ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Объект налога Доходы налогоплательщика, из которых произведены разрешенные законом вычеты. Специальные льготы, предоставленные физическим лицам Подарки, пожертвования и расходы на приемы, распределенная прибыль, не связанные с предпринимательской деятельностью расходы и выплаты, сделанные юридическими лицами

налогоплательщики Физические лицарезидентынерезиденты Юридические лицарезидентынерезиденты

Период налогообложения Календарный год (хозяйственный год) Календарный месяц в отношении спецльгот (уплата и представление декларации к 10-му числу следующего месяца)

Необлагаемый налогом доход 1728 в год; 144 в месяц C г или 154 в месяц Учитывается при наличии письменного заявления плательщика налога только у одного работодателя, удерживающего подоходный налог Если доход < 144 (154), не использованную часть можно перенести на следующий месяц. Можно применять задним числом, но заранее применять нельзя (например, при выплате отпускных).

Необлагаемый налогом доход вычитают из: Заработной платы и иных выплат, с вознаграждений членов органов управления и контроля юридического лица; Выплаченных вознаграждений за работу или услугу на основании закона обязательственного права (договоры подряда/поручения)

Необлагаемый налогом доход вычитают из: Страхового возмещения, пенсии, выплат из пенсионного фонда, стипендий, лотерейных выигрышей Платы за наем или арендной платы Платы за обременение вещи ограниченным вещным правом Лицензионного платежа

Налоговые ставки ставка подоходного налога 21% ставка подоходного налога для таких объектов как: специальная льгота; распределенная прибыль; расходы не связанные с предпринимательской деятельностью - 21/79 Ставка на выплаты пенсионного страхования, страхование жизни с инвестиционным риском – 10%

Поступление налога Подоходный налог, уплаченный физическими лицами- резидентами, распределяется: единице местного самоуправления по месту жительства налогоплательщика - 11,6% от облагаемых налогом доходов Госбюджету – суммы сверх указанной величины, а также подоходный налог, уплаченный с пенсий и прибыли от отчуждения имущества

Подоходный налог по ставке 21% (с г. – 20%) удерживается: С заработной платы и иных выплат, отпускные пособия, выходные пособия, предусмотренные в связи с прекращением трудового договора или освобождением от службы, компенсации и пени, присужденные судом или комиссией по трудовым спорам, С вознаграждения за работу или услугу, выплаченного физическому лицу на основании договора подряда или иного договора обязательственного права С вознаграждений членов органов управления и контроля юридического лица С платы за найм или арендной платы С лицензионного платежа, выплачиваемого резиденту

Подоходный налог по ставке 21% (20%) удерживается: С процентов (по займам, по ценным бумагам, лизингу, долговых обязательств), кроме процентов, выплачиваемых кредитным учреждениям.

Подоходный налог по ставке 21/79 (20/80) начисляется на сумму выплачиваемых собственникам дивидендов на сумму специальных льгот на сумму подарков, пожертвований, расходов на приемы на сумму расходов, не связанных с предпринимательской деятельностью

Подоходный налог по ставке 10% удерживается: С выплат на основании договора о дополнительной накопительной пенсии С лицензионного платежа, выплачиваемого нерезиденту С вознаграждения, выплачиваемого художнику или спортсмену нерезиденту С вознаграждения, выплачиваемого нерезиденту за оказанные в Эстонии услуги

Доход, не облагаемый подоходным налогом Пособия по случаю рождения ребенка, выплачиваемые в размере, не превышающем 5/12 не облагаемого налогом дохода физического лица-резидента в налоговом периоде (1728*5:12 = 719; c г. 1848*5/12 = 770 ) Расходы на лечение работника в связи с ухудшением здоровья, возникшим в следствии несчастного случая на производстве или профзаболевания Документально подтвержденных расходов в пользу другого лица, а также возмещение имущественного ущерба, присужденное судом

Доход, не облагаемый подоходным налогом Суммы компенсации затрат на проезд и размещение, выплачиваемых работодателями в связи со служебной командировкой, не имеют ограничения Не облагаемая налогом предельная норма суточных расходов – 32 евро/сутки при зарубежной командировке

Доход, не облагаемый подоходным налогом Суммы компенсации, выплачиваемые публичным служащим, работникам или членам органов управления/контроля в связи с использованием личного автомобиля для выполнения служебных, рабочих или должностных обязанностей.

Предельная норма компенсации составляет: При ведении учета – 0,3 евро/км, но не более 256 евро в календарный месяц При отсутствии учета – 64 евро в месяц на всех, выплачивающих компенсации работодателей. (постановление Правительства 164)

Не облагается подоходным налогом: Стипендии (для учебной, научной, творческой и спортивной деятельности) и пособия, выплачиваемые государством; Международные/государственные премии в области культуры, науки, спорта

Не облагается подоходным налогом: Подоходным налогом не облагаются суммы, выплаченные работодателем для приобретения паёв добровольного пенсионного страхования (III ступень) в размере не превышающем 15% от выплат, облагаемых подоходным налогом в календарном году или 6000 в год. Введена обязанность декларирования взносов III ступени.

Не облагается подоходным налогом: Стоимость оплачиваемого работодателем обучения по повышению квалификации или переподготовки работников в связи с прекращением трудовых/служебных отношений при сокращении штатов

Не облагается подоходным налогом: Вспомогательные средства, предоставляемые работодателем работнику, у которого: установлена утрата трудоспособности не менее 40% установлена степень тяжести нарушения здоровья в размере, превышающем 50% суммы, облагаемой социальным налогом выплат в течение календарного года

Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты 1/12 необлагаемого налогом дохода в каждом календарном месяце на основании разового письменного заявления налогоплательщика (144/154 евро/месяц). Заявление предоставляется одному сборщику по выбору налогоплательщика. Разрешается перенос неиспользованной части необлагаемого налогом дохода на следующие месяцы в календарном году

Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты Платеж по страхованию безработицы (2%, с – 1,6%) Платеж обязательной накопительной пенсии (2%; 3%) Дополнительный необлагаемый доход при выплате пенсии (2520 за год, 210 в месяц, с – 2640 за год, 220 в месяц )

Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты Дополнительный необлагаемый доход при выплате компенсации в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием (768 за год, 64 в месяц) Для применения необлагаемого дохода работник должен представить заявление работодателю

Разрешенные при удержании подоходного налога вычеты (для резидента) Дополнительный необлагаемый доход за каждого ребенка до 17-ти лет в представляемой декларации FIDEK можно применить со второго ребенка;

Подоходным налогом не облагается Доход, полученный резидентом в зарубежном государстве при выполнении следующих условий: Лицо пребывало за рубежом с целью работы не менее 183 дней в течение 12 последующих месяцев; Этот доход был в зарубежном государстве налогооблагаемым и это подтверждено документально.

Подоходный налог не удерживается Если получатель выплаты выполняет в иностранном государстве трудовое задание: 1. Выплаты производятся за счет или через официального представителя юридического лица-резидента в иностранном государстве; 2. Сборщик налогов имеет справку от иностранного управляющего налогами о том, что получатель выплат является в иностранном государстве субъектом налога в части этого дохода