Институт налогового консультирования в германском праве д-р Герд Ленга Москва, 23 июня 2005 года

2 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Нормативное регулирование налогового консультирования 3. Требования к претендентам и формы контроля 4. Ответственность налогового консультанта 5. Защита налоговой тайны 6. Стоимость услуг налогового консультанта 7. Участие налогового консультанта в судебных спорах Содержание выступления 1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии

3 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Палата налоговых консультантов Содержание выступления

4 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Налоговый консультант как представитель "свободной профессии" 2. Нормативное регулирование налогового консультирования 3. Требования к претендентам и формы контроля 4. Ответственность налогового консультанта 5. Защита налоговой тайны 6. Стоимость услуг налогового консультанта 7. Участие налогового консультанта в судебных спорах Содержание выступления

5 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Налоговый консультант как представитель "свободной профессии" Определение деятельности Лица, осуществляющие деятельность Деятельность налогового консультанта – возмездная консультационная услуга, оказываемая в рамках поручения клиента, представительство интересов клиента в налоговых делах Лица, правомочные осуществлять деятельность по налоговому консультированию –Налоговые консультанты, аудиторы, адвокаты (без ограничений) –Нотариусы, патентные поверенные, доверительные управляющие, работодатели (с ограничениями)

6 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Налоговый консультант как представитель "свободной профессии" Принцип независимости налогового консультанта Личная независимость –не является работником клиента –оказание услуг на возмездной основе Профессиональная независимость –налоговый консультант и аудитор клиента не могут быть одним и тем же лицом

7 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Налоговый консультант как представитель "свободной профессии" 2. Нормативное регулирование налогового консультирования 3. Требования к претендентам и формы контроля 4. Ответственность налогового консультанта 5. Защита налоговой тайны 6. Стоимость услуг налогового консультанта 7. Участие налогового консультанта в судебных спорах Содержание выступления

8 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Нормативное регулирование налогового консультирования Законодательная база Германское гражданское уложение (BGB / аналог ГК РФ) и Торговый кодекс (HGB / не имеет аналогов в российском праве) Закон о налоговом консультировании (Steuerberatungsgesetz) Закон о порядке исполнения норм о налоговых консультантах (Verordnung zur Durchführung der Vorschriften über Steuerberater, Steuerbevollmächtigte und Steuerberatungsgesellschaften) Закон о величине вознаграждения налогового консультанта (Steuerberatergebührenverordnung) Закон об аудиторских проверках (Wirtschaftsprüferordnung) - частично

9 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Нормативное регулирование налогового консультирования 3. Требования к претендентам и формы контроля 4. Ответственность налогового консультанта 5. Защита налоговой тайны 6. Стоимость услуг налогового консультанта 7. Участие налогового консультанта в судебных спорах Содержание выступления 1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии"

10 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Требования к претендентам и формы контроля Требования к претендентам на звание налогового консультанта (допуск к экзамену) Высшее экономическое или юридическое образование, продолжавшееся не менее 8 семестров и опыт работы не менее 2 лет Высшее экономическое или юридическое образование, продолжавшееся менее 8 семестров, но опыт работы не менее 3 лет Дипломированный специалист в какой-либо области предпринимательской деятельности (например, банковский специалист) и опыт работы не менее 10 лет Бухгалтер с опытом работы не менее 7 лет Государственный служащий старшего ранга, ведущий налоговые дела не менее 7 лет

11 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Требования к претендентам и формы контроля Формы контроля за знаниями налоговых консультантов Экзамен на получение звания (статуса) налогового консультанта – единственная форма государственного контроля за знаниями налогового консультанта Функцию контроля за знаниями налогового консультанта выполняет система рыночных отношений: возмездный характер услуг, имущественная ответственность консультанта за профессиональную ошибку

12 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Требования к претендентам и формы контроля Экзамен на получение звания (статуса) налогового консультанта Программа экзамена –порядок взимания всех видов налогов –основы гражданского законодательства –основы экономики –основы публичного права Состав экзамена – три письменные работы и один устный экзамен

13 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Требования к претендентам и формы контроля Экзамен на получение звания (статуса) налогового консультанта Лица, освобождаемые от сдачи экзамена –профессоры со стажем преподавания налоговой специальности не менее 10 лет –бывшие судьи со стажем рассмотрения налоговых споров не менее 10 лет –Некоторые категории бывших государственных служащих с опытом ведения дел о взимании налогов от 10 до 15 лет (для различных категорий служащих)

14 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Нормативное регулирование налогового консультирования 3. Требования к претендентам и формы контроля 4. Ответственность налогового консультанта 5. Защита налоговой тайны 6. Стоимость услуг налогового консультанта 7. Участие налогового консультанта в судебных спорах Содержание выступления 1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии"

15 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Ответственность налогового консультанта Ответственность налогового консультанта перед клиентом Личная ответственность налогового консультанта Ответственность организации, оказывающей услуги по налоговому консультированию Размер ответственности определяется в соответствии с правилами гражданского законодательства

16 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Ответственность налогового консультанта Страхование ответственности налогового консультанта перед клиентом Обязательное страхование ответственности налогового консультанта –необходимое условие выдачи свидетельства, подтверждающего приобретенный статус, и для включения в члены палаты налоговых консультантов Страховые суммы, предусмотренные договором обязательного страхования ответственности налогового консультанта –не менее евро на один страховой случай –не менее евро на один год

17 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Нормативное регулирование налогового консультирования 3. Требования к претендентам и формы контроля 4. Ответственность налогового консультанта 5. Защита налоговой тайны 6. Стоимость услуг налогового консультанта 7. Участие налогового консультанта в судебных спорах Содержание выступления 1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии

18 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Защита налоговой тайны Нормативная база закреплена в ст. 30 Закона о налогах и сборах Санкции закреплены в ст. 355 Уголовного Кодекса Положения о конфиденциальности включают в себя как собственно налоговую тайну, так и общую коммерческую тайну, так или иначе связанную с налоговой Положения о соблюдении тайны адресованы любым должностным лицам, то есть не только работникам налоговых органов, которым в связи с их служебной деятельностью стали известны какие либо сведения о третьих лицах, не являющиеся достоянием общественности

19 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Защита налоговой тайны Освобождение от соблюдения налоговой тайны –При разрешении затронутых лиц –При законодательном разрешении –При проведении налоговых расследований –При проведении уголовных расследований в отношении сведений, полученных при расследовании налоговых правонарушений –При наличии явного общественного интереса, в особенности при расследовании тяжких экономических преступлений

20 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Нормативное регулирование налогового консультирования 3. Требования к претендентам и формы контроля 4. Ответственность налогового консультанта 5. Защита налоговой тайны 6. Стоимость услуг налогового консультанта 7. Участие налогового консультанта в судебных спорах Содержание выступления 1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии"

21 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Стоимость услуг налогового консультанта Государственное регулирование тарифов Цель регулирования – обеспечение минимального вознаграждения налогового консультанта –установлены минимальные тарифы для каждого вида услуги –установлена система коэффициентов Размер вознаграждения обычно устанавливается в договоре с клиентом –с учетом обстоятельств дела (составление декларации, заключение, представительство в суде и в государственных органах) –с учетом суммы подлежащего уплате налога или суммы, относительно которой возник спор

22 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Нормативное регулирование налогового консультирования 3. Требования к претендентам и формы контроля 4. Ответственность налогового консультанта 5. Защита налоговой тайны 6. Стоимость услуг налогового консультанта 7. Участие налогового консультанта в судебных спорах Содержание выступления 1. Налоговый консультант как представитель "свободной профессии"

23 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Участие налогового консультанта в судебных спорах Защита интересов клиента Представительство в любых делах, связанных с налогообложением Представительство во внесудебном и судебном разбирательстве налоговых споров

24 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Палата налоговых консультантов Содержание выступления

25 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Палата налоговых консультантов Виды палат налоговых консультантов Окружные палаты налоговых консультантов Окружные палаты образуют федеральную палату налоговых консультантов

26 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Палата налоговых консультантов Правовой статус и состав палаты налоговых консультантов Палата налоговых консультантов – организация публичного права Членами палаты являются –налоговые консультанты –организации, осуществляющие налоговое консультирование –некоторые другие лица, не являющиеся налоговыми консультантами Палата налоговых консультантов имеет устав и избирает правление палаты

27 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Палата налоговых консультантов Деятельность федеральной палаты налоговых консультантов Представительство общих профессиональных интересов Развитие законодательства о налоговом консультировании Разъяснение налогового законодательства Разъяснение иных законов, необходимых для ведения профессиональной деятельности Повышение квалификации налоговых консультантов

28 © Haarmann Hemmelrath & Partner GL506206P4r.ppt / Палата налоговых консультантов Деятельность остальных палат налоговых консультантов Реестр налоговых консультантов Обучение и консультирование членов палаты Посредничество в спорах между членами палаты, а также между членами палаты и их клиентами Представление наиболее компетентных членов палаты в состав экзаменационной комиссии Другие виды деятельности