Осуществление внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в Московской области апрель 2014 Главное контрольное управление Московской области

Субъекты и принципы внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ст БК РФ постановление Правительства МО от /8 ВФК ВФА ПРИНЦИПЫ законность объективность эффективность независимость профессиональная компетентность достоверность результатов гласность результативность Главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств Главных администраторов (администраторов) доходов бюджета Главных администраторов (администраторов) источников финансирования дефициты уполномоченные лица САМОСТОЯТЕЛЬНОЕ структурное подразделение или уполномоченное лицо САМОСТОЯТЕЛЬНОЕ структурное подразделение или уполномоченное лицо ОСУЩЕСТЛЯЕТСЯ

Предмет внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита ВФК ВФА соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета ГРБС и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств; подготовка и организация мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств. соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета ГРБС и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств; подготовка и организация мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств. соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета ГАДБ и подведомственными АДБ. Соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета ГАИФДБ и подведомственными АИФДБ. ГРБС ГАДБ ГАИФДБ Организация и осуществление ГРБС, ГАДБ, ГАИФДБ : внутреннего финансового контроля, бюджетной отчетности и порядка ведения бюджетного учета, в том числе отражение финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском и бюджетном учетах (полнота и правильность), а также меры по повышению экономности и результативности использования средств бюджета МО, принимаемые ГРБС.

Контрольные действия внутреннего финансового контроля Проверка оформления документов на соответствие требованиям НПА Санкционирование (авторизация) операций (действий по Формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур) Сверка данных Сбор, анализ информации о результатах выполнения бюджетных процедур контрольные действия СПОСОБЫ ВИДЫ сплошной (в отношении каждой проведенной операции) выборочный ( в отношении отдельной операции) Визуальные (без использования прикладных программных средств автоматизации) Автоматические Смешанные (с использованием программных средств с участием должностных лиц при инициации и завершении операции)

Методы внутреннего финансового контроля Самоконтроль Контроль по уровню подчиненности Контроль по подведомственности Проверки (30 рабочих дней) Плановые Внеплановые Проверки (30 рабочих дней) Плановые Внеплановые Должностным лицом путем проверки каждой выполняемой операции Вышестоящим должностным лицом в процессе исполнения их должностных обязанностей в отношении подчиненных Вышестоящим должностным лицом в процессе исполнения их должностных обязанностей в отношении подчиненных Результаты отражаются в регистрах (журналах) ВФК Результаты представляются руководителю субъекта ВФК раз в 6 месяцев Результат провер ки АКТ Акт рассматривает руководитель субъекта ВФК и принимает РЕШЕНИЕ о : направлении предложений проверяемой организации об устранении нарушений, применении дисциплинарной отв. Направлении материалов в ГКУ МО при наличии неустранимых бюджетных нарушений

ЦЕЛИ: оценка надежности ВФК и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности; подтверждение достоверности бюджетной отчетности и составления порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета; подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств ЦЕЛИ: оценка надежности ВФК и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности; подтверждение достоверности бюджетной отчетности и составления порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета; подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств Организация внутреннего финансового аудита Структурное подразделение ВФА или уполномоченное лицо Руководитель ГРБС (ГАДБ, ГАИФДБ) Руководитель ГРБС (ГАДБ, ГАИФДБ) прямое подчинение ВФА АУДИТОРСКИЕ ПРОВЕРКИ плановые (план на 1 год) АКТ МЕТОДЫ аудиторской проверки Инспектирование Наблюдение Запрос Подтверждение Пересчет Аналитические процедуры

Оформление результатов внутреннего финансового аудита Документация по аудиторской проверке Документы по подготовке проверки; Программа проверки; Сведения о проверке (сроки, объем); Документы о выполнении отдельных процедур во время проверки; Копии рассматриваемых документов, подтверждающих выводы и нарушения; Акт Рассматривается руководителем ГРБС (ГАДБ, ГАИФДБ), который принимает РЕШЕНИЕ о: Направлении предложений и рекомендаций проверяемой организации по устранению нарушений, повышению результативности использования средств бюджета МО; Направлении материалов проверки в ГКУ МО, правоохранительные органы, если устранить выявленные нарушения нельзя. АКТ аудиторской проверки аудиторское задание, программа внутреннего финансового аудита; характеристика деятельности проверяемой организации; характер и состояние систем бюджетного учета и отчетности; методы, используемые в процессе осуществления внутреннего финансового контроля; информация, отражающая процесс составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, правильность отражения активов и обязательств на счетах бюджетного учета; подтверждение достоверности бюджетной отчетности; информация о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях; оценка надежности внутреннего финансового контроля, рекомендации по повышению его эффективности; информация о соответствии порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета; выводы об экономности и результативности использования бюджетных средств; выводы о результатах внутреннего финансового аудита исходя из целей осуществления внутреннего финансового аудита Рассмотрение вопроса ГКУ МО о привлечении к административной ответственности

Таблица по представлению информации в ГКУ МО Взаимодействие лиц, осуществляющих ВФК и ВФА, с ГКУ МО ГКУ МО АНАЛИЗ осуществления ВФК и ВФА Структурное подразделение, должностные лица, ответственные за осуществление внутреннего финансового контроля Наименование правового акта, в соответствии с которым осуществляется внутренний финансовый контроль в центральном исполнительном органе государственной власти Московской области, государственном органе Московской области Подведомственные распорядители, получатели средств бюджета Московской области, администраторы доходов бюджета Московской области, администраторы источников финансирования дефицита бюджета Московской области Количество проведенных проверок в отношении подведомственны х получателей средств бюджета Московской области, администраторов доходов бюджета Московской области, администраторов источников финансирования дефицита бюджета Московской области Количество выявленных нарушений бюджетного законодательства, при проведении внутреннего финансового контроля методами Характер (виды) выявленных нарушений бюджетного законодательства Количество материалов, направленных в самоконтроля контроля по уровню подчиненности контроля по подведомственности ЦИОГВ МО, уполномоченный на осуществление внутреннего государственного финансового контроля Правоохранительные органы Результаты ВФК и ВФА – критерий для включения организации в план проверок ГКУ Лица осуществляющие ВФК и (или) ВФА Отчет об осуществлении ВФК и (или)ВФА – доклад ГКУ МО на заседании Правительства МО о состоянии ВФК и ВФА – доклад ГКУ МО на заседании Правительства МО о состоянии ВФК и ВФА