© 2014 Central Asian Tax Research Center Налогообложение частной недвижимости Обзор зарубежного опыта Владимир Тютюрюков, к.э.н. Томас Балко, JUDr., LL.M., FCCA Меруерт Асилова, LL.M. 10 ноября 2014 г.

© 2014 Central Asian Tax Research Center Содержание Объект налогообложения Налоговая база Налоговые ставки Налогообложение объектов незавершенного строительства

© 2014 Central Asian Tax Research Center Объект налогообложения Россия: недвижимость во владении на праве собственности Зарубежный опыт: Собственная недвижимость - Казахстан, Корея, Сингапур, США, Чехия Собственная недвижимость и недвижимость в пользовании (в т.ч. в лизинге) - Австралия, Германия, Китай, Турция

© 2014 Central Asian Tax Research Center Объект налогообложения Россия: недвижимость облагается отдельно от земельного участка Зарубежный опыт: Недвижимость облагается отдельно Великобритания, Казахстан, Китай, Корея, Турция, Чехия Недвижимость и земля облагаются вместе - Австралия, Германия, Сингапур

© 2014 Central Asian Tax Research Center Налоговая база Россия: кадастровая стоимость (близка к рыночной стоимости) Зарубежный опыт: Оценка по рыночной стоимости: Австралия, Великобритания, Китай, Новая Зеландия, Турция, США Оценка по специальным правилам: Австралия (отдельные муниципалитеты), Сингапур - стоимость аренды Германия – историческая стоимость (~30% от рыночной стоимости), коэффициент 0,26% или 0,35% Казахстан - базовая стоимость и коэффициенты согласно НК РК (итог: ~10% от рыночной стоимости) Корея – ( рыночная стоимость минус 600 млн.вон ) * 80% База в натуральном исчислении: Чехия (площадь земли под зданием; площадь помещения, умноженная на коэффициент)

© 2014 Central Asian Tax Research Center Налоговые ставки Россия: 0,1%-2% от кадастровой стоимости Зарубежный опыт: Адвалорные ставки от стоимости : Австралия (Виктория): 0,2%-0,3% от рыночной стоимости, плюс муниципальные сборы (в среднем долл. за объект, 819 долл. на душу населения) Германия: 440%-800% (с учетом коэффициентов – 1,144%- 2,8% от налоговой базы, или 0,1%-0,6% от рыночной стоимости) Казахстан : прогрессивная, 0,05%-0,5% от номинальной стоимости Китай: 1% от рыночной цены Корея : 0,5%-2% от налоговой базы Турция: 0.1%-0.2% от рыночной стоимости, повышающие коэффициенты

© 2014 Central Asian Tax Research Center Налоговые ставки Россия: 0,1%-2% от кадастровой стоимости Зарубежный опыт: Адвалорные ставки от аренды : Австралия ( Мельбурн ): 4% от стоимости аренды, плюс муниципальные сборы Китай: 15% от стоимости аренды Сингапур : прогрессивные, 0%-16% для собственников, живущих у себя, и 10%-20% для сдающих жилье в аренду Фиксированные ставки: Чехия крон за м 2, повышающие коэффициенты

© 2014 Central Asian Tax Research Center Налогообложение объектов незавершенного строительства Россия: возможно ли обложение? Объект налогообложения: объекты незавершенного строительства включены (ст.401(1)(5) НК РФ) Налоговая база: кадастровая стоимость, указанная в кадастре недвижимости на 1 января налогового периода (ст.402(1) и ст.403(1) НК РФ), вычеты не предусмотрены Закон 221-ФЗ: регистрация объектов незавершенного строительства обязательна, но сроки регистрации не указаны! Практика: регистрация только при переходе права собственности => налогообложение только при продаже/передаче! Принцип равенства налогообложения (ст.3(1) НК РФ) не соблюдается!

© 2014 Central Asian Tax Research Center Налогообложение объектов незавершенного строительства Казахстан: обложение по номинальной стоимости Применимо только для физических лиц Объекты незавершенного строительства облагаются с момента начала фактического использования (ст.405 НК РК) Плательщик обязан заявить о фактическом использовании в течение 10 рабочих дней с момента начала использования Налоговая база оценивается как двойная базовая стоимость (без учета понижающих коэффициентов; ст.406(10)) Стандартные ставки налога Сокрытие объекта штрафуется (150% от суммы неуплаченного налога ст.275 КоАП РК) Аналогичный подход (базовая стоимость и коэффициент) используется с 2014 г. в Греции

© 2014 Central Asian Tax Research Center Налогообложение объектов незавершенного строительства Государства Содружества (Австралия, Великобритания, Новая Зеландия): регулярная переоценка Муниципалитет отвечает за регулярную переоценку имущества (каждые два-три года) В зависимости от страны и региона используется стоимость «пустой земли» (site value), либо стоимость земли «с улучшениями» (capital improved value – фактически рыночная стоимость), либо стоимость годовой аренды Стандартные ставки налога Аналогичный подход: Египет (с 2010 г.), Сингапур, США (на уровне штатов и муниципалитетов), Турция

© 2014 Central Asian Tax Research Center Спасибо за внимание! Владимир Тютюрюков Томас Меруерт Асилова Налоговый исследовательский центр Центральной Азии