Учет налоговых расходов. Предложения по интеграции потерь бюджетной системы от налоговых льгот и освобождений в бюджетную статистику

Характерные признаки налоговых расходов: Налоговые расходы ведут к снижению доходов государства; Налоговые расходы возникают из установленных государством налоговых льгот; Налоговые расходы служат для выполнения целей государственной социально- экономической политики; являются альтернативой прямым государственным расходам.

Учет налоговых расходов необходим для: оценки доходов бюджета, в том числе, на перспективу; распределения расходных статей с учетом разделения функций между прямыми и налоговыми расходами; выбора способов реализации целей социально- экономической политики; оценки эффективности налоговых реформ, улучшения качественных характеристик налоговой системы; повышения прозрачности в бюджетно-налоговой сфере.

Основные проблемы учета налоговых расходов: Отсутствие общепринятого формализованного определения налоговых расходов; Отсутствие консенсуса в определении параметров, которые должны быть присущи базовой структуре налогов при выделении из нее льгот; Отсутствие единообразных критериев отнесения налоговых льгот к категории налоговых расходов и классификации последних в целях отчетности; Проблемы, связанные с определением возможности замены прямыми государственными расходами конкретных налоговых льгот; Ограниченность с точки зрения международных сопоставлений.

Основные определения

Базовая структура налога Положения, технически формирующие структуру налога (например, вычеты материальных расходов при исчислении налога на прибыль предприятий и организаций), либо качественно формирующие структуру налога (например, меры, позволяющие избежать двойного налогообложения или компенсационные выплаты, направленные на восстановление статуса налогоплательщика).

Налоговая льгота Предусмотренное законодательством о налогах и сборах: - исключение отдельных категорий физических лиц и организаций из числа налогоплательщиков или плательщиков сборов, - полное или частичное освобождение от налогообложения, в том числе снижение ставки для отдельных категорий налогоплательщиков или плательщиков сборов, - полное или частичное освобождение от налогообложения, в том числе снижение ставки для отдельных элементов, входящих в объект налогообложения (отдельных видов доходов, имущества, операций по реализации товаров), за исключением случаев, когда в соответствии с решением Министерства финансов Российской Федерации такое исключение или освобождение не признается налоговой льготой.

Налоговые расходы бюджета Потери доходов, обусловленные предоставлением налоговых льгот, за исключением льгот, цели предоставления которых не могли бы быть достигнуты путем их замены расходами соответствующего бюджета на эквивалентных условиях. При этом считается, что цели предоставления налоговой льготы не могут быть достигнуты путем ее замены расходами соответствующего бюджета на эквивалентных условиях, если в результате такой замены был бы получен существенно другой результат или повысились бы затраты на достижение такой цели.

Законодательные предложения Проект Федерального закона «О Внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Бюджетный кодекс Российской Федерации» Проект Приказа Министерства финансов Российской Федерации «Об утверждении перечней налоговых льгот, налоговых расходов, а также исключений и освобождений от налогообложения, не признаваемых налоговыми льготами, по некоторым федеральным налогам»