С налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, в том числе на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры. Максимальная сумма данного вычета не может превышать руб.

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы (то есть менее руб.), остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

До положения ст. 220 НК РФ не предусматривали возможности переноса остатка неиспользованной суммы имущественного налогового вычета на другой объект недвижимости.ст. 220 Вывод Имущественный вычет с может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий: Налогоплательщик ранее не получал имущественного налогового вычета; Документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (свидетельство о регистрации права собственности либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), должны быть оформлены после

Гражданин приобрел комнату в квартире за руб. и заявил налоговый вычет, после чего построил дом, потратив на него руб.

Гражданин получит вычет в размере руб. И вернет НДФЛ на сумму руб. ( руб. х 13%). Остаток вычета равный руб. ( – руб.), у него пропадет.

Гражданин также получит вычет на покупку жилья в сумме руб. И вернет НДФЛ руб. Однако остаток вычета, равный руб. ( – руб.), у него не пропадет. Он его перенесет на строительство дома. И вернет из бюджета НДФЛ в размере руб. ( руб. х 13%).

До 1 января 2014г. имущественный вычет в части расходов на уплату процентов предоставлялся в размере фактических затрат налогоплательщика без ограничения. С 1 января 2014 г. имущественный вычет предоставляется в размере расходов, фактически произведенных налогоплательщиком, по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более руб. Внимание! Это ограничение размера вычета применяется только к тем кредитам (займам), которые были получены налогоплательщиком на приобретение жилья после 1 января 2014 г., а также в отношении кредитов, полученных в целях перекредитования указанных кредитов.

Если заемные средства были получены налогоплательщиком до 2014 г., то имущественный вычет предоставляется в прежнем порядке. Для определения размера имущественного вычета на уплату процентов имеет значение дата поступления денежных средств по кредитному договору или договору займа. Дата подписания подобного договора значения не имеет, поскольку договор займа считается заключенным с момента передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ), а в отношении кредитных договоров применяются те же правила, что и по договорам займа (п. 2 ст. 819 ГК РФ).п. 1 ст. 807п. 2 ст. 819

Пример Гражданин оформил ипотеку в Сбербанке России с целью приобретения двухкомнатной квартиры общей стоимостью руб. Кредит был оформлен на 20 лет под 10% годовых. Ежегодно гражданин должен погашать часть кредита в размере руб. Общая сумма процентов, которую должен заплатить гражданин по кредитному договору, составляет руб. На основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и документов на квартиру гражданину был предоставлен имущественный вычет в отношении расходов на приобретение жилья в размере руб. ( х 13% = руб.)декларации Кроме того, ему полагается имущественный вычет в отношении расходов на уплату процентов по кредитному договору.

Вариант 1. Денежные средства по кредитному договору были получены в 2013 г. Имущественный вычет в отношении расходов на уплату процентов будет предоставлен гражданину в размере фактически уплаченных сумм, т.е. в размере руб. ( х 13% = руб.) Вариант 2. Денежные средства по кредитному договору были получены в 2014 г. Имущественный вычет в отношении расходов на уплату процентов будет предоставлен гражданину в размере фактически уплаченных сумм, но не более руб. ( х 13% = руб.)

С 1 января 2012 г. у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. Данная норма распространяется только на неработающих пенсионеров.норма Трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Пример: Налогоплательщик - работающий пенсионер в январе 2012 г. приобрел квартиру и в 2013 г. получил часть имущественного налогового вычета по доходам за 2012 г. С августа 2012 г. налогоплательщик не работает и доходов, облагаемых по ставке 13%, не имеет. В 2014г. налогоплательщик подал налоговую декларацию по доходам за 2013 г. декларацию Поскольку при представлении налоговой декларации в 2014 г. данный налоговый период будет являться налоговым периодом, непосредственно следующим за налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета (2013 г.), неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на налоговые периоды 2012, 2011 и 2010 гг. Налогоплательщик - неработающий пенсионер получил имущественный налоговый вычет по доходам за 2013 г., а также по доходам за 2012, 2011 и 2010 гг.

С 1 января 2014 г. снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% С 1 января 2014 г. перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественных налоговых вычетов вправе и работающие пенсионеры.

Пример: Налогоплательщик, являющийся с 2011 г. работающим пенсионером, в 2013 г. купил квартиру. В этом случае налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры путем представления в налоговый орган в 2014 г. (т.е. исключительно по окончании 2013 г.) налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2013, 2012, 2011 и 2010 гг.