1 Ежегодная конференция газеты «Учет. Налоги. Право» Новые правила работы в 2013 году: бухучет, счета-фактуры, взносы, спецрежимы 16 ноября, Москва, Кремль

2 Тема вторая Счета-фактуры. Как инспекторы применяют новые правила Мухин Михаил Сергеевич, Президент ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита», действительный государственный советник РФ 3-го класса

3 Формы документов по НДС С 1 апреля 2012 года применяют только новые формы: - счета-фактуры; - корректировочного счета-фактуры; - журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур; - книги покупок и книги продаж. Формы утверждены постановлением Правительства РФ от ВНИМАНИЕ: До 1 апреля 2012 года в целях НДС можно было пользоваться и старыми, и новыми формами (письмо Минфина России от /11).

4 Электронные счета-фактуры С 23 мая 2012 года компании вправе обмениваться между собой электронными счетами-фактурами, а также отправлять их по запросу в инспекцию. Выставление, оформление электронных счетов-фактур и обмен ими регулирует Порядок, утвержденный приказом Минфина России от н.

5 Отличие электронных счетов-фактур от бумажных Электронные Бумажные Одна подпись – руководителя или иного уполномоченного сотрудника Две подписи – руководителя и главбуха или уполномоченных сотрудников Надо выставить в одном экземпляре через интернет без дублирования на бумаге (исключение – если покупатель не получил электронный файл) Продавец оформляет на бумаге два экземпляра – для себя и покупателя Дату получения фиксирует спецоператор Дату получения определяет покупатель на основании почтовых штампов или журнала учета корреспонденции Нельзя дополнить от руки Комбинированный способ заполнения (на компьютере и от руки) не запрещен

6 Дополнительные реквизиты счетов-фактур не запрещены Например: 1) номер и дата доверенности на право подписи счетов-фактур; 2) наименование агента в посредническом счете-фактуре; 3) номенклатурный номер или артикул товара. Письмо ФНС России от ЕД-4-3/1193.

7 Нумерация счетов-фактур Счета-фактуры обязательно нумеровать в хронологическом порядке. Например, с начала года по счету - 1, 2, 3 и т. д. ВНИМАНИЕ: авансовые и корректировочные счета-фактуры нумеруют в общем порядке. Письмо Минфина России от /284

8 Нумерация счетов-фактур В номерах счетов-фактур недопустимы разделительные знаки: «-»«/» «_» Исключение: при выставлении счетов- фактур через обособленные подразделения можно нумеровать счета-фактуры с разделительным знаком (письмо Минфина России от /59).

9 Наименование продавца Ошибки в наименовании продавца, которые не препятствуют вычету НДС у покупателя: 1) заглавные буквы вместо строчных (например, КРОКУС вместо Крокус), 2) лишние символы – тире, запятые, пробелы (например, Энерго-групп вместо Энергогрупп), 3) замена слов символами (например, «Партнер+» вместо «Партнер плюс»).

10 Наименование валюты Цифровой код и наименование валюты пишут в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) ) Для цен в рублях: код 643, наименование валюты - «российский рубль». Для цен в долларах США: код 840, «доллар США» Для цен в евро: код 978, «евро». ВАЖНО: при неверном коде или его отсутствии вычет НДС неправомерен (письмо Минфина России от /68)

11 Единица измерения Наименование и код единицы измерения можно не заполнять: 1) в счете-фактуре на услуги (письмо Минфина России от /06); 2) при нестандартной единице измерения, кода и наименования которой нет в классификаторе (баллон, катушка, короб и т. п.).

12 Стоимость товаров и сумма НДС Покупатель не вправе заявить вычет, если: 1) стоимость товара и сумма НДС заполнены с арифметическими ошибками (письмо Минфина России от /34); 2) сумма НДС неверно округлена. Для исправления ошибки продавец должен выставить исправленный счет-фактуру.

13 Стоимость товаров и сумма НДС Если в счете-фактуре стоит верная стоимость товара, но она изменилась после отгрузки, поставщик должен составить корректировочный счет-фактуру.

14 Страна происхождения товара Код и наименование страны происхождения товара (графы 10, 10 а) заполняют, только если товар произведен за рубежом. Если товар сделан в сообществе стран, в строке 10 надо проставить прочерк, а в графе 10 а – наименование группы стран. Например, Евросоюз.

15 Подписи в счетах-фактурах Счет-фактуру подписывают руководитель компании и главный бухгалтер. Важно: подпись сотрудника, который подписал счет-фактуру, надо расшифровать. В расшифровке надо привести его фамилию и инициалы.

16 Подписи в счетах-фактурах За руководителя и главбуха счет-фактуру вправе подписать другие сотрудники. Тогда в нем должны быть: - название должности руководитель и главный бухгалтер менять не надо; - расшифровка фамилии сотрудника, который подписал счет-фактуру. Дополнительно можно написать реквизиты доверенности или приказа на право подписи.

17 Счета-фактуры посредников Комиссионер от своего имени продает товар комитента. В счете-фактуре есть особенности. Комиссионер в строках 2, 2 а и 2 б счета-фактуры для покупателя пишет свои наименование и адрес. Комитент выставляет счета-фактуры с аналогичными показателями комиссионеру, но в строках 2, 2 а и 2 б пишет свои наименование и адрес.

18 Счета-фактуры посредников Комиссионер покупает товары для комитента. Как заполнить счет-фактуру для комитента? 1. В строках 2, 2 а и 2 б комиссионер пишет наименование и адрес продавца. 2. Дату счета-фактуры комиссионер переносит из документа продавца, а номер присваивает свой. 3. Подписывают счет-фактуру руководитель и главбух комиссионера.

19 Корректировочные счета-фактуры обязательны: 1) при скидке, изменяющей стоимость ранее отгруженного товара (письмо Минфина России от /364); 2) при возврате части товара, не принятого на учет покупателем (письмо Минфина России от /280); 3) при утилизации покупателем некачественной продукции (письмо Минфина России от /66); 4) при приемке покупателем меньшего числа товаров, чем в накладной (письмо Минфина России от /48); 5) при пересчете стоимости электроэнергии (письмо Минфина России от /95).

20 Корректировочные счета-фактуры не нужны: 1) при возврате покупателем всей партии, не принятой на учет (поставщик регистрирует в книге покупок свой счет- фактуру); 2) при возврате покупателем товаров, принятых им на учет (если покупатель плательщик НДС, он выставляет возвратный счет-фактуру, если неплательщик – поставщик составляет корректировочный счет-фактуру); 3) при технической ошибке в цене (поставщик составляет исправленный счет-фактуру); 4) при выплате бонуса, который не меняет цену отгруженного товара (счета-фактуры не составляют)

21 Как заполнить корректировочный счет-фактуру В строке «А (до изменения)» надо записать первоначальную стоимость товара; В строке «Б (после изменения)» - стоимость товара после изменения; В строке «В (увеличение)» - разницу, если стоимость товара увеличилась В строке «Г (уменьшение)» - разницу, если стоимость товара уменьшилась ВАЖНО: строки В и Г заполняют с плюсом. Складывать показатели строк В и Г поставщик не вправе (письмо ФНС России от ЕД-4-3/4143).

22 Порядок исправления счетов-фактур В исправленном счете фактуре: - в строке 1 – надо заполнить номер и дату счета-фактуры,/ в который вносятся исправления - в строке 1 а – номер и дату исправления Важно: счета-фактуры, выставленные по старым формам, исправляют по старому: зачеркивают неверные сведения, записывают правильные, и заверяют их подписями руководителя и главбуха.

23 Тема вторая Счета-фактуры. Как инспекторы применяют новые правила Мухин Михаил Сергеевич, Президент ООО «Центр налоговых экспертиз и аудита», действительный государственный советник РФ 3-го класса

24 Ежегодная конференция газеты «Учет. Налоги. Право» Новые правила работы в 2013 году: бухучет, счета-фактуры, взносы, спецрежимы 16 ноября, Москва, Кремль