Владивостокский государственный университет экономики и сервиса Институт международного бизнеса и экономики Кафедра «Финансы и налоги» Предмет: «Региональные и местные налоги и сборы организаций» Преподаватель: Соболева Ольга Андреевна, старший преподаватель

Тема 3 Транспортный налог

План лекции Транспортный налог 3 1. Общие положения. 2.Налогоплательщики. 3. Объекты налогообложения. 4. Налоговая база. Порядок определения налоговой базы. 5. Налоговый период. Отчетный период. 6. Налоговые ставки. 7. Налоговые льготы. 8. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. 9. Сроки уплаты налога и авансовых платежей. 10. Налоговая декларация.

Источники 4 Налоговый кодекс Российской Федерации Часть 2. Глава 28 «Транспортный налог» Закон Приморского края от г. 24-КЗ «О транспортном налоге»

Содержание 5 1. Ключевые понятия 2. Учебный материал 3. Вопросы для самопроверки 4. Рекомендуемая литература

Ключевые понятия 6 Плательщики транспортного налога Объекты налогообложения Ставки налога по транспортному налогу Источник уплаты транспортного налога Льготы по уплате транспортного налога Налоговый и отчетный период по транспортному налогу Сроки уплаты налога в бюджет транспортного налога

Учебный материал 7 Налогоплательщики -Физические лица -Юридические лица Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Учебный материал 8 Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии с Федеральным законом "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Учебный материал 9 Объект налогообложения автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Учебный материал 10 Не признаются объектами налогообложения: 1)весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 к Вт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; 3) промысловые морские и речные суда;

Учебный материал 11 Не признаются объектами налогообложения: 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

Учебный материал 12 Не признаются объектами налогообложения: 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

Учебный материал 13 Не признаются объектами налогообложения: 6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

Учебный материал 14 Не признаются объектами налогообложения: 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; 9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Учебный материал 15 Налоговая база определяется: 1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах за исключением воздушных транспортных средств 2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

Учебный материал 16 Налоговая база определяется: 3. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 4. в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 2 и 3 - как единица транспортного средства.

Учебный материал 17 Порядок определения налоговой базы налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству

Учебный материал 18 Налоговым периодом признается календарный год. Отчетные периоды для налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами, первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Учебный материал 19 Налоговая ставка Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства

Учебный материал 20 Налоговые ставки, действующие на территории Приморского края установлены статьей 5 Закона Приморского края 24-КЗ «О транспортном налоге»

Учебный материал 21 Налоговые льготы Освобождаются от налогообложения: участники Великой Отечественной войны; инвалиды I и II группы в отношении одного легкового автомобиля мощностью не свыше 150 лошадиных сил или одного мотоцикла (мотороллера); Герои Советского Союза; Герои Социалистического Труда; Герои Российской Федерации; граждане, награжденные орденом Славы трех степеней

Учебный материал 22 Налоговые льготы Освобождаются от налогообложения: категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» в отношении одного автотранспортного средства или одного мотоцикла (мотороллера);

Учебный материал 23 Налоговые льготы Освобождаются от налогообложения: сельскохозяйственные товаропроизводители в отношении грузовых автомобилей, зарегистрированных на с/х товаропроизводителей и используемых при с/х работах для производства с/х продукции и перевозки с/х грузов, удельный вес доходов которых от реализации с/х продукции в общей сумме их доходов в текущем налоговом периоде составляет 70 и более процентов.

Учебный материал 24 Порядок исчисления суммы налога Юридические лица исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Учебный материал 25 Порядок исчисления суммы налога Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки

Учебный материал 26 Порядок исчисления сумм авансовых платежей по налогу Организации, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Учебный материал 27 Порядок исчисления сумм авансовых платежей по налогу Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода

Учебный материал 28 Уплата сумм авансовых платежей по налогу Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Физические лица, уплачивают налог в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учебный материал 29 Уплата сумм авансовых платежей по налогу В течение налогового периода юридические лица уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Окончательный расчет по налогу за истекший налоговый период производится не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ( Закон Приморского края 24-КЗ «О транспортном налоге»)

Учебный материал 30 Налоговые расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу Юридические лица, уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Учебный материал 31 Налоговая декларация по транспортному налогу Юридические лица, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию Налоговые декларации по транспортному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом..

Вопросы для самопроверки Транспортный налог Кто является налогоплательщиками транспортного налога? 2. Назовите объекты налогообложения по транспортному налогу? 3. Назовите порядок определения налоговой базы по транспортному налогу? 4. Налоговый период и отчетный период по транспортному налогу? 5. Налоговые ставки по транспортному налогу? 6. Налоговые льготы по транспортному налогу? 7. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу? 8. Назовите сроки уплаты налога и авансовых платежей по транспортному налогу? 9. Назовите сроки предоставления и формы отчетности по транспортному налогу?

Рекомендуемая литература Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Глава Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] : учебник для вузов. / Н. Г. Дмитриева, Д. Б. Дмитриев. - Ростов н/Д : Феникс, с. 3. Пышкина Г.М. Региональные и местные налоги и сборы с организаций: учебное пособие для студ. вузов. / Г. М. Пышкина, В. А. Водопьянова ; Владивосток. гос. ун-т экономики и сервиса. - Владивосток : Изд-во ВГУЭС, с. 4. Транспортный налог: Налоговый кодекс, гл. 28: Профессиональный комментарий. / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин; Под ред. А.В. Брызгалина. - Екатеринбург : Налоги и фин. право, – 192 с.

34 Использование материалов презентации Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.