1 Уплата страховых взносов Для уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу применяются следующие коды бюджетной классификации: Список 1Список 2 и малые списки Назначение платежа уплата взносов уплата пени уплата штрафов в соответствии с законодательством РФ Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены частями 4,5,7,8 статьи 15 Федерального закона 212-ФЗ: В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

2 Ответственность В случае нарушения установленного законодательством срока уплаты страховых взносов начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. За несоблюдение законодательства в части достоверности и своевременности представления отчетности предъявляются штрафные (финансовые) санкции (как для всех плательщиков).

3 Включение в специальный стаж периодов работы, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости Периоды работы, предусмотренные подпунктами 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, с 1 января 2013 года подлежат включению в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, при соблюдении установленных законодательством условий (занятости на соответствующих видах работ полный рабочий день и т.д.), в том числе при начислении и уплате страхователем страховых взносов по соответствующим тарифам, установленным статьей 58.3 Федерального закона 212-ФЗ.

4 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 1. В соответствии с письмом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от /10/ порядок исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, в месяце, в котором производится начисление данных выплат и вознаграждений, независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются (включая выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.). Следовательно, если работник в течение месяца не был занят на работах, указанных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, например, находился в учебном отпуске, период которого не включается в льготный стаж, страховые взносы по дополнительному тарифу на выплаты, произведенные работнику в данном месяце, не начисляются.

5 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 2. В случае полной занятости работника в течение месяца на работах, указанных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии с положениями части 1 статьи 8 Федерального закона 212-ФЗ, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.). При этом в соответствии с частью 3 статьи 58.3 Федерального закона 212-ФЗ не учитывается предельная величина базы для начисления страховых взносов, установленная частями 4 и 5 статьи 8 Федерального закона 212-ФЗ.

6 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 3. В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (с учетом выплат за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например, оплату учебного отпуска, премии за прошлые периоды и др.), пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. В соответствии с Правилами исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27, 28 Федерального закона 173-ФЗ, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от (далее – Правила 516) в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, засчитываются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня, при условии уплаты за эти периоды страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации. Таким образом, исчисление фактически отработанного времени на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в случае занятости работника в течение полного рабочего дня должно производиться в рабочих днях, а в случае занятости работника на условиях неполного рабочего дня - в часах.

7 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 4. Если работник был занят на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда в течение неполного месяца (частичная занятость), при этом имелись периоды освобождения работника от исполнения трудовых обязанностей (как с сохранением заработка, так и без сохранения), которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости (например, учебный отпуск, дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом, время прохождения стажировки, дополнительно оплачиваемые дни по коллективному договору (в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, на похороны и др.), исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат (включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 8 Федерального закона 212-ФЗ) пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Пример 1. Водитель троллейбуса (вид работ поименован в подпункте 10 пункта 1 статьи 27 Закона 173-ФЗ) по состоянию здоровья переведен на более легкую работу – диспетчером троллейбусного парка. За отработанный месяц ему начислена зарплата рублей. Кроме того, ему была выплачена премия в размере рублей. В месяце - 20 рабочих дней, два дня работник был в отпуске без сохранения заработной платы, а из 18 отработанных дней 8 дней работал водителем троллейбуса и 10 дней - диспетчером. Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составит рублей ( рублей рублей). Сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит рублей 50 копеек ( рублей : 20 дней). При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит: рублей 50 копеек х 8 дней х тариф дополнительных страховых взносов.

8 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 5. Согласно пункту 5 Правил 516 периоды работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, которая выполнялась постоянно в течение полного рабочего дня, засчитываются в стаж в календарном порядке, при этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков. Следовательно, исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам производится со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат пропорционально количеству рабочих дней, приходящихся на период, засчитываемый в льготный стаж. Пример 2. В месяце 20 рабочих дней, из них работник 15 дней отработал на работах с обычными условиями труда, 7 дней – период нахождения работника в очередном отпуске, включаемый в льготный стаж, из которых 5 дней приходятся на рабочие дни. Общая сумма выплат, начисленных в этом месяце, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, составляет рублей. Таким образом, сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит рублей ( рублей : 20 дней). При этом сумма страховых взносов, исчисленная по дополнительным тарифам, составит: рублей х 5 дней х тариф дополнительных страховых взносов.

9 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 6. Страховые взносы по дополнительным тарифам в пользу работников, выработавших льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, пенсия которым назначена, но продолжающих работать на работах с особыми условиями труда, начисляются в общеустановленном порядке.

10 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 7. Начисление страховых взносов по дополнительным тарифам производится в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии с частью 1 статьи 7 Федерального закона 212-ФЗ, независимо от источника их финансирования (в том числе, если эти выплаты и вознаграждения производятся за счет средств бюджетных субсидий), за исключением сумм, поименованных в статье 9 Федерального закона 212-ФЗ. (как для всех плательщиков).

11 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 8. Для отдельных профессиональных категорий работников, для которых предусмотрен особый порядок исчисления периодов соответствующих работ (водолазы и другие работники, занятые на работах под водой, работники, занятые в определенных профессиях (должностях) на подземных горных работах, плавсостав на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности, работники, занятые в сезонных отраслях промышленности; в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах, работники летного состава гражданской авиации, парашютисты всех наименований, спасатели, десантники-пожарные всех наименований, спасатели профессиональных аварийно- спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований МЧС России) возникновение права на досрочное назначение трудовой пенсии обусловлено совершением работником определенных действий в течение календарного года, в частности, у водолазов – погружение под воду, у парашютистов – совершение прыжков, у летчиков – совершение полетов и т.д. В целях применения положений ст Федерального закона 212-ФЗ занятость работой этих лиц (под водой, под землей, в небе и т.п.) не увязывается с продолжительностью их нахождения в соответствующих условиях работы и количеством совершенных определенных действий (погружений, прыжков с парашютом и т.п.). Следовательно, на выплаты и иные вознаграждения в пользу упомянутых работников следует начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным частью 1 статьи 58.3 Федерального закона 212-ФЗ, с момента возникновения с такими лицами трудовых отношений.

12 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 9. В отношении выплат в пользу работников, занятых на подземных работах, по которым учет специального стажа (по Списку 1 или Списку 2) зависит от времени занятости на подземных работах, страховые взносы по дополнительным тарифам следует начислять в соответствии с частью 1 статьи 58.3 Федерального закона 212-ФЗ. По окончании расчетного (учетного) периода плательщиком может быть произведен перерасчет страховых взносов по дополнительному тарифу на основании расчета времени фактической занятости работника на подземных работах.

13 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 10. Лица, осуществляющие трудовую деятельность в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения), относятся к лицам, занятым на работах, указанных в подпункте 9 пункта 1 статьи 27 Закона 173-ФЗ. В связи с этим на выплаты и иные вознаграждения, произведенные в пользу работников плавсостава судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности (включая суммы за период оплачиваемых дней отдыха, оплату учебного отпуска, основного отпуска), следует начислять страховые взносы по дополнительным тарифам, предусмотренным частью 2 статьи 58.3 Федерального закона 212-ФЗ, с момента возникновения с такими работниками трудовых отношений, вне зависимости от навигационного периода работы вышеуказанных судов.

14 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 11. В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, так и на работах, не поименованных в указанных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173- ФЗ, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству фактически отработанных дней в соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Однако, если период занятости работника в течение месяца на работах, не поименованных в подпунктах 1 и 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, согласно Правилам исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от , включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости (например, в случае перевода работника на другую работу в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца, беременной женщины в соответствии с медицинским заключением на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов), то исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений независимо от количества дней, фактически отработанных в этом месяце на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

15 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 12. В случае, если работник занят на основной работе (с вредными условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда), которые осуществляются в рамках трудовых договоров (трудовых отношений) с одним и тем же работодателем, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех начисленных работнику в данном месяце сумм выплат пропорционально количеству фактически отработанных часов на работах во вредных условиях труда. Если работник занят на основной работе (с вредными условиями труда) и работе по совместительству (с обычными условиями труда) у одного работодателя, причем работа по совместительству осуществляется не в рамках трудовых отношений, а на основании отдельного гражданско-правового договора, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются только с сумм выплат, начисленных в данном месяце за работу во вредных условиях труда в рамках трудового договора (трудовых отношений). На выплаты за работу по совместительству (в обычных условиях труда) страховые взносы по дополнительному тарифу не начисляются.

16 Примеры применения дополнительных тарифов страховых взносов 13. В случае занятости работника одновременно на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона 173-ФЗ (например, работа в должности врача - рентгенолога), и на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона 212-ФЗ (например, работа с осужденными в учреждении, исполняющем уголовные наказания в виде лишения свободы) в рамках одного трудового договора, страховые взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех сумм выплат по наибольшему тарифу.

17 Дополнительный тариф страховых взносов отражается в единой отчетности в: -Разделе 2.2; -Разделе 2.3; -Разделе 2.4; -Разделе 6.7.

18

19

20

21

22

23

24

25

26

Подраздел 6.7 Действующая форма СЗВ-6-4

Перед проведением выездной проверки необходимо определить принадлежность проверяемой организации к льготной категории сделав запрос в отдел оценки пенсионных прав застрахованных лиц. При проведении выездных проверок плательщиков страховых взносов, осуществляющих выплаты застрахованным лицам, занятым на видах работ, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона 173-ФЗ, для подтверждения правильности исчисления и уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам специалистами, проводящими выездную проверку, в соответствии с Перечнем документов, подлежащих проверке (приложение 1 к Методическим рекомендациям по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов, утвержденным распоряжением Правления ПФР от р), могут быть истребованы документы, подтверждающие дополнительные показатели (факторы) занятости во вредных условиях труда, в том числе ежедневную занятость в течение полного рабочего дня на работах, дающих право на льготное пенсионное обеспечение (не менее 80% рабочего времени) и др. Кроме того, в целях определения наличия у плательщика страховых взносов оснований для исчисления и уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу могут быть истребованы карты аттестации рабочих мест по условиям труда (приложение 2 к Порядку проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденному приказом Минздравсоцразвития России от н), в которых отражаются, в том числе наличие рабочих мест с вредными и (или) опасными условиями труда, количество работающих на этих местах, а также наличие (с указанием всех оснований) или отсутствие права на досрочное назначение трудовой пенсии для работников, занятых на этих рабочих местах. 28

Перечень документов, подтверждающих ежедневную занятость в течение полного рабочего дня на работах, дающих право на льготное пенсионное обеспечение (не менее 80% рабочего времени) 1. Приказы о приеме (увольнении), о переводе на работу, о предоставлении отпуска, о совмещении профессий, об установлении нормы рабочего времени, о фактическом рабочем времени, о закреплении за подразделением определенного оборудования, механизмов и систем (устройств). 2. Тарификационный список. 3. Лицевой счет. 4. Табель учета рабочего времени. 5. Штатное расписание 6. Рабочий журнал, технический журнал, журнал заданий, журналы дежурства с указанием времени работы и объема ежедневно выполненных работ, рабочая книга бригадира, наряды на выполнение работ, нормированное задание, путевой лист шофера, журнал учета лучевой нагрузки, журнал учета отработанного времени и др.) 29