Основные принципы организации эффективной системы внутреннего, внешнего контроля и финансовой безопасности компании

2 Ревизионная комиссия Совет директоров Общее собрание акционеров Исполнительный менеджмент Устав, избрание и досрочное прекращение полномочий членов органов управления и контроля компании, принятие решений о реорганизации Стратегическое развитие компании, эффективный контроль за деятельностью компании, обеспечение прозрачности и открытости компании Руководство деятельностью компании Контроль финансово-хозяйственной деятельности и обеспечение финансовой безопасности по поручению Совета директоров, Комитета по аудиту и менеджмента Роль органов управления и контроля в структуре управления компанией Комитет по аудиту Контроль за деятельностью менеджмента и организация эффективной работы внутреннего и внешнего контроля Подразделение внутреннего аудита Внешний аудитор Контроль финансово-хозяйственной деятельности компании Независимая оценка и ревизия финансовой отчетности

3 Обеспечение эффективного контроля за деятельностью менеджмента Совет директоров Исполнительный менеджмент Одобрение ключевых решений на Совете директоров Организация системы внешнего и внутреннего контроля Создание комитетов при Совете директоров

4 Принятие управленческих решений по сигналам от системы контроля Регламентация и нормативная база по основным бизнес-процессам компании Мотивация органов контроля при организации системы контроля Кадровое обеспечение системы контроля ОРГАНЫ КОНТРОЛЯ Принципы эффективного построения внутреннего и внешнего контроля

5 Ревизионная комиссия Внешний аудитор СИСТЕМА ЭФФЕКТИВНОГО КОНТРОЛЯ КОМПАНИИ Комитет по аудиту при Совете директоров Основные элементы корпоративного контроля ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ ВНЕШНИЙ КОНТРОЛЬ Подразделение внутреннего аудита

6 Комитет по аудиту: ключевые сильные и слабые стороны Сильные стороны: Комитет по аудиту при совете директоров компании является эффективным органом контроля компании при условии: - организации системы своевременного получения достоверной и полной информации от внешнего аудитора, подразделения внутреннего аудита, ревизионной комиссии; - выработки на основании полученной информации рекомендаций для Совета директоров компании, что позволяет последнему принимать своевременные и правильные управленческие решения. С целью формирования рекомендаций для Совета директоров Комитет по аудиту вправе получать информацию из нескольких источников (внешний аудитор, подразделение внутреннего аудита, ревизионная комиссия), что повышает объективность и полноту вырабатываемых комитетом рекомендаций Слабые стороны: Решения Комитета по аудиту компании носят рекомендательный характер для Совета директоров компании Распространенной практикой является ситуация, когда члены Комитета по аудиту обладают низким уровнем квалификации в области аудиторской и контрольно-ревизионной работы

7 Подразделение внутреннего аудита: ключевые сильные и слабые стороны Сильные стороны: Сотрудники подразделения внутреннего аудита являются штатными работниками компании, что при эффективной организации работы позволяет своевременно получать достоверную и полную информацию из разных источников (прочие подразделения и сотрудники компании, поставщики, подрядчики и клиенты компании, государственные налоговые органы, правоохранительные органы) и оперативно реагировать на выявленные нарушения Слабые стороны: Значительная зависимость от менеджмента компании Уровень принятия решений незначительный и сводится к подготовке рекомендаций для менеджмента, Совета директоров, Комитета по аудиту компании Распространённой практикой является ситуация при которой работа подразделения внутреннего аудита сводится к проверке операционных процедур и регламентов компании

8 Ревизионная комиссия: ключевые сильные и слабые стороны Сильные стороны: Ревизионная комиссия (далее РК) наделена исчерпывающими полномочиями по проверке всех аспектов финансово- хозяйственной деятельности компании Результаты ревизионных проверок выносятся на рассмотрение Совета директоров и Общего собрания акционеров, что позволяет принимать оперативные управленческие решения по результатам выявленных нарушений Слабые стороны: Распространённой практикой является ситуация при которой РК недостаточно взаимодействует с Советом директоров и Общим собранием акционеров компании по устранению выявленных РК нарушений, а также превалирует формальный подход РК к написанию актов ревизионных проверок Не редки ситуации, когда члены РК обладают низким уровнем квалификации в области контрольно-ревизионной работы

9 Назначение и принципы ротации (период работы, процедура и критерии выбора); Согласование условий договора – цена, объемы, этапы, сроки; Оценка качества услуг, оказываемых аудитором (наличие и суть оговорок (квалификаций), анализ информации, направляемой менеджменту (эффективность систем внутреннего контроля, бюджетного процесса, достоверность управленческой отчетности). Стратегия по организации эффективной работы внешнего аудитора

10 СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ Принципы организации эффективной системы контроля (с наличием Комитета по аудиту) проведение плановых и внеплановых проверок выявление и оценка рисков, обеспечение финансовой безопасности предоставление комитету отчета о проведенной работе, выявленных нарушениях и рисках проведение плановых и внеплановых проверок предоставление Совету директоров, собранию акционеров отчета о проведенной проверке ВНЕШНИЙ АУДИТОР КОМИТЕТ ПО АУДИТУ МЕНЕДЖМЕНТ РЕВИЗИОННАЯ КОМИССИЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА установление достоверности финансовой отчетности предоставление заключения подбор (рекомендации по выбору) аудитора принятие решения о размере оплаты услуг аудитора оценка качества услуг аудитора утверждение руководителя подразделения внутреннего аудита (ПВА), программы и результатов проверок ПВА, мотивации ПВА рассмотрение итогов ревизионных проверок, рекомендаций комитета по аудиту, отчета внешнего аудитора разработка управленческих решений по взаимодействию с менеджментом согласование руководителя подразделения внутреннего аудита согласование программы проверок и рассмотрение результатов проверок согласование принципов мотивации сотрудников подразделения внутреннего аудита разработка рекомендаций для Совета директоров

11 СОВЕТ ДИРЕКТОРОВ Принципы организации эффективной системы контроля (без образования Комитета по аудиту) проведение плановых и внеплановых проверок выявление и оценка рисков, обеспечение финансовой безопасности предоставление Совету директоров, генеральному директору отчета о проведенной работе, выявленных нарушениях и рисках проведение плановых и внеплановых проверок предоставление Совету директоров отчета о проведенной проверке ВНЕШНИЙ АУДИТОР МЕНЕДЖМЕНТ РЕВИЗИОННАЯ КОМИССИЯ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА установление достоверности финансовой отчетности предоставление заключения утверждение руководителя подразделения внутреннего аудита (ПВА), программы и результатов проверок, принципов мотивации сотрудников ПВА рассмотрение итогов ревизионных проверок, отчета внешнего аудитора разработка управленческих решений по взаимодействию с менеджментом по результатам контрольных мероприятий и рассмотрение итогов устранения выявленных нарушений и рисков

12 УТВЕРЖДЕНИЕ ТИПОВЫХ ДОКУМЕНТОВ В АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ, АКЦИИ КОТОРЫХ НАХОДЯТСЯ В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ: Положение о системе внутреннего контроля и обеспечения финансовой безопасности Положение о ревизионной комиссии Положение о подразделении внутреннего аудита Положения о комитетах при Совете директоров: по аудиту, по стратегии и развитию, по кадрам и вознаграждениям ФОРМИРОВАНИЕ ОРГАНОВ КОНТРОЛЯ В АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ, АКЦИИ КОТОРЫХ НАХОДЯТСЯ В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ: Формирование составов и организация работы ревизионных комиссий через утверждение планов-графиков тематических проверок Формирование подразделения внутреннего аудита и методическая организация его работы Формирование комитетов по аудиту, стратегии и развитию, кадрам и вознаграждению ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНОВ КОНТРОЛЯ ПЕРЕД СОВЕТОМ ДИРЕКТОРОВ И ВЫРАБОТКА УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ ПО ВЗАИМОДЕЙСТВИЮ С МЕНЕДЖМЕНТОМ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ В АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ, АКЦИИ КОТОРЫХ НАХОДЯТСЯ В ФЕДЕРАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ Программа мероприятий по внедрению эффективной системы контроля