1

2 I. ЗАКОНЫ И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: 1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 07 августа 2001 года 119-ФЗ ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ утратил силу с 01 января 2011 года декабря 2008 года N 307-ФЗ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОБ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Принят Государственной Думой 24 декабря 2008 года Одобрен Советом Федерации 29 декабря 2008 года (в ред. Федеральных законов от N 136-ФЗ, от N 400-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от N 358-ФЗ) вступил в силу с 01 января 2011 года

3 3. Приказ Минфина России от 30 сентября 2010 г. 118 н "Об утверждении Положения об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора» 4. Приказ Минфина России от 17 ноября 2010 г. 153 н "Об утверждении положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора" 5. Приказ Минфина России от 06 декабря 2010 г. 161 н "Об утверждении Порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора" 6. Приказ Минфина России от 27 мая 2010 г. 51 н "Об утверждении Порядка создания единой аттестационной комиссии" 7. Федеральный закон от 01 декабря 2007 года 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях" I. ЗАКОНЫ И ИНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ:

4 II. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, УТВЕРЖДЕННЫЕ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ III. ОТРАСЛЕВЫЕ НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ: внутренние правила (стандарты), действующие в саморегулируемых аудиторских организациях; Кодекс профессиональной этики аудиторов IV. ВНУТРИФИРМЕННЫЕ ПРАВИЛА (СТАНДАРТЫ) АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬ- НОСТИ, ДЕЙСТВУЮЩИЕ В АУДИТОРСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, У ИНДИВИДУАЛЬНОГО АУДИТОРА

5 Министерство финансов РФ Министерство финансов РФ – федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности

6 государственного регулирования аудиторской деятельности Функциями государственного регулирования аудиторской деятельности являются (ст ФЗ «Об аудиторской деятельности») : 1) выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности; 2) нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность и (или) предусмотренных Федеральным законом; 3) ведение государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций; 4) анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации; 5) иные предусмотренные Федеральным законом функции.

7 совет по аудиторской деятельности В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности при Минфине РФ создан совет по аудиторской деятельности (ст «Об аудиторской деятельности»). Совет по аудиторской деятельности осуществляет следующие функции: 1) рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности; 2) рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом; 3) одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов, определяет области знаний, из которых устанавливается перечень вопросов, предлагаемых претенденту на квалификационном экзамене;

8 Совет по аудиторской деятельности осуществляет следующие функции: 4) оценивает деятельность саморегулируемых организаций аудиторов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов; 5) вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций; 6) рассматривает обращения и ходатайства саморегулируемых организаций аудиторов в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа;

9 Саморегулируемой организацией аудиторов Саморегулируемой организацией аудиторов (ст ФЗ «Об аудиторской деятельности») признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

10 Функции Функции саморегулируемой организации аудита: осуществление контроля за качеством аудиторской деятельности и соблюдением профессиональной этики; рассмотрение дел о применении к аудиторам и аудиторским организациям мер дисциплинарной ответственности; разработка проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности; участие в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности; организация прохождения аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

11 Квалификационный аттестат аудитора Квалификационный аттестат аудитора выдается саморегулируемой организацией аудиторов при условии, что лицо, претендующее на его получение: 1) сдало квалификационный экзамен; 2) имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

12 1. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. 2. Аудитор обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата аудитора, проходить обучение по программам повышения квалификации (не менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год)

13 Независимость аудиторских организаций, аудиторов Аудит не может осуществляться (ст ФЗ «Об аудиторской деятельности») : 1) аудиторскими организациями и аудиторами, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности; 2) аудиторскими организациями и аудиторами, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

14 Аудит не может осуществляться (ст ФЗ «Об аудиторской деятельности») : 3) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников); 4) аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течение трех лет, непосредственно предшествовавших проведению аудита, услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности физическим и юридическим лицам, в отношении этих лиц; 5) аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся страховыми организациями, с которыми заключены договоры страхования ответственности этих аудиторских организаций.

15 Кодекс этики аудиторов России - Кодекс этики аудиторов России - это свод норм профессиональной этики аудитора, т.е. сложившихся и широко применяемых при ведении аудиторской деятельности правил поведения аудитора и аудиторской организации, не предусмотренных законодательством.

16 Аудитор обязан Аудитор обязан соблюдать следующие основные принципы поведения: а) честность - Аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. б) объективность - Аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений в) профессиональная компетентность и должная тщательность - Аудитор обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам или работодателям квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном законодательстве.

17 г) конфиденциальность - Аудитор должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязан раскрыть такую информацию; д) профессиональность поведения - Аудитор должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию либо являются действиями, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, расценит как отрицательно влияющие на хорошую репутацию профессии. Аудитор обязан Аудитор обязан соблюдать следующие основные принципы поведения:

18 Реклама при продвижении аудиторских услуг При предложении и продвижении своих услуг на рынке аудитор не должен : а) делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может представить, его квалификацию или приобретенный им опыт; б) давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.