Налог на прибыль организаций 1. Плательщики и объект налога. 2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения. 3. Налоговый период. 4. Налоговые льготы. 5. Налоговые ставки. 6. Сроки и порядок уплаты налога.

1. Плательщики и объект налога

Налогоплательщиками признаются (ст. 246 НК РФ): российские организации; иностранные организации.

Не признаются налогоплательщиками: иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи организации, применяющие специальные налоговые режимы; организации, занимающиеся игорным бизнесом; участники проекта «Сколково»

Объектом налога (ст. 247 НК РФ): признается прибыль

Налогооблагаемая прибыль: 1) для российских организаций – доходы, уменьшенные на расходы; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – доходы представительства, уменьшенные на расходы представительства; 3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ

Доходы и расходы включают две группы: 1. реализационные; 2. внереализационные.

2. Налогооблагаемая база и особенности ее определения.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

При определении налоговой базы прибыль, исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Перенос убытков 1. срок переноса убытка не должен превышать 10 лет; 2. Перенос убытков производится в той очередности, в которой они понесены; 3. документы, подтверждающие убытки хранятся в течение всего переноса убытка.

Расходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 270 НК РФ): суммы выплачиваемых налогоплательщиком дивидендов; пеня, штрафы, иные санкции, перечисляемые в бюджет; расходы на приобретение и создание амортизируемого имущества; средства, переданные по договорам кредита и займа; стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования и т.д.

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст. 251 НК РФ): имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка; безвозмездная помощь по Федеральному закону «О безвозмездной помощи в РФ»; имущество и имущественные права в виде взносов (вкладов) в уставный капитал организации; имущество, полученное в рамках целевого финансирования; имущество, полученное бюджетными учреждениями от органов исполнительной власти всех уровней и др.

3. Налоговый период.

Налоговый период: календарный год

Отчетные периоды: квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

4. Налоговые льготы.

В главе 25 НК РФ льготы не предусмотрены.

5. Налоговые ставки (ст. 284 НК РФ)

1. Ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства : 10 % - с доходов от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок; 20 % - с остальных доходов.

2. Ставки на доходы, полученные в виде дивидендов: 0% - если российская организация не менее 365 календарных дней непрерывно владела не менее чем 50% долей в уставном капитале; 9 % - российскими организациями от российских организаций и иностранных; 15 % - иностранными организациями от российских организаций.

3. Ставки на доходы от долговых обязательств: 15 % - на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам; 9 % - на доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до г.; 0 % - на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до г.

4. Ставки на прибыль ЦБ РФ: 0 % - на прибыль полученную от выполнения основных функций ЦБ РФ; 20 % - на прибыль от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций ЦБ РФ.

5. Ставка, применяемая во всех остальных случаях 20%, из них: 2%, зачисляется в федеральный бюджет; 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

6. Сроки и порядок уплаты налога

Налог исчисляется как разница между суммой налога, исчисленного по итогам налогового периода и авансовых платежей, уплаченных за отчетные периоды

Сроки представления налоговых деклараций и уплаты платежей: за отчетный период – не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода; за налоговый период – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.