт автодорог

23 При возникновении (утрате) права на льготы в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как: Кл = число полных месяцев, предшествующих месяцу (следующих за месяцем) возникновения (утраты) права на льготу / число календарных месяцев в налоговом периоде.

24 Порядок уплаты Юридические лица авансовые платежи в размере ¼ от ТН. Субъекты вправе не устанавливать их. Налоговая декларация – по итогам налогового периода. Исчисляет и уплачивает налогоплательщик. Физические лица по налоговому уведомлению (лично под роспись, по почте, через личный кабинет). Исчисляет налоговый инспектор. Налоговое уведомление (требование об уплате налога, сбора, пеней и штрафа), направленное физическому лицу по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

25 Пример расчета транспортного налога Иванов Н.П. является в течение всего 2014 года владельцем автомобиля ТАЙОТА-КАРОЛЛА с мощностью двигателя 150 л.с., 2011 года выпуска. Средняя стоимость автомобиля не превышает 3 млн. руб. Размер налога к уплате составит: 150 л.с. * 35 руб. * 1 = руб.

26 Пример расчета транспортного налога Иванов приобрел и поставил на учет в ГИБДД г. Москвы транспортное средство 15 февраля 2014 года (автомобиль ТАЙОТА-КАРОЛЛА с мощностью двигателя 150 л.с года выпуска). 15 марта 2014 года снял с учета и продал Петрову, который зарегистрировал транспортное средство в г. Омске. Средняя стоимость автомобиля не превышает 3 млн. руб. Рассчитайте ТН за 2014 год для Иванова и Петрова. ТН Иванов = 150 л.с. * 35 руб. * 2/12 = 875 руб. ТН Петров = 150 л.с. * 15 руб. * 11/12 = 2 062,5 руб.

27 Пример расчета транспортного налога Иванов (инвалид 2 группы) приобрел и поставил на учет в ГИБДД транспортное средство 15 февраля 2014 года (автомобиль ТАЙОТА-КАРОЛЛА с мощностью двигателя 150 л.с года выпуска). 15 марта 2014 года снял с учета и продал Петрову, имеющему льготу в размере 50% от ставки налога. Средняя стоимость автомобиля не превышает 3 млн. руб. Рассчитайте ТН за 2014 год для Иванова и Петрова. ТН Иванов налог не платит, так как является инвалидом 2 группы (см. закон) ТН Петров = 150 л.с. * 35 руб. * 10/12 = 4375 руб. *50% = 2 187,5 руб.

28 Пример расчета транспортного налога Сидоров, проживающий в Краснодарском крае, приобрел автомобиль марки Mercedes-Benz, 2013 года выпуска, мощностью 1015 л.с. 23 февраля 2014 года. Поставил на учет в ГИБДД. Рассчитайте ТН Сидорова за 2014 год. Средней стоимостью 5 млн. руб. ТН = 1015 л.с.* 25 руб. * 11/12 * 1,3 = ,53 руб.

29 Ограничения по срокам привлечения налогоплательщика п. 3 ст. 363 НК РФ не более чем за три предшествующих года. Например, в 2014 году Транспортный налог может быть рассчитан и предъявлен к уплате не ранее, чем за 2011 г., а в 2015 – не ранее, чем за 2012 г.

30 пример расчета транспортного налога в трех субъектах пример расчета транспортного налога в трех субъектах Автомобиль Модификация: Ford Mondeo 1.6 MT Мощность двигателя: 120 л.с. Страна производитель: Россия Приобретение: 2012 год Владелец: Стариков А.С., пенсионер.

31 По ставке: 120 л.с. Х 35 р = 4200 р Льгота: 100% Итог: 4200 р (100% - 100%) = 0 р Расчет: город Санкт-Петербург

32 По ставке: 120 л.с. Х 25 р = 3000 р Льгота: отсутствует Итог: 3000 р Расчет: город Москва

33 По ставке: 120 л.с. Х 35 р = 4200 р Льгота: отсутствует Итог: 4200 р Расчет: республика Татарстан

34 Заключение

35 Спасибо за внимание!