Реформа косвенного налогообложения в России Бишкек, 6 декабря 2003 года

Введение налога на добавленную стоимость в 1992 году Необходимость замены налога с оборота, существовавшего в советской экономике Наличие альтернатив: введение акцизов, увеличение ставок НДФЛ, налога на прибыль, введение налога с продаж Выбор налога на добавленную стоимость со ставкой 28% и акцизов как оптимального варианта замещения налога с оборота

Основные характеристики российского НДС в 1990-х годах Наличие основной (20%) и льготной (10%) ставок Кассовый метод определения момента возникновения налоговых обязательств Большое количество освобождений Все без исключения юридические лица являются налогоплательщиками НДС Предоставление вычета по основным средствам аналогично амортизационным отчислениям

Реформирование НДС в течение 1990-х годов Введение в 1994 году и последующая отмена в 1996 году специального налога, аналогичного НДС, со ставкой 3% Распределение доходов от НДС между федеральным (75%) и региональными (25%) бюджетами с постепенной централизацией в 1999 году Попытки перехода на метод начислений при взимании НДС (1995, 1998 годы) Введение счетов-фактур (1997) Переход к вычету сумм НДС по капитальному строительству в общем порядке при условии ввода объекта в эксплуатацию

Доходы консолидированного бюджета от НДС в 1992 – 2003 годах (% ВВП, данные за январь-сентябрь 2003 года)

Принятие Налогового Кодекса Установление порядка налогообложения в едином законодательном акте Приближение российского НДС к требованиям VI директивы ЕС Введение режима освобождения от обязанностей налогоплательщика Введение налоговой ставки 0% Законодательное урегулирования порядка возмещения НДС из бюджета

Дальнейшие направления реформирования НДС снижение основной ставки до 18% с 1 января 2004 года введение НДС-счетов с 1 июля 2004 года либерализация порядка возмещения НДС из бюджета экспортерам переход к общему порядку предоставления вычета сумм уплаченного НДС при осуществлении капитального строительства переход на составление реестров полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде установление единой налоговой ставки на уровне 16% и сокращение перечня налоговых освобождений переход к методу начислений

Реформирование акцизного налогообложения Введение в 1992 году впервые после отмены в 1930 году Акцизы были введены на товары, в отношении которых применялись высокие ставки налога с оборота Первоначальная ориентация на адвалорные акцизные ставки Переход к специфическим ставкам в 1997 году

Реформа акцизов с принятием Налогового кодекса Введение законодательного регулирования взимания акцизов Компенсация отмены оборотных налогов Введение режима акцизного склада Изменение перечня подакцизного минерального сырья Изменение порядка налогообложения табачной продукции (смешанная ставка), и горюче-смазочных материалов

Налог с продаж Введение налога с продаж в 1998 году как меры, компенсирующей снижение ставки НДС Признание неконституционными некоторых положений закона о налоге с продаж Принятие главы Налогового кодекс и отмена налога с 1 января 2004 года