Концептуальные подходы к реформе налоговой системы: воплощение и расчет последствий Презентация на круглом столе Налоговая политикa в Украине: путем постепенных изменений или быстрых реформ, Киев, февраль 2006 Алекс Рогозинский CASE Украина

CASE Ukraine С целями проведения налоговой реформы солидарны все … Основная задача реформы - создать благоприятные условия для предпринимательства и стимулировать экономический рост Однако оценка ограничений приводит к разным подходам к реформированию налоговой системы

CASE Ukraine … и мы предлагаем следующие основные принципы реформы Изменения налоговой системы не могут обсуждаться отдельно от бюджетных ограничений Изменения налоговой системы не могут обсуждаться отдельно от бюджетных ограничений Основная функция налоговой системы – сбор средств в бюджет Основная функция налоговой системы – сбор средств в бюджет Если сложная система не работает – ее надо упрощать Если сложная система не работает – ее надо упрощать Экономический рост – лучшее средство повышения благосостояния государства Экономический рост – лучшее средство повышения благосостояния государства Достижение эффекта налоговой реформы требует времени Достижение эффекта налоговой реформы требует времени

CASE Ukraine Внедрение этих принципов Упростить и унифицировать налоги Упростить и унифицировать налоги Внедрить международные стандарты учета Внедрить международные стандарты учета Привести налог на прибыль предприятий к международным принципам Привести налог на прибыль предприятий к международным принципам Унифицировать ставки обложения прибыли из разных источников Унифицировать ставки обложения прибыли из разных источников Уменьшить начисления на фонд зарплаты, сохранив потолок отчислений Уменьшить начисления на фонд зарплаты, сохранив потолок отчислений Компенсировать падение доходов бюджета Компенсировать падение доходов бюджета Введением налога на недвижимость /основные фонды Введением налога на недвижимость /основные фонды Увеличением налогов на землю, использование природных ресурсов и акцизов Увеличением налогов на землю, использование природных ресурсов и акцизов Принципиально отказаться от исключений по НДС для отдельных секторов Принципиально отказаться от исключений по НДС для отдельных секторов Инкорпорирование социальных фондов в бюджет Инкорпорирование социальных фондов в бюджет Уменьшение расходов бюджета в долгосрочной перспективе Уменьшение расходов бюджета в долгосрочной перспективе

CASE Ukraine Опасно переоценивать эффект снижения налогов на рост их базы Эффект снижения налоговой нагрузки отдельных налогов на 1% на расширение базы Налог Изменение ставки Расчетный эффект на рост ВВП (1) Расчеты в других странах (2) НДС2.3%+0.40%+0.14% Социальные начисления 2.9%+0.05%+0.36% Налог на прибыль 4.7%+0.46%+0.34% (1)Эффект прогнозируемый макроэкономической моделью CASE Украина (2)Для стран Европейского Союза, на основе публикаций в Public finances in EMU, 2003

CASE Ukraine Оценки сценариев приводят к следующим выводам Существенная реформа/ уменьшение налогов возможно только при существенном уменьшении расходов Существенная реформа/ уменьшение налогов возможно только при существенном уменьшении расходов Реалистичным есть сокращение или упрощение одного налога Реалистичным есть сокращение или упрощение одного налога При выборе такого налога мы рекомендуем сосредоточиться на начислениях на фонд заработной платы При выборе такого налога мы рекомендуем сосредоточиться на начислениях на фонд заработной платы

CASE Ukraine Оцененные сценарии... Сценарий 1Сценарий 2 Налог на прибыль предприятий - 15% на протяжении 4 лет – НДС -8% на протяжении 4 лет – Налог на доходы физлиц - 4% на протяжении 4 лет _ Социальные начисления - 15% на протяжении 4 лет - 10% на протяжении 3 лет

CASE Ukraine … показывают следующие изменения параметров (1) базовый сценарий Рост реального ВВП +3,4+5+5,7+5,9+6,1 Частное потребление +13,6+13,513,713,8+14,0 Инвестиции Инфляция ИПЦ Налоговая нагрузка (вкл. соцфонды) Дефицит бюджета 1,7 1,8 1,7

CASE Ukraine … показывают следующие изменения параметров (2) сценарий Рост реального ВВП +3,4+6,4+8,1+8,8+8,9 Частное потребление +13,6+13,8+14,1+14,7+14,6 Инвестиции ,0+10,2+10,9+10,2 Инфляция ИПЦ Налоговая нагрузка (вкл. соцфонды) ,7 Дефицит бюджета 1,72,94,46,06,4

CASE Ukraine … показывают следующие изменения параметров (3) сценарий Рост реального ВВП +3,4+5,1+5,8+6,0+6,1 Частное потребление +13,6+14,6+14,7+14,9+14,0 Инвестиции ,3+4,1+4,3+4,5 Инфляция ИПЦ Налоговая нагрузка (вкл. соцфонды) 42.6 Дефицит бюджета 1,71,9

CASE Ukraine Существует две разработки концепции налоговой системы в Украине СТРАТЕГІЯ ПОДАТКОВОЇ РЕФОРМИ разработанная рабочей группой под руководством В.Т. Ланового СТРАТЕГІЯ ПОДАТКОВОЇ РЕФОРМИ разработанная рабочей группой под руководством В.Т. Ланового КОНЦЕПЦІЯ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ разработанная рабочей группой при Министерстве Финансов КОНЦЕПЦІЯ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ разработанная рабочей группой при Министерстве Финансов

CASE Ukraine Концепции имеют ряд общих черт Признают высокую налоговою нагрузку, неоднозначность и нестабильность законодательства Признают высокую налоговою нагрузку, неоднозначность и нестабильность законодательства Упрощение учета и изменение всех основных налогов Упрощение учета и изменение всех основных налогов Существенное уменьшение начислений на фонд заработной платы Существенное уменьшение начислений на фонд заработной платы Введение налога на недвижимость или основные фонды Введение налога на недвижимость или основные фонды

CASE Ukraine СТРАТЕГІЯ ПОДАТКОВОЇ РЕФОРМИ В. Т. Ланового Значительное снижение ставок всех основных налогов в течении 4 лет Значительное снижение ставок всех основных налогов в течении 4 лет Дифференциация ставок для отдельных групп населения и предприятий Дифференциация ставок для отдельных групп населения и предприятий Предоставление льгот по отдельным налогам Предоставление льгот по отдельным налогам Введение налога на недвижимость Введение налога на недвижимость Ожидание роста базы налогообложения Ожидание роста базы налогообложения

CASE Ukraine СТРАТЕГІЯ ПОДАТКОВОЇ РЕФОРМИ В. Т. Ланового Види податків 2006 р.2007 р.2008 р.2009 р.2010 р. Середні ставки єдиного соціального внеску, % Ставки податку з прибутку, % Ставки ПДВ, % Ставки податку з індивідуальних доходів громадян, % Ставки індивідуальних накопичувальних пенсійних внесків, % Ставки податку з дивідендів, %

CASE Ukraine КОНЦЕПЦІЯ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В УКРАЇНІ Министерства Финансов Значительные изменения в учете для налога на прибыль и НДС при снижении ставок Значительные изменения в учете для налога на прибыль и НДС при снижении ставок Отмена льгот, включение всех видов доходов в базу, и изменение упрощенки Отмена льгот, включение всех видов доходов в базу, и изменение упрощенки Налог на недвижимость граждан и зачетный налог на активы предприятий Налог на недвижимость граждан и зачетный налог на активы предприятий Текущие бюджетные ограничения принимаются как существенный фактор Текущие бюджетные ограничения принимаются как существенный фактор