Как правильно закрыть период и рассчитать себестоимость (на практических примерах) в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 Дятчина Лариса консультант-аналитик офис «Савеловский» Единый семинар 1С для бухгалтеров

Содержание 1. Формирование себестоимости в 1С:Бухгалтерия предприятия Особенности закрытия периода в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0: a.Закрытие счета 44 b.Закрытие счетов 20, 25, Закрытие затратных счетов в налоговом учете

Расчет себестоимости и закрытие счетов затрат происходит в конце каждого периода (месяца) и зачастую вызывает определенные трудности. Расчет себестоимости и закрытие счетов затрат происходит в конце каждого периода (месяца) и зачастую вызывает определенные трудности. В 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 имеется ряд особенностей в механизме закрытия счетов затрат. В 1С: Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 имеется ряд особенностей в механизме закрытия счетов затрат. Этот механизм позволяет учитывать особенности ведения учета для организаций, занимающихся выполнением работ, оказанием услуг; для организаций, которые не предъявляют особых требований к учету затрат; тех, которые не учитывают НЗП, полуфабрикаты и услуги собственным подразделениям. Этот механизм позволяет учитывать особенности ведения учета для организаций, занимающихся выполнением работ, оказанием услуг; для организаций, которые не предъявляют особых требований к учету затрат; тех, которые не учитывают НЗП, полуфабрикаты и услуги собственным подразделениям.

Если организация не использует 20 счет: Если организация не использует 20 счет: – в настройках параметров учета на закладке «Производство» можно снять флаг «Ведется производственная деятельность»; – Если этот флаг не установлен, в учетной политике организации нельзя будет заполнить методы распределения косвенных расходов, использование 20, 21, 23, 25, 26 счетов не предполагается.

– В учетной политике, на закладке «Затраты» ничего устанавливать не нужно.

Рассмотрим практический пример: Рассмотрим практический пример: Организация занимается оказанием услуг по предоставлению помещений в аренду. Организация занимается оказанием услуг по предоставлению помещений в аренду. Затраты организации отражаются по счету 44. Затраты организации отражаются по счету 44. При этом, в налоговом учете все расходы – косвенные. При этом, в налоговом учете все расходы – косвенные.

Все затраты организация отражает документами поступления товаров и услуг, требованиями-накладными, документами начисления заработной платы по счету 44, который закрывается ежемесячно регламентной операцией закрытия месяца «Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Все затраты организация отражает документами поступления товаров и услуг, требованиями-накладными, документами начисления заработной платы по счету 44, который закрывается ежемесячно регламентной операцией закрытия месяца «Закрытие счета 44 «Издержки обращения». Реализация услуги «Аренда помещения» отражается документом «Оказание услуг». Реализация услуги «Аренда помещения» отражается документом «Оказание услуг».

В первом месяце организация понесла расходы: В первом месяце организация понесла расходы: – оплата труда и страховые взносы с ФОТ, – приобретение офисной техники, – коммунальные услуги (отопление, энерго-, водо-, газоснабжение), – приобретение канцтоваров Услуги по сдаче помещений в аренду не предоставлялись. Все расходы отражены по счету 44. Все расходы отражены по счету 44.

В конце месяца выполняется регламентная операция закрытия периода В конце месяца выполняется регламентная операция закрытия периода

Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90» за закрытый период показывает, что затраты счета 44 списались в дебет счета как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 90» за закрытый период показывает, что затраты счета 44 списались в дебет счета как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

После выполнения регламентной операции по закрытию счета 44 можно сформировать справку-расчет «Списание косвенных расходов». После выполнения регламентной операции по закрытию счета 44 можно сформировать справку-расчет «Списание косвенных расходов». В справке отражены все расходы, которые формируют себестоимость услуги за период. В справке отражены все расходы, которые формируют себестоимость услуги за период.

В 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 отсутствие выручки по торговым операциям не влияет на закрытие счета 44. В 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 отсутствие выручки по торговым операциям не влияет на закрытие счета 44. Распределение затрат по счету 44 в разрезе номенклатурных групп также отсутствует. Распределение затрат по счету 44 в разрезе номенклатурных групп также отсутствует. Т.е., при выполнении регламентной операции закрытия месяца, счет 44 обязательно закроется в дебет счета без какой-либо дополнительной аналитики, независимо от наличия или отсутствия выручки за период. Т.е., при выполнении регламентной операции закрытия месяца, счет 44 обязательно закроется в дебет счета без какой-либо дополнительной аналитики, независимо от наличия или отсутствия выручки за период.

В следующем периоде организация помимо расходов на оплату труда и страховых взносов с ФОТ несет затраты по ремонту помещения, расходы на рекламу (нормируемые) и представительские расходы. В следующем периоде организация помимо расходов на оплату труда и страховых взносов с ФОТ несет затраты по ремонту помещения, расходы на рекламу (нормируемые) и представительские расходы. Реализуются услуги по сдаче помещений в аренду и сервисного обслуживания. Реализуются услуги по сдаче помещений в аренду и сервисного обслуживания. Выполняются операции по закрытию периода. Выполняются операции по закрытию периода.

1. Если организация используется для учета затрат счета 20, 25, 26 и занимается оказанием услуг, выполнением работ, в программе есть возможность выбирать порядок списания затрат с 20 счета: 2. без учета выручки; 3. с учетом выручки; 4. с учетом выручки только по производственным услугам.

Настройка порядка списания затрат со счета 20 выполняется в учетной политике организации, на закладке «Затраты». Настройка порядка списания затрат со счета 20 выполняется в учетной политике организации, на закладке «Затраты».

Здесь же настраиваются методы списания косвенных расходов счета 26 и 25. Здесь же настраиваются методы списания косвенных расходов счета 26 и 25.

Для счета 26 предусмотрен следующий порядок списания: Для счета 26 предусмотрен следующий порядок списания: – В себестоимость продаж (директ-костинг). – В себестоимость продукции, работ услуг. При выборе метода «директ-костинг» расходы, отраженные по счету 26 в течение периода, списываются при закрытии месяца в дебет счета как управленческие расходы без учета реализации работ, услуг, и выпуска готовой продукции. При выборе метода «директ-костинг» расходы, отраженные по счету 26 в течение периода, списываются при закрытии месяца в дебет счета как управленческие расходы без учета реализации работ, услуг, и выпуска готовой продукции.

При выборе второго способа, необходимо указать базу распределения косвенных расходов, пройдя по ссылке «Методы распределения При выборе второго способа, необходимо указать базу распределения косвенных расходов, пройдя по ссылке «Методы распределения косвенных расходов». косвенных расходов».

Рассмотрим пример: Рассмотрим пример: Организация занимается оказанием услуг. Организация занимается оказанием услуг. Прямые затраты собираются по счету 20 без учета выручки. Прямые затраты собираются по счету 20 без учета выручки. Счет 26 закрывается методом директ- костинг. Счет 26 закрывается методом директ- костинг. Для счета 25 затраты распределяются пропорционально оплате труда рабочих. Для счета 25 затраты распределяются пропорционально оплате труда рабочих.

В налоговом учете прямыми расходами организации являются : В налоговом учете прямыми расходами организации являются : Материальные расходы Материальные расходы Амортизация Амортизация Оплата труда Оплата труда Страховые взносы Страховые взносы Прочие расходы (взносы ФСС НС и ПЗ) Прочие расходы (взносы ФСС НС и ПЗ)

Список прямых расходов налогового учета и счета затрат по таким расходам указываются в учетной политике организации на закладке «Налог на прибыль». Список прямых расходов налогового учета и счета затрат по таким расходам указываются в учетной политике организации на закладке «Налог на прибыль».

В первый месяц работы организация понесла затраты: В первый месяц работы организация понесла затраты: Приобретение материалов; Приобретение материалов; Приобретение лицензии; Приобретение лицензии; Приобретение коммунальных услуг; Приобретение коммунальных услуг; Оплата труда; Оплата труда; Страховые взносы. Страховые взносы.

Приобретенные материалы списываются в затраты организации документом «Требование-накладная» с указанием номенклатурной группы затрат и статьи затрат. Приобретенные материалы списываются в затраты организации документом «Требование-накладная» с указанием номенклатурной группы затрат и статьи затрат.

Затраты по коммунальному обслуживанию отражаются по счету 25: Затраты по коммунальному обслуживанию отражаются по счету 25:

Заработная плата работников администрации и страховые взносы с ФОТ отражаются по счету 26. Заработная плата работников администрации и страховые взносы с ФОТ отражаются по счету 26.

В первом месяце работы услуги не оказывались. В первом месяце работы услуги не оказывались. Выполняется закрытие периода, распределяются косвенные расходы, рассчитывается себестоимость услуг. Выполняется закрытие периода, распределяются косвенные расходы, рассчитывается себестоимость услуг.

Счет 20 закрывается без учета выручки и по счету отражается себестоимость будущих услуг: Счет 20 закрывается без учета выручки и по счету отражается себестоимость будущих услуг:

Справки-расчеты по калькуляции себестоимости показывают фактические затраты по каждой номенклатурной группе; Справки-расчеты по калькуляции себестоимости показывают фактические затраты по каждой номенклатурной группе;

При этом себестоимость услуг в справках расчетах пока не отражена, т.к. в первом месяце ни одна услуга не реализована. При этом себестоимость услуг в справках расчетах пока не отражена, т.к. в первом месяце ни одна услуга не реализована.

Во втором месяце работы происходит реализация услуг. Во втором месяце работы происходит реализация услуг. Реализация отражается документами «Оказание услуг» Реализация отражается документами «Оказание услуг»

и «Реализация товаров и услуг». и «Реализация товаров и услуг».

Выполняется закрытие месяца Выполняется закрытие месяца

и формируется справка-расчет калькуляции себестоимости. и формируется справка-расчет калькуляции себестоимости.

Несмотря на то, что реализация услуг отражена в программе, их себестоимость в справке-расчете отсутствует. Несмотря на то, что реализация услуг отражена в программе, их себестоимость в справке-расчете отсутствует.

Способы ведения учета определяются не только учетной политикой. Способы ведения учета определяются не только учетной политикой. Если требуется рассчитывать себестоимость каждой единицы услуги, то факт реализации нужно отражать документом акт об оказании производственных услуг. Если требуется рассчитывать себестоимость каждой единицы услуги, то факт реализации нужно отражать документом акт об оказании производственных услуг. Если себестоимость каждой единицы услуги не нужна, то используются документы реализации товаров и услуг или оказания услуг. Если себестоимость каждой единицы услуги не нужна, то используются документы реализации товаров и услуг или оказания услуг. Для исправления ошибки удаляем документ реализации и формируем акт об оказании производственных услуг. Для исправления ошибки удаляем документ реализации и формируем акт об оказании производственных услуг.

Вновь выполняем операцию по закрытию месяца и формируем справку- расчет калькуляции себестоимости Вновь выполняем операцию по закрытию месяца и формируем справку- расчет калькуляции себестоимости

Подводим итоги: В данном примере все затраты по оказанию наших услуг списываются ежемесячно без учета выручки от реализации. В данном примере все затраты по оказанию наших услуг списываются ежемесячно без учета выручки от реализации. Счет 20 на конец периода остатка НЗП не имеет. Счет 20 на конец периода остатка НЗП не имеет. Реализация услуг может оформляться документами «Реализация товаров и услуг» или документом «Оказание услуг» – если нет необходимости вести расчет себестоимости единицы услуги. Реализация услуг может оформляться документами «Реализация товаров и услуг» или документом «Оказание услуг» – если нет необходимости вести расчет себестоимости единицы услуги. Если расчет себестоимости единицы услуги требуется – реализация оформляется документом «Оказание производственных услуг» Если расчет себестоимости единицы услуги требуется – реализация оформляется документом «Оказание производственных услуг»

Теперь рассмотрим ситуацию, когда себестоимость услуги рассчитывается с учетом выручки от ее реализации. Теперь рассмотрим ситуацию, когда себестоимость услуги рассчитывается с учетом выручки от ее реализации. Выполним необходимые настройки в учетной политике организации. Выполним необходимые настройки в учетной политике организации.

Отразим затраты организации за первый месяц Отразим затраты организации за первый месяц Спишем расходные материалы и инструмент: Спишем расходные материалы и инструмент:

Отразим затраты по коммунальным услугам: Отразим затраты по коммунальным услугам:

Начислим заработную плату и страховые взносы с ФОТ: Начислим заработную плату и страховые взносы с ФОТ:

Выполним операции закрытия месяца: Выполним операции закрытия месяца:

Затраты счета 25 распределились согласно настройкам учетной политики: Затраты счета 25 распределились согласно настройкам учетной политики:

Затраты счета 26 списались в дебет счета методом директ- костинг: Затраты счета 26 списались в дебет счета методом директ- костинг:

Выручка от реализации услуги не отражена. Выручка от реализации услуги не отражена. Счет 20 имеет дебетовое сальдо на конец периода (остаток НЗП). Счет 20 имеет дебетовое сальдо на конец периода (остаток НЗП). Себестоимость услуги не рассчитана. Себестоимость услуги не рассчитана.

В следующем месяце отражается выручка от реализации услуги. В следующем месяце отражается выручка от реализации услуги.

Себестоимость реализованной услуги рассчитывается операциями закрытия месяца: Себестоимость реализованной услуги рассчитывается операциями закрытия месяца:

Справка-расчет калькуляции себестоимости показывает фактические затраты по каждой номенклатурной группе реализованных услуг с учетом НЗП: Справка-расчет калькуляции себестоимости показывает фактические затраты по каждой номенклатурной группе реализованных услуг с учетом НЗП:

Счет 20 на конец периода остатков НЗП не имеет: Счет 20 на конец периода остатков НЗП не имеет:

Подводим итоги: Если списание затрат со счета 20 происходит с учетом выручки – Если списание затрат со счета 20 происходит с учетом выручки – Отсутствие документов реализации услуг в периоде приводит к образованию остатков незавершенного производства на счете 20; Отсутствие документов реализации услуг в периоде приводит к образованию остатков незавершенного производства на счете 20; Счета 25 и 26 закрываются согласно настроенных в учетной политике методов распределения косвенных расходов и остатка на конец периода не имеют; Счета 25 и 26 закрываются согласно настроенных в учетной политике методов распределения косвенных расходов и остатка на конец периода не имеют; Расчет себестоимости услуги и списание остатков НЗП происходит в том периоде, когда отражена выручка от реализации такой услуги. Расчет себестоимости услуги и списание остатков НЗП происходит в том периоде, когда отражена выручка от реализации такой услуги.

Закрытие затратных счетов в налоговом учете

Рассмотрим справку-расчет себестоимости услуги из второго примера: Рассмотрим справку-расчет себестоимости услуги из второго примера:

После закрытия периода суммы затрат счета 25 распределились на номенклатурные группы выпуска счета 20 в бухгалтерском учете После закрытия периода суммы затрат счета 25 распределились на номенклатурные группы выпуска счета 20 в бухгалтерском учете

И закрылись в дебет счета в налоговом учете И закрылись в дебет счета в налоговом учете

Подводим итоги: Правильное закрытие периода и расчет себестоимости зависит от настроек учетной политики, а именно: Правильное закрытие периода и расчет себестоимости зависит от настроек учетной политики, а именно: Способа списания затрат счета 20 Способа списания затрат счета 20 Методов распределения косвенных расходов Методов распределения косвенных расходов Методов определения прямых расходов производства в налоговом учете Методов определения прямых расходов производства в налоговом учете

Дятчина Лариса консультант-аналитик офис «Савеловский» +7 (495)