1 Регулирование неравенства доходов с помощью налогообложения Урок экономики в 10 классе (региональный компонент)

2 Содержание: 1. Вводная часть Пояснения к видео Аудио 2. История налогообложения (текст для самостоятельного прочтения) Видео 4. Элементы налогообложения, определяемые Налоговым кодексом 4. Элементы налогообложения, определяемые Налоговым кодексом 3. Законодательные принципы налогообложения в РФ 3. Законодательные принципы налогообложения в РФ 5. Пропорциональные, прогрессивные, регрессивные налоги

3 Налог Налог Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований Обязательные сборы, взимаемые государством с физических и юридических лиц Обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц; основной источник средств, поступающих в государственный бюджет.

4 Кинохроника г. Приемка лошадей у крестьян в Красную Армию по натуральной налоговой разверстке

5 Отчисление части дохода с граждан и предприятий Основная доходная часть государственного бюджета страны Государственное регулирование неравенства доходов

6 Требование платить десятину – т. е. отдать десятую часть собранного урожая собственнику обрабатываемой крестьянином земли - можно найти уже в Ветхом Завете. Этот налог практически в неизменном виде просуществовал почти до конца XIX в. Поборы с населения для выполнения государством общественных функций не сразу приняли форму налогов. Основная часть поступлений в государственную казну поначалу шла вообще из других источников – военной добычи, поборов с побежденных народов. Постепенно по мере развития государственности и укрепления денежных систем эти поборы приобрели налоговую форму. Долгое время налоги рассматривались как средство унижения, как орудие, с помощью которого демонстрируется зависимое положение одних членов общества от других. Поэтому поначалу налоги платили только побежденные народы и низшие слои населения, свободные граждане греческих городов или Рима были от них избавлены. Стремление к перекладыванию тягот по выполнению общественных функций на низшие слои населения не осталось в далеком прошлом. До последнего времени не платила налогов королева Великобритании, хотя она, несомненно, принадлежит к числу богатейших людей страны. История налогообложения

7 В русском языке для обозначения государственных сборов вплоть до середины XVIII в. использовалось слово "подать". Впервые в отечественной экономической литературе термин "налог" употребил в 1765 г. известный русский историк А. Поленов (1738– 1816 гг.) в своей работе "О крепостном состоянии крестьян в России". А с XIX в. этот термин стал в России основным. В истории нашей страны было немало экзотических налогов. Петр I развернул борьбу с русским бытовым укладом: прежде всего, с традицией носить длиннополую одежду (кафтаны) и длинные бороды. При Петре I был введен "Бородовой знак", который представлял собой металлический жетон, выдаваемый после уплаты особой пошлины за право носить бороду. На жетоне были выбиты две надписи: на одной стороне – "Деньги взяты", на другой – "Борода - лишняя тягота". Пошлина была настолько велика, что желающим сохранить свою бороду приходилось сильно раскошелиться. Дворяне платили за бороду 60 р., Первостатейные купцы р., рядовые торговцы - 60 р. Горожане - 30 р. Крестьяне 2 деньги (1 копейка) при въезде в город и выезде из него.

8 Россия всегда "славилась" своими дорогами. Однако еще Петром I в 1705 г. было принято решение привести в порядок московские улицы. Деревянные мостовые заменялись каменными плитами в Кремле и Китай-городе, а остальная Москва мостилась мелким камнем. На все государство была наложена особая повинность: с дворцовых, архиерейских, монастырских земель и вотчин служилых людей взимался камень (количество камня зависело от количества крестьянских дворов). С первого десятка дворов брали один камень размером с аршин (71,12 см), со второго – по два камня по пол-аршина, а с третьего – аршинный кубик мелкого камня размером не меньше гусиного яйца. Не избежало этой повинности купечество и крестьяне (последние, приезжая в Москву для торгов, должны были привозить с собой по три камня с гусиное яйцо и песок). "С мира по камню – Москве мостовая".

9 Одно время существовал налог на дым из труб, что заставляло большую часть населения топить избы по-черному. Последствия такого способа уклонения от налога описаны А. Радищевым в "Путешествии из Петербурга в Москву". Коллизии, связанные с выплатой подушной подати, с блеском описаны Н. Гоголем в "Мертвых душах". Людям старшего поколения памятен налог с плодовых деревьев при Хрущеве, введение которого привело к повсеместной вырубке садов. В 1941 г. был введен довольно странный налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан (налог на бездетность), которым облагались все неженатые мужчины. Этот налог не имел аналогов в истории и, помимо СССР, был установлен только в Монголии. Несмотря на его временный характер, вызванный сугубо демографическими проблемами СССР в послевоенный период, этот налог просуществовал вплоть до начала 90-х гг.

10 Законодательные принципы налогообложения в РФ 1. Всеобщность и равенство налогообложения – каждое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные законодательством. Не допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей. Равенство в налогообложении требует учета фактической способности к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов. 2. Справедливость налогообложения – каждое физическое и юридическое лицо должно платить налоги в зависимости от получаемой прибыли, дохода. Налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается установление дифференцированных ставок налогов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. 3. Экономическая обоснованность налогов. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

11 4. Однократность налогообложения – один и тот же объект налогообложения у каждого субъекта может быть обложен налогом одного вида только один раз за определенный законом период налогообложения. 5. Определенность налогообложения. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. 6. Нейтральность налогов – налоги не должны вредить деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан. Данный принцип реализуется в ряде стран в отношении налогообложения физических лиц, в частности, путем введения не облагаемого налогом дохода, связанного с размером прожиточного минимума. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах трактуются в пользу налогоплательщика.

12 7. Простота, доступность и ясность налогообложения. Этот принцип подразумевает, что налогоплательщики понимают как принципы и порядок начисления налогов, так и то, на что перечисленные ими суммы налогов государство расходует. Наиболее простыми с точки зрения исчисления считаются прямые налоги. В соответствии с мировой практикой прямые налоги примерно составляют около 60% общей суммы доходов, поступающих от налоговой системы. Простота и прозрачность системы налогообложения особенно важны для развитых стран с давними демократическими традициями, где налогоплательщики участвуют в выборах государственных органов власти. 8. Применение наиболее оптимальных форм, методов и сроков уплаты налогов. Контроль за правильностью и своевременностью взимания в бюджет налогов и сборов осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).

13 Элементы налогообложения, определяемые Налоговым кодексом В целях определения прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков и налоговых органов Налоговый кодекс РФ определяет элементы налогообложения: категории налогоплательщиков (субъекты налога) – организации и физические лица, на которые возложена обязанность выплачивать налоги; объект налогообложения – имущество; прибыль; доход; стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг; иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика в соответствии с законодательством о налогах и сборах возникают обязанности по уплате налога). Налоговый Кодекс устанавливает понятие отдельных видов объектов налогообложения: имущество, товар, работа, услуга – и принципы определения их цены для целей налогообложения, а также дает понятие реализации товаров, работ, услуг;

14 налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, которая исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основании иных документально подтвержденных данных; налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые взносы; налоговая ставка (норма налогового обложения) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы; порядок исчисления налога;

15 порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности, которые устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ применительно к каждому налогу. В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день; бюджет или внебюджетный фонд, в который начисляется налоговый оклад (сумма налогового платежа); источник налога – доход, из которого выплачивается налог; налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

16 Пропорциональные, прогрессивные, регрессивные налоги Пропорциональный налог предполагает, что средняя налоговая ставка остается неизменной, независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода. Налогооблагаемая база, р. Налоговая ставка, % Сумма налога, р

17 При прогрессивном налоге средняя налоговая ставка увеличивается по мере роста дохода и уменьшается по мере его сокращения. Такой налог предполагает более значительную долю взимаемого дохода по мере роста дохода, а не только большую абсолютную сумму. Налогооблагаем ая база, р. Налоговая ставка, % Сумма налога, р

18 Регрессивный налог – это налог, средняя налоговая ставка которого увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере его роста. Таким образом, при увеличении дохода его доля, выплачиваемая в виде налога, сокращается. Налогооблагае мая база, р. Налоговая ставка, % Сумма налога, р

19 Подоходный налог, привычный ныне для граждан развитых стран, существовал не всегда. Впервые такая форма отчисления в пользу государства возникла в Англии в 1799 г. и после некоторой борьбы утвердилась там окончательно в 1842 г. В США, например, он был введен только в 1913 г. Причем везде первоначально им облагались лишь состоятельные слои населения, имеющие крупные денежные доходы с капитала и земельных угодий, а рабочие его не платили.

20 Домашнее задание Подготовить материал по темам: - Налоговая декларация и правила ее заполнения по российскому законодательству. -Ответственность граждан за уклонение от уплаты налогов. -Налогообложение в Алтайском крае