1 ТЕМА 2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Экономическая сущность НДС. Методы определения добавленной стоимости и НДС Добавленная стоимость Добавленная стоимость – представляет собой часть стоимости товаров, работ, услуг, которую производитель добавляет к стоимости сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, используемых в процессе производства Добавленная стоимость Добавленная стоимость – представляет собой часть стоимости товаров, работ, услуг, которую производитель добавляет к стоимости сырья, материалов, работ и услуг третьих лиц, используемых в процессе производства Методы определения ДС Сложение (аддитивный) Вычитание (инвойсный)

Экономическая сущность НДС. Методы определения добавленной стоимости и НДС Аддитивный метод Инвойсный метод ДС=ЗП+ОСФ+АО+Р пр +Пр НДС=(ЗП+ОСФ+АО+Р пр +Пр)*С ндс НДС=(СТ-МР)*С ндс НДС бюдж =СТ*С ндс -МР*С ндс СТ=с/с+Пр=МР+ДСДС=СТ-МРСТ=с/с+Пр=МР+ДСДС=СТ-МР Σ НДС, предъявляемая покупателю Σ НДС, принимаемая к вычету

Экономическая сущность НДС. Методы определения добавленной стоимости и НДС Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость – налог на суммарную налоговую базу, представляющую собой стоимостное выражение операций по реализации товаров, работ, услуг и иных операций, облагаемых по одной ставке, уменьшенный на сумму налоговых вычетов Налог на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость – налог на суммарную налоговую базу, представляющую собой стоимостное выражение операций по реализации товаров, работ, услуг и иных операций, облагаемых по одной ставке, уменьшенный на сумму налоговых вычетов

5 Плательщики НДС, осуществляющие деятельность на территории РФ Плательщики НДС, осуществляющие деятельность на территории РФ Лица, определяемые в соответствии с НК РФ Плательщики НДС на таможне в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ Плательщики НДС на таможне в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ Лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ Плательщики НДС. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС Плательщики НДС Организации Индивидуальные предприниматели Индивидуальные предприниматели

6 Механизм освобождения Субъекты Основание Организации; Индивид. предприниматели сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных месяца не превышает 2 млн. рублей; в течение 3 месяцев не было реализации подакцизных товаров СРОК 12 календарных месяцев Плательщики НДС. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

7 Механизм освобождения Порядок Последствия нарушения условий В налоговый орган до 20 числа: Письменное уведомление; Документы, подтверждающие право на освобождение Потеря права на освобождение; Восстановление Σ НДС и уплата в бюджет; Взыскание налоговых санкций и пени Плательщики НДС. Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

8 ОБЪЕКТ 1. Реализация товаров (работ, услуг), в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав; передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе 2. Передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций Объект обложения НДС. Операции, не подлежащие налогообложению

9 ОБЪЕКТ 3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления 4. Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации Объект обложения НДС. Операции, не подлежащие налогообложению

Объект обложения НДС. Операции, не подлежащие налогообложению Операции, не подлежащие налогообложению Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению

Налоговая база НДС НАЛОГОВАЯ БАЗА 1. Стоимость Т, Р, У, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом ст.40 НК без НДС, а по подакцизным товарам – с учетом акцизов 2. Стоимость Т, Р, У, исходя из цен реализации идентичных Т, Р, У, действующих в пред.периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен 3. Стоимость выполненных работ с учетом всех фактических расходов 4. Таможенная стоимость, увеличенная на Σ ввозной таможенной пошлины, а по подакцизным Т – на Σ акциза

12 В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ВКЛЮЧАЮТСЯ: 1. Финансовая помощь, связанная с оплатой за реализованные товары (работы, услуги); 2. Страховые выплаты по договору страхования риска неисполнения договорных обязательств; 3. Проценты по векселям, облигациям, по товарному кредиту в части, превышающей размер процентов, рассчитанного исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ Налоговая база НДС

Налоговый период и ставки НДС Налоговый период для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала Σ выручки от реализации Т, Р, У без учета НДС > 2 МЛН РУБ < 2 МЛН РУБ Календарный месяц Календарный месяц Квартал

14 Ставки НДС Основные ставки Основные ставки Расчетные ставки Расчетные ставки 0% 10% 18% 10/110 и 18/118 Применяются при реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС; а также в случаях, предусмотренных ст. 162 НК РФ Налоговый период и ставки НДС

15 0% 10% 18% Товары, помещенные под таможенный режим экспорта, а также работы, услуги, непосредственно связанные с их производством и реализацией продовольственные товары; товары для детей по перечню, установленному НК; периодические печатные издания, учебная и научная книжная продукция; медицинские товары Остальные товары, работы, услуги Налоговый период и ставки НДС

Порядок исчисления НДС. Налоговые вычеты ΣНДС в бюдж =ΣНДС общ - ΣНДС вычет Определяется, исходя из налоговой базы с применением соответствующих ставок НДС ΣНДСобщ=НБ1*18%+НБ2*10%+ +НБ3*0%+ ΣД*(10/110 или 18/118) Денежные средства, связанные с оплатой за реализованные товары (работы, услуги)

Порядок исчисления НДС. Налоговые вычеты Налоговый вычет Налоговый вычет: налоговым вычетам подле- жат Σ НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ или при ввозе на таможенную территорию РФ при соблюдении след.условий: Приобретение Т, Р, У для использования в дея- тельности, облагаемой НДС; Наличие счетов-фактуров с выделением Σ НДС отдельной строкой; Принятие приобретенных Т, Р, У на учет; Фактическая уплата НДС при ввозе на таможенную территорию РФ Налоговый вычет Налоговый вычет: налоговым вычетам подле- жат Σ НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ или при ввозе на таможенную территорию РФ при соблюдении след.условий: Приобретение Т, Р, У для использования в дея- тельности, облагаемой НДС; Наличие счетов-фактуров с выделением Σ НДС отдельной строкой; Принятие приобретенных Т, Р, У на учет; Фактическая уплата НДС при ввозе на таможенную территорию РФ

Порядок, сроки уплаты в бюджет и возмещения НДС 1. По облагаемым товарам, работам, услугам: Материалы, используемые для пр-ва Т, Р, У Т, Р, У, облагаемые НДС по ставкам 18 %, 10 %, 0 % РАЗНИЦА БЮДЖЕТ Σ налога, принимаемая к налоговому вычету Σ налога, предъявляемая покупателю НДС Если «+» - уплата в бюджет; Если «–» - возмещение

Порядок, сроки уплаты в бюджет и возмещения НДС 2. По товарам, работам, услугам, освобождаемым от налогообложения Материалы, используемые для пр-ва Т, Р, У Т, Р, У, освобожденные от обложения НДС Включается в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль Не начисляется НДС

Порядок, сроки уплаты в бюджет и возмещения НДС Сроки уплаты: до 20 числа месяца Возмещение Возврат (по письменной заявлению плательщика) Возврат (по письменной заявлению плательщика) Зачет в счет предстоящих платежей Зачет в счет предстоящих платежей