ROCHE & DUFFAY МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Антиофшорное регулирование

2 Антиофшорное регулирование (АР) понятие комплекс мер, предпринимаемых государствами с целью воспрепятствования недобросовестной налоговой конкуренции и легализации криминальных капиталов. национальная международная антиофшорная антиофшорная деятельностьдеятельность

3 Международные организации АР ОЭСР противодействие международной недобросовестной налоговой конкуренции ФАТФборьба с содействием криминалу и незаконным отмыванием капиталов ООНЕС

4 Недобросовестная налоговая конкуренция (налоговый демпинг) юрисдикции с низким юрисдикции со средним или нулевым уровнем конкуренция и высоким уровнем налогообложенияналогообложения (в т.ч. офшоры) налогоплательщики

5 ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) 1998 Доклад «Вредоносная налоговая конкуренция» : критерии определения «вредоносной налоговой конкуренции» рекомендации по методам борьбы определение налогового убежища

6 Понятие «налоговое убежище» Критерии определения: нулевое или номинальное налогообложение строгая секретность и отсутствие обмена информацией с налоговыми органами других стран недостаточная прозрачность в действии закона и административных правил

7 Рекомендации ОЭСР по методам борьбы рекомендации в отношении: внутреннего законодательства налоговых договоров международного сотрудничества

8 Общий список ОЭСР 2000Доклад «К глобальному налоговому сотрудничеству» Общий список стран, формально удовлетворяющих критериям налогового убежища страны, согласившиеся обеспечить страны, обмен налоговой информацией отказавшиеся и улучшить прозрачность своей сотрудничать налоговой системы «Черный список» «Черный список»

9 «Черный список» ОЭСР (2004 г.): 1. Андорра 2. Либерия 3. Лихтенштейн 4. Монако 5. Маршалловы острова

10 ФАТФ (Группа финансового противодействия отмыванию денег) ФАТФ = Financial Action Task Force on Money Laundering Создана на встрече «Большой семерки» в 1989 г. Основная задача: борьба с легализацией и отмыванием криминальных капиталов борьба с легализацией и отмыванием криминальных капиталов

11 Деятельность ФАТФ «40 рекомендаций»: 1. рекомендации, относящиеся к национальному законодательству 2. рекомендации, относящиеся к финансовой системе 3. рекомендации по международному сотрудничеству Критерии определения юрисдикций, отказывающихся от сотрудничества по борьбе с отмыванием капиталов, и меры воздействия на такие юрисдикции «Черный список»

12 «Черный список» ФАТФ (2004 г.) 1. Острова Кука 2. Индонезия 3. Мьянма 4. Науру 5. Нигерия 6. Филиппины

13 Антиофшорное регулирование США Налоговое законодательство 1962 Правила о контролируемых зарубежных компаний Регулирование банковской деятельности 1970 Закон о банковской тайне 1986 Закон о контроле над отмыванием денег 2001 Закон о противодействии международному отмыванию денег и финансированию терроризма (USA PATRIOT Act) Международные договоры США Международные санкции OFAC

14 Антиофшорное регулирование России Налоговое законодательство Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 7 августа 2001 г. 115-ФЗ Деятельность ФСФМ Таможенное регулирование