Налоговый кодекс РФ 31 июля 1998 года N 146-ФЗ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 31 июля 1998 года N 146-ФЗ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ПЕРВАЯ Принят Государственной Думой 16 июля 1998 года Одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года

5 августа 2000 года N 117-ФЗ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5 августа 2000 года N 117-ФЗ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ВТОРАЯ Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года

Понятие налога В соответствии со ст. 8 Части 1 НК РФ В соответствии со ст. 8 Части 1 НК РФ Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Понятие сбора Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Социально-экономическая сущность налогов Это изъятие государством части стоимости ВВП в виде обязательного платежа ВВП = сумма продаж готовых изделий Материальные Оплата Плановая Налоги затраты труда прибыль Бюджет государства

Социальная сущность налогов Юридические и физические лица Налоги Бюджетгосударства Социальная гарантия государства Экономическая сущность налогов Характеризует перераспределение национального дохода государства между различными слоями населения.

Налоговая система как инструмент бюджетного регулирования Бюджетная система Налоговая система Федеральные Местные Региональные налоги налоги налоги Налоговая система – это совокупность форм, методов и принципов установления или отмены налогов и сборов, предусмотренных законом.

В соответствии со ст.72 Конституция РФ устанавливает: Систему налогов и сборов в целом по стране; Систему налогов и сборов в целом по стране; Право субъектов федерации вводить новые налоги в соответ. с НК РФ и Конституцией РФ; Право субъектов федерации вводить новые налоги в соответ. с НК РФ и Конституцией РФ; Порядок перечисления и уплаты налогов в соответствующий бюджет государства на очередной финансовый год (в соответ. с НК РФ и Конституцией РФ; Порядок перечисления и уплаты налогов в соответствующий бюджет государства на очередной финансовый год (в соответ. с НК РФ и Конституцией РФ;

В соответ. c п. 2 ст. 1 НК РФ устанавливается общая система налогообложения в РФ, которая предусматривает следующие правила существования налоговой системы: 1. Единые виды налогов и сборов, взимаемых в РФ. 2. Общие основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. 3. Кардинальные принципы установления, введения в действие и прекращение действия ранее введённых налогов и сборов. 4. Одинаковые права и обязанности налогоплательщиков и других участников отношений, регулируемых законодательством РФ.

5. Жёсткие формы и методы налогового контроля. 6. Обязательная ответственность за совершение налоговых правонарушений. 7. Добровольный порядок обжалования актов налоговых органов.

Налоговое законодательство Источниками налогового законодательства являются нормативно-правовые акты законодательных органов власти, устанавливающих налогово-правовые нормы в сфере налогообложения. Налогово-правовая норма – это обязательное правило поведения в сфере налогообложения. Нормативно-правовой акт - это официальный письменный документ, который принят и одобрен законодательными органами государства, содержащий в себе правовые нормы.

Нормативно-правовые акты Законы Подзаконные акты Правоприменительные акты судов Закон – нормативный акт, обладающий высшей юридической силой, который принят и утверждён в специальном порядке органами исполнительной власти. Подзаконные акты – Нормативные акты исполнительных органов власти субъектов РФ, создающиеся в рамках основного налогового законодательства. Правоприменительные акты судов – нормативные акты судебного характера, касающиеся вопросов налогообложения в РФ.

Ст. 3 Основные начала законодательства о налогах и сборах 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.( всеобщность и равенство налогообложения ; учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов ). 2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер. 3. Не допускается устанавливать н. и с., нарушающие единое экономическое пространство России.

4. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. 5. Ни на кого не может возложена обязанность уплачивать н. и с., не предусмотренные настоящим кодексом либо установленные в ином порядке. 6. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. 7. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика ( плательщика сборов ).

Ст. 17 Общие условия установления налогов и сборов 1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: 1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: Объект налогообложения; Объект налогообложения; Налоговая база; Налоговая база; Налоговый период; Налоговый период; Налоговая ставка; Налоговая ставка; Порядок исчисления налога; Порядок исчисления налога; Порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки уплаты налога.

Ст. 18 специальные налоговые режимы К специальным налоговым режимам относят : К специальным налоговым режимам относят : 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2. Упрощённая система налогообложения; 3. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности; 4. Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.

Налогоплательщики и плательщики сборов Налогоплательщики(НП) и плательщики сборов (ПС) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Порядок исчисления налога Исчисление налога – это совокупность действий по определению суммы налога, подлежащий к уплате в бюджет в связи с возникновением у налогоплательщика обязанности по его уплате. Бюджеты получают ОКЛАДНЫЕ и НЕОКЛАДНЫЕ налоги. Окладные – налоговые платежи рассчитанные должностными лицами налоговых органов. Неокладные- которые рассчитываются налогоплательщиками или налоговыми агентами.

Законным представителем налогоплательщика является физическое лицо, которое имеет право принимать решения от лица предприятия (обычно руководитель). Уполномоченным представителем налогоплательщика Является физическое или юридическое лицо, представляющее интересы налогоплательщика в соответствии с действующей доверенностью, выданной ему руководителем организации (обычно гл.бух., филиал и т.д.)

Определение объекта налогообложения Объект налогообложения – это юридический факт, действие или другое состояния предмета налогообложения, которым налогоплательщик владеет на правах личной собственности и предусматривает обязанность налогоплательщика рассчитать и уплатить налог в соответствующий уровень бюджета государства. Предмет налогообложения- это реальные предметы или материальные блага, которыми налогоплательщик пользуется в хозяйственной деятельности.

Отличие предмета от объекта в налогообложении заключается в том, что предмет носит фактический характер, а объект- юридический. Например, земля как предмет – не имеет налоговых последствий, но, являясь объектом налогообложения, налогоплательщик обладает правом собственности на землю, поэтому возникает обязанность исчисления налога в бюджет этим налогоплательщиком.

Признаки объектов налогообложения Права Имущественные Право собственности на имущество Владение имуществом неимущественные Право пользованием имуществом Право на вид деятельности Деятельность и её результаты действия Реализация Т.,Р.,У. Ввоз, вывоз Т., Р., У, операции с ценными бумаги Результаты Добавленная стоимость Доход, прибыль

Характеристика объектов налогообложения Имущество – это вид объектов, отражающих гражданское право собственности налогоплательщика на предмет налогообложения в соответствии с требованиями ГК РФ. Имущество – это вид объектов, отражающих гражданское право собственности налогоплательщика на предмет налогообложения в соответствии с требованиями ГК РФ. Доход – это экономическая выгода налогоплательщика, выраженная в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Доход – это экономическая выгода налогоплательщика, выраженная в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Прибыль – это разница между доходами и расходами налогоплательщика. Прибыль – это разница между доходами и расходами налогоплательщика. Товаром для целей налогообложения признаётся любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Товаром для целей налогообложения признаётся любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Услугой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Работой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Порядок определения налоговой базы Налоговая база ст. 53 НК РФ – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база ст. 53 НК РФ – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Расчёт налоговой базы осуществляется по формуле : Расчёт налоговой базы осуществляется по формуле : НБ= Ен+ Сумма Ен Ен – единица налогообложения; Сумма Ен- Количество единиц налогообложения. Единица налогообложения – количественное выражение налогооблагаемой базы, которая является единицей масштаба налогообложения. Масштаб налогообложения – это физическая характеристика измерения предмета налога.

Определение налоговой базы Прямой – основан на определении реально и документально подтверждённых показателей стоимостной, физической и иной характеристики объекта налогообложения. Прямой – основан на определении реально и документально подтверждённых показателей стоимостной, физической и иной характеристики объекта налогообложения. Косвенный – основан на определении налогооблагаемой величины по аналогии налогообложения таких же объектов у других налогоплательщиков в сравнении с потенциально возможными операциями и деятельностью разных налогоплательщиков. Косвенный – основан на определении налогооблагаемой величины по аналогии налогообложения таких же объектов у других налогоплательщиков в сравнении с потенциально возможными операциями и деятельностью разных налогоплательщиков. Условный – основан на определении вторичных признаков условной суммы доходаа. Условный – основан на определении вторичных признаков условной суммы доходаа. Паушальный – основан на определении вторичных признаков условной суммы налога. Паушальный – основан на определении вторичных признаков условной суммы налога.

Налоговые ставки Налоговая ставка (ст.53 НК РФ) характеризуется как величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая ставка (ст.53 НК РФ) характеризуется как величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки к федеральным налогам устанавливает правительство РФ. Ставки к региональным и местным – представительными органами исполнительной власти субъектов РФ или местного самоуправления, но в пределах, установленных НК РФ. Самые актуальные и полезные Презентации по финансовому праву для студентов и не только.Презентации по финансовому праву

Классификация налоговых ставок Виды ставок По способу определения суммы налога равные специфические (твёрдые) адвалорные По способу изменяемости размера ставки общие пониженные повышенные По способу изменения налоговой базы пропорциональные прогрессивные регрессивная По способу содержания и отношения к налоговой базе маргинальная фактические экономическая