ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ (ЕСХН)

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, применяемый добровольно. Его уплачивают организации и ИП, которые являются сельхозпроизводителями.

Плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты: Налога на прибыль (НДФЛ), Налога на имущество организаций (физических лиц); НДС (кроме операций по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.) Иные налоги и сборы уплачиваются плательщиками ЕСХН в соответствии с действующим налоговым законодательством

В соответствии с п.2 ст НК РФ: - На уплату ЕСХН предприятие и предприниматели переходят в добровольном порядке. Такое право есть у тех, кто производит с/х товары, осуществляет ее первичную и последующую переработку и реализует эту продукцию. - С/х предприятие может перейти на уплату ЕСХН если в общем доходе от продаж доля дохода от реализации собственной с/х продукции составляет не меньше 70%.Этот критерий определяется по итогам предыдущего года. - Список плательщиков налога включает в с/х потребительские кооперативы при условии, что доля доходов от реализации с/х продукции собственного производства, членов кооператива составляет в общем доходе не менее 70%.

Сельхозтоваропроизводителями также признаются: 1) градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта; 2) рыбохозяйственные организации и ИП при соблюдении условий: средняя численность не превышает за налоговый период 300 человек, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов, если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования;

Не вправе переходить на уплату ЕСХН: 1) организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 2) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; 3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы: - доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; - внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются: - доходы, указанные в ст. 251 НК РФ; - доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п.3 и 4 ст. 284 НК РФ; - доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст 224 НК РФ.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы (п.2 ст НК РФ): 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; 2) расходы на приобретение нематериальных активов, создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; 3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы, включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, лекарственных препаратов для ветеринарного применения, биопрепаратов и средств защиты растений; 6) расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ; 7) расходы на обязательное и добровольное страхование; 8) суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение (оплату) которых подлежат включению в состав расходов и другие.

Налоговая база денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщики вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Налоговый период календарный год Отчетный период полугодие Налоговая ставка 6 % Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания налогового периода Уплата ЕСХН и авансового платежа производится налогоплательщиками по местонахождению организации (месту жительства ИП).

Налоговая декларация По истечении налогового периода налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговые декларации по месту своего нахождения (организации) или по месту жительства (ИП); Декларация представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности на ЕСХН