Тема 1. Налоговое планирование и налоговые риски предпринимательской деятельности Лекция 2. Налоговое планирование и уклонение от уплаты налогов. Понятие « налоговая схема », ее роль в налоговом планировании и порядок разработки. Налоговые риски

Сирил Норткот Паркинсон

1. Уклонение от уплаты налогов : Криминальное уклонение от уплаты налогов ; Криминальное уклонение от уплаты налогов ; Некриминальное уклонение от уплаты налогов Некриминальное уклонение от уплаты налогов Налоговые правонарушения ; Налоговые правонарушения ; Таможенные правонарушения ; Таможенные правонарушения ; 2. Налоговая оптимизация : Разработка приказа об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета ; Разработка приказа об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета ; Оптимизация договорных отношений ; Оптимизация договорных отношений ; Специальные методы налоговой оптимизации ; Специальные методы налоговой оптимизации ; Применение льгот и освобождений, предусмотренных законодательством Применение льгот и освобождений, предусмотренных законодательством

Шаг 1: Построение налоговой модели предприятия на основе анализа действующего порядка налогообложения ; Шаг 2: Последовательное применение в расчетах выбранных инструментов налогового планирования ; Шаг 3: Сравнительный анализ эффективности выбранных вариантов оптимизации налогообложения на основе модернизированной налоговой модели ; Шаг 4: Внедрение наиболее эффективных инструментов на предприятии ; Шаг 5: Сопровождение и адаптация реализуемой налоговой схемы под изменение внешних и внутренних факторов бизнес - среды

основная идея конкретного метода налоговой оптимизации ( минимизации ) налогов ; легальное описание взаимодействия элементов налоговой схемы ; наглядное графическое представление выбранного метода оптимизации налогов ; такое оформление и представление экономических действий, которое позволяет налогоплательщикам применить благоприятный налоговый режим и получить экономию по уплате налогов

Глобальные налоговые схемы ; Средние налоговые схемы ; Малые налоговые схемы

Постановка цели ; Поиск идеи ; Разработка экономической модели схемы ; Разработка юридической модели схемы ; Разработка организационной модели схемы ; Разработка учетной модели схемы ; Отработка деталей

риск возрастания налоговой нагрузки в силу того, что налоговый орган может признать рассматриваемую сделку недействительной ( притворной или мнимой ), отказать в признании затрат в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, или отказать в вычете НДС – с точки зрения налогоплательщиков ; вероятность ( угроза ) недополучения налогов в бюджет и государственные внебюджетные фонды из - за задействования налогоплательщиками методов минимизации налогообложения, возможных в силу тех или иных недостатков в налоговом законодательстве – с точки зрения государства в лице его уполномоченных органов

Объективные Объективные : Неопределенность в трактовке положений законодательства о налогах и сборах ; Неопределенность в трактовке положений законодательства о налогах и сборах ; Разъяснения Минфина РФ, касающиеся отдельных положений налогового законодательства ; Разъяснения Минфина РФ, касающиеся отдельных положений налогового законодательства ; Сложившаяся судебная практика ; Сложившаяся судебная практика ; Изменения в законодательстве о налогах и сборах Изменения в законодательстве о налогах и сборах Субъективные Субъективные : Прямое нарушение налогоплательщиком или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах ; Прямое нарушение налогоплательщиком или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах ; Некорректное оформление подтверждающей документации, отсутствие систем контроля за документооборотом ; Некорректное оформление подтверждающей документации, отсутствие систем контроля за документооборотом ; Осуществление сделок, направленных на уменьшение налоговой нагрузки ; Осуществление сделок, направленных на уменьшение налоговой нагрузки ; Ошибки при ведении бухгалтерского и налогового учета Ошибки при ведении бухгалтерского и налогового учета

Определение понятия « риск », принятое на предприятии ; Определение понятия « риск », принятое на предприятии ; Цели управления рисками ; Цели управления рисками ; Классификация и подробное описание основных видов рисков, с которыми может столкнуться компания ; Классификация и подробное описание основных видов рисков, с которыми может столкнуться компания ; Принципы управления различными видами рисков ; Принципы управления различными видами рисков ; Организация управления рисками Организация управления рисками

1. Мероприятия по снижению налогового риска непосредственно на предприятии : Организация работы по учету налогового риска при принятии управленческих решений ; Повышение квалификации специалистов, занимающихся вопросами налогового учета и планирования на предприятии ; Регулярный мониторинг законодательства в области налогов и сборов и бухгалтерского учета ; Разработка мероприятий по снижению налогового риска при формировании учетной политики организации ; Контроль за выполнением налоговых обязательств ; Учет налогового риска при инвестировании ; Создание резерва под обеспечение возможных штрафных санкций и пени в качестве меры самострахования ; Регулярный мониторинг ошибок в налоговом учете ( периодическое их выявление и исправление )

2. Систематическая работа с налоговыми органами : Обращение в сложных ситуациях в налоговые органы за письменными разъяснениями ; Снижение вероятности конфликтов с налоговыми органами ; Проведение регулярных сверок по состоянию расчетов по налогам ; 3. Работа с контрагентами – юридическая и налоговая экспертиза хозяйственных договоров, заключаемых предприятием с партнерами