Организация учета сомнительных долгов

Для целей налогового учета резерв по сомнительным долгам формируется согласно ст.266 Налогового кодекса РФ Для целей налогового учета резерв по сомнительным долгам формируется согласно ст.266 Налогового кодекса РФ

Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Не признается сомнительной задолженность для : Банков – по которой предусмотрено создание резерва на возможные потери по ссудам в соответствии со ст.292 НК РФ Банков – по которой предусмотрено создание резерва на возможные потери по ссудам в соответствии со ст.292 НК РФ Страховых организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по которым сформированы страховые резервы, резерв по сомнительным долгам по дебиторской задолженности, связанной с уплатой страховых премий, не формируется. Страховых организаций, определяющих доходы и расходы по методу начисления по договорам страхования, сострахования, перестрахования, по которым сформированы страховые резервы, резерв по сомнительным долгам по дебиторской задолженности, связанной с уплатой страховых премий, не формируется.

Резерв по сомнительным долгам вправе формировать организации, применяющие метод начисления при расчете налога на прибыль. Данный резерв может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. Резерв по сомнительным долгам вправе формировать организации, применяющие метод начисления при расчете налога на прибыль. Данный резерв может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.

Безнадежными долгами (не реальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Безнадежными долгами (не реальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Основанием для создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете являются результаты проведения на конец отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. НК РФ предусмотрено ежеквартальное формирование резерва. Основанием для создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учете являются результаты проведения на конец отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности. НК РФ предусмотрено ежеквартальное формирование резерва.

Порядок исчисления суммы резерва по сомнительным долгам: 1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – в сумму резерва включается полная сумма выявленной задолженности; 2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней – в сумму резерва включается 50% от выявленной задолженности; 3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней – не увеличивает сумму резерва.

При формировании резерва по сомнительным долгам сумма создаваемого резерва не должна превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода. При формировании резерва по сомнительным долгам сумма создаваемого резерва не должна превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода.

При организации налогового учета налогоплательщику необходимо: 1) на конец каждого квартала проводить инвентаризацию дебиторской задолженности; 2) выявлять сомнительную дебиторскую задолженность; 3) фиксировать период сомнительной задолженности; 4) исчислять сумму резерва по сомнительным долгам; 5) вести учет использования резерва по сомнительным долгам; 6) проводить корректировку остатка резерва в каждом последующем отчетном периоде.

Порядок формирования резервов по сомнительным долгам различается для целей бухгалтерского и налогового учета.

Для целей бухгалтерского учета: сомнительный долг- дебиторская задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором; сомнительный долг- дебиторская задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором; резерв создается по расчетам за продукцию (товары, услуги); резерв создается по расчетам за продукцию (товары, услуги); основаниями для создания резерва служат результаты инвентаризации дебиторской задолженности; основаниями для создания резерва служат результаты инвентаризации дебиторской задолженности; резерв формируется 1раз в год; резерв формируется 1раз в год; источником формирования служат внереализационные расходы; источником формирования служат внереализационные расходы; ограничения величины резерва не установлены; ограничения величины резерва не установлены; резерв используется для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности и других долгов, не реальных для взыскания. резерв используется для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком давности и других долгов, не реальных для взыскания.

Для целей налогового учета: сомнительный долг- любая задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором и не обеспеченная поручительством, банковской гарантией; сомнительный долг- любая задолженность, непогашенная в сроки, установленные договором и не обеспеченная поручительством, банковской гарантией; резерв создается по любому долгу; резерв создается по любому долгу; основаниями для создания резерва служат результаты инвентаризации дебиторской задолженности, проводимой на последний день отчетного (налогового) периода; основаниями для создания резерва служат результаты инвентаризации дебиторской задолженности, проводимой на последний день отчетного (налогового) периода; резерв формируется ежеквартально; резерв формируется ежеквартально; источником формирования служат внереализационные расходы; источником формирования служат внереализационные расходы; ограничения величины резерва- не более 10% от выручки отчетного (налогового) периода; ограничения величины резерва- не более 10% от выручки отчетного (налогового) периода; резерв используется на покрытие убытка от безнадежных долгов. резерв используется на покрытие убытка от безнадежных долгов.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам. Может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам. Может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период.

Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными осуществляется за счет суммы созданного резерва. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов. Если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными осуществляется за счет суммы созданного резерва. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.