Владивостокский государственный университет экономики и сервиса Институт международного бизнеса и экономики Кафедра финансы и налоги Предмет: « Аудит банков» Преподаватель: Кривошапова Светлана Валерьевна Старший преподаватель

Тема 5. Аудиторская проверка кассы и кассовых операций

Содержание 3 1.Проверка оборудования хранилищ кредитной организации, правильности хранения и учета ценностей, находящихся в них 2.Приходные кассовые операции 3.Расходные кассовые операции 4.Проверка организации работы операционной кассы вне кассового узла и отражения в учете её операций 5.Вопросы для самопроверки 6.Рекомендуемая литература

Аудитору следует убедиться в том, что должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, действительно проверяют: перед открытием хранилища ценностей: в присутствии представителя охраны – не имеет ли повреждений двери, замок, оттиски печатей, после чего расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей; 4 Проверка оборудования хранилищ кредитной организации.

соответствуют ли фактические остатки денежной наличности операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в Книге учета денежной наличности и других ценностей; все ли ценности, книги и документы внесены в хранилище ценностей; все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки закрыты на ключ, независимо от наличия в них ценностей; проверить наличие копий описи и сопроводительного письма, квитанции о сдаче дубликатов ключей от хранилища ценностей на хранение в филиал или другую кредитную организацию; проверить наличие индивидуальных замков в специальных столах кассиров, где они хранят деньги в течении рабочего дня; проверить соблюдение суммы минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе кредитной организации. перед закрытием хранилища ценностей: 5

При аудите необходимо использовать: – кассовый журнал по приходу; – Книгу учета принятых и выданных денег; – образцы подписей операционных и кассовых работников, имеющих право подписи на расчетно-денежных документах; – оборотную ведомость по счетам кредитной организации; – лицевые счета клиентов; – справку кассира приходной кассы; Приходные кассовые операции 6

На основе представленной документации необходимо проверить правильность оформления первичных приходных документов, соответствие сумм первичных документов суммам, отраженным в соответствующих регистрах бухгалтерского учета кассовых операций. При этом следует проанализировать: правильность оформления объявлений на взнос наличными и приходных кассовых ордеров на предмет соответствия суммы цифрами сумме прописью; наличие подписи операционного работника и её тождественность имеющемуся образцу; заполнение реквизита Назначение взноса; соответствие каждой суммы в объявлениях на взнос наличными сумме в кассовом журнале по приходу; 7

равенство суммы в кассовом журнале по приходу со справками кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; наличие подписей кассовых работников в кассовых журналах и операционных работников в справках кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; наличие печати Вечерняя касса на приходных документах, принятых после операционного дня; соответствие суммы поступивших денег по справке кассиров и сдаче их заведующему кассой в Книге учета принятых и выданных денег; 8

своевременность зачисления средств на счета клиентов (поступившие средства в операционную кассу зачисляются в тот же рабочий день, в вечернюю кассу – на следующий день). Для этого сумма и дата внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом Журнале по приходу по операциям вечерней кассы сверяются с записями в лицевых счетах по ряду клиентов или с ордером к объявлению о взносе денег в вечернюю кассу, приложенному к выписке по счетам клиентов; своевременность зачисления средств на счета вкладчиков (проверяется сумма и дата в приходном кассовом ордере и лицевом счете вкладчика). 9

Порядок приема в вечернюю кассу сумок с денежной наличностью и пересчет находящихся в них денег. Порядок приема проинкассированных сумок с денежной наличностью и оформление необходимых при этом документов работниками вечерней кассы и инкассаторами должны осуществляться в соответствии с Положением ЦБРФ. 10

Указанные операции отражаются в документах банка, к которым относятся: – кассовый журнал дня; – журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; – справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках; – контрольные ведомости по пересчету денежной наличности; – контрольные листы кассового работника. 11

В процессе собеседования и тестирования работников вечерней кассы аудитор должен убедиться в соблюдении следующих процедур: предъявление старшим бригады инкассаторов операционному работнику накладных к сумкам с рублевой наличностью, явочных карточек и удостоверений личности; проверка операционным работником соответствия сумм в явочных карточках и накладных к сумкам с денежной наличностью; регистрация операционным работником подлежащих приему от инкассаторов сумок в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; проверка соответствия фактического количества сдаваемых сумок данным справок о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках; передача операционным работником накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью кассиру; прием сумок кассиром от инкассаторов. 12

Далее необходимо проверить: наличие в журнале учета сумок с ценностями и порожних сумок подписей операционного и кассового работника и членов бригады инкассаторов за каждый день работы; правильность оформления справок о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках и наличия на них подписей контролирующего работника кассы пересчета; наличие распоряжения руководителя кредитной организации о закреплении комплекса ключей от сейфа и запасного ключа от шкафа или ящика стола, где храниться контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, за соответствующими лицами; наличие подписей кассира и контролирующего работника кассы пересчета в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности. 13

Аудит расходных кассовых операций проводится на основе следующих документов банка, к которым относятся: – кассовые документы дня (денежные чеки, расходные кассовые ордера); – кассовый журнал по расходу – Книгу учета принятых и выданных денег; – образцы подписей операционных кредитной организации; – карточки образцов подписей должностных лиц клиентов; – оборотную ведомость по счетам кредитной организации; – лицевые счета клиентов; – справку кассира расходной кассы. Расходные кассовые операции 14

Проведя анализ совершения операций расходной кассы необходимо установить: правильность оформления денежных чеков, в том числе соответствие номера чека и номера контрольной марки, соответствие суммы цифрами и суммы прописью, наличие подписи получателя денег и данных, удостоверяющих его личность, наличие подписей должностных лиц, оформивших и проверяющих чек или расходный кассовый ордер; наличие записи номеров денежных чеков из выданной чековой книжки в карточках с образцами подписей должностных лиц клиентов и их соответствие номеру чека, по которому производилась выдача денег; идентичность подписей лиц, подписавших денежный чек, с подписями клиентов в карточке образцов подписей; 15

идентичность подписей в расходном кассовом ордере с образцами подписей работников банка; соответствие сумм, указанных в расходном кассовом журнале и справке о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет; соответствие номера счета указанного в денежном чеке с записями в лицевых счетах клиентов и кассовом журнале имеют ли операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными (сравнить в первичных документах по приходу и расходу наличие одинаковых сумм и номеров счетов клиентов, либо сопоставить эти же данные по приходному и расходному кассовым журналам). 16

Возможные ошибки и недостатки при совершении расходных кассовых операций: в расходном кассовом документе имеются исправления, подчистки, не все реквизиты заполнены по соответствующей форме; в карточках образцов подписей нет записи о выдаче клиентам чековых книжек; номера денежных чеков, по которым производилась выдача наличных денег, не соответствуют номерам денежных чеков в карточках с образцами подписей; подписи и печать в денежном чеке не соответствуют подписям и печати, заявленным кредитной организации в образцах подписи и печати; в денежном чеке не совпадает сумма прописью и цифрами; не указаны данные паспорта или удостоверения личности получателя, нет его подписи в получении денег; 17

при получении денег под отчет от заведующего кассой для расходных операций сумма под отчет не фиксируется заведующим кассой в книге учета принятых и выданных денег с обязательными подписями лиц, получивших деньги под отчет; имеются не все подписи должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные деньги, подписи не тождественны имеющимся образцам; сверка оборотов не заверяется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника на справке кассира, нет подписи заведующего кассой в Книге учета принят и выданных денег после полной сдачи денег заведующему кассой; денежный чек заполнен не чернилами или шариковой ручкой и не от руки 18

Для проверки работы операционной кассы вне кассового узла необходимо проверить следующие документы: – распоряжение руководителя кредитной организации об установлении минимального остатка наличных денег в операционной кассе вне кассового узла; – книга учета денег (ценностей); Проверка организации работы операционной кассы вне кассового узла и отражение в учете её операций 19

– лицевые счета к балансовому счету 20207Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещения банков в разрезе операционных касс, находящихся вне кассового узла и видов валют; – лицевые счета клиентов; – оборотная ведомость по счетам кредитной организации. – кассовые документы дня; 20

При осуществлении проверки необходимо сверить фактическое наличие денег в операционной кассе вне кассового узла с записями в Книге учета денег (ценностей) и с данными бухгалтерского учета по балансовому счету 20207, проверить наличие и ежедневное заполнение Книги учета денег (ценностей); проверить наличие распоряжение руководителя кредитной организации об установлении минимального остатка наличных денег в операционной кассе вне кассового узла и соблюдение установленного остатка, для чего необходимо сравнить остатки средств по балансовому счету с установленным остатком, имею в виду, что фактический остаток должен быть не ниже лимита. 21

Аудитор должен также проверить наличие заявок на подкрепление кассы и идентичность суммы, указанной в заявке, сумме, выписанной в расходном кассовом ордере, наличие сводных справок о кассовых оборотах на конец операционного дня. Для оценки своевременности отражения операций в балансе кредитной организации необходимо сопоставить суммы и даты проведения операций по кассовым документам дня с данными лицевых счетов клиентов оборотной ведомости

Вопросы для самопроверки: 1. Перечислить основные задачи банковского аудита. 2. Цель банковского аудита. 3. Перечислить виды банковского аудита. 4. Какие нормативные документы регламентируют банковский аудит? 5. Какой орган занимается аттестацией аудиторов в области банковского аудита? 6. Какие документы выдаются аудиторам успешно сдавшим экзамен в области банковского аудита? 7. Кто оформляет лицензию на проведение банковского аудита? 8. Какие факторы влияют на отзыв лицензии?

Основная литература:. 1.Н.В.Фадейкина «Банковский контроль и аудит»,М: Финансы и статистика,2002г. 2.Белоглазова Г.Н. Л.П. Кровливецкая «Аудит банков», М: Финансы и статистика,2005.

Дополнительная литература: 3.Суйц В.П. «Аудит: общий, банковский, страховой» М :2002г. 3.Суйц В.П. «Аудит: общий, банковский, страховой» М :2002г. 4.Камышанов П.И.»Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках»,М,2000г. 4.Камышанов П.И.»Современная бухгалтерия и аудит на предприятиях и в банках»,М,2000г.

26 Использование материалов презентации Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления. Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается только после получения письменного согласия авторов.