1.Налогообложение на макроуровне 2.Управление налогами на микроуровне 3.Международное налоговое планирование и оффшорный бизнес 4.Категория «налоговое планирование»

1. Макроуровень: текущая практика и тенденции Государственное управление охватывает сферу налогового планирования и прогнозирования, а также установление налогового потенциала в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов 2 НАЛОГОВАЯ И БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА (кривая Лаффера) ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОГРАНИЧЕНИЯ ОБХОДА НАЛОГОВ законодательные пределы и меры административного воздействия государственная регистрация постановка на налоговый учет применение контрольно-кассовой техники порядок ведения бухгалтерского и налогового учета и др. судебные доктрины и ответственность в налоговой сфере РОССИЙСКИЕ НИЗКОНАЛОГОВЫЕ КОМПАНИИ >>.>>

Кодифицировать судебные доктрины против налоговых злоупотреблений >>>> 3 Борьба государства с налоговыми схемами регулируется Постановлением Пленума ВАС РФ от г. 53 Данное постановление формально не обязательно ни для налоговых органов, ни для налогоплательщиков; в нем присутствует широкое усмотрение правоприменителя, но отсутствует какая-либо процедура Отсутствие четкого разграничения правомерной налоговой оптимизации и противоправного уклонения от уплаты налогов приводит: к неограниченному усмотрению чиновников и судей в этом вопросе к неопределенности при заключении сделок, реорганизациях, планировании инвестиций.

2. Микроуровень: текущая практика и тенденции модели поведения налогоплательщика консалтинг опасных налоговых схем исследования по налоговым рискам и налоговой безопасности определение налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта специализированные интернет-ресурсы и сервисы >>>> минимизация налогов и оптимизация налогообложения 4 Современная концепция защиты бизнеса от налогов – это умелое использование обыденных, повседневных и не запрещенных законодательством инструментов и приемов налогового планирования.

5

Т РАДИЦИОННЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА состояние бухгалтерского и налогового учета учетная политика для целей налогообложения использование налоговых льгот заключение сделок с более низким налогообложением налоговый контроль (налоговой бюджет) налоговый календарь льготные режимы налогообложения. 6

Н ОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА 7 анализ арбитражной практики по налогообложению изучение и анализ материалов ФНС в сети Интернет способы ведения хоз. деятельности с высокими налоговыми рисками ориентир на безопасную налоговую нагрузку и рентабельность (приказ ФНС от интернет-сервисы для налогового планирования ( финансовые модели (стратегия, бизнес-планы, бюджеты).

3. Международное налоговое планирование: проблемы и тенденции G20антикризисные меры по реформированию мировых налоговых систем (1,25) списки «налоговых гаваней»: белый, серый, черный ОЭСР поставлена и решается задача избавиться от оффшоров к 2014 г.решается соглашения об обмене налоговой информацией между странами договоры об устранении двойного налогообложения программы контроля лиц, уклоняющихся от налогов антиоффшорное законодательство в Российской Федерации. 8

4. Категория «налоговое планирование» АспектСодержание Философский Общественно необходимый процесс перераспределения части прибыли (доходов) собственников для блага общества Политический Достижение баланса интересов государства, юридических и физических лиц при взимании налогов и сборов Экономический Обеспечение доходов государственного бюджета и снижение налоговых расходов хозяйствующих субъектов Правовой Законодательное конструирование элементов системы налогового планирования, придание ей легитимного статуса ТехнологическийЭто информационные и коммуникационные технологии, модели для поддержки системы налогового планирования 9

Понятие «налоговое планирование» 10 Налоговое планирование есть совокупность объективных финансовых отношений, действующих в конкретном обществе во взаимодействии с другими экономическими, правовыми и информационно-технологическими системами Налоговое планирование - законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств Налоговое планирование - активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых платежей, которые приводят к тем или иным рискам и могут привести к негативным последствиям. Под налоговым планированием понимают деятельность по правомерной оптимизации налогообложения. Только правомерная деятельность достойна того, чтобы признать ее именно налоговым планированием, а не «неуплатой налогов» (ст. 122 НК) и не «уклонением от уплаты налогов» (ст. 198 – 199 УК) Налоговое планирование – это осознанные решения и понимание риска Налоговая сфера затрагивает как частные, так и публичные интересы. Поэтому в культурном понимании налоговое планирование подразумевает баланс интересов

11

12 КТО И КАК ОРГАНИЗУЕТ В КОМПАНИИ ПРОЦЕСС НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ: РЕЗУЛЬТАТЫ ОПРОСА инициатива экономии исходит от собственника или гендиректора – 38%, финансового директора - 25%, бухгалтера - 24%, др. специалистов – 13% чаще всего экономят с помощью учетной политики или выгодного варианта оформления сделки – 75% практиков факторы для оценки риска: судебная практика - 95%; сочетание анализа судебного арбитража, инструктивных писем и собственной интуиции – 13%; надежда на связи в налоговой инспекции - 8% постоянно внедряют различные варианты налоговых схем или прибегают к ним разово – 46%.