1 г. Белгород, 2014 г.

Внесены изменения В Закон 212-ФЗ, в Закон 167-ФЗ, в Закон 27-ФЗ, касающиеся плательщиков страховых взносов в фиксированном размере: Федеральным законом от ФЗ Федеральным законом от ФЗ Федеральным законом от ФЗ Федеральным законом от ФЗ

Федеральный закон от ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (в ред. Федерального закона от N 336-ФЗ)закона Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2014 года установлен в сумме рублей в месяц

* В 2013 году МРОТ составлял руб. ** Если представитель самозанятого населения моложе 1967 года рождения. Если старше, то вся сумма идет на страховую часть. Сроки уплаты страховых взносов в 2014 году Сумма дохода до руб. – до 31 декабря 2014 года Сумма дохода, превышающая руб. – 1 % от суммы превышения необходимо уплатить до 1 апреля 2015 года В случае непредставления отчетности в органы ФНС страховые взносы будут рассчитаны исходя из 8 МРОТ 5554х8х26%х12мес.= ,84 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере уплачиваются до 31 декабря расчетного периода независимо от дохода (до рублей). Если сумма дохода за расчетный период превышает рублей, то 1% от суммы, превышающей рублей, необходимо уплатить в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. * В 2014 году МРОТ составляет руб.

1. Уплата взносов на ОПС производится в зависимости от дохода Если доход 300 тыс. руб. в год, то уплачивается в фиксированном размере, рассчитанном по формуле: МРОТ * тариф * *12*26% = ,48 руб. Если доход > 300 тыс. руб., то уплата производится в фиксированном размере: МРОТ * тариф * 12 и дополнительно 1 % от суммы превышающей 300 тыс. руб. При этом есть ограничение: фиксированный размер + сумма от 1 % не может превышать 8 МРОТ * тариф * 12 8*5554*12*26% = , 84 руб. 2. Уплата взносов в ФФОМС не зависит от дохода Уплачивается в фиксированном размере по формуле : МРОТ*тариф* *5,1%*12 = 3 399,05 руб.

Главы КФХ и члены КФХ применяют иной порядок уплаты страховых взносов (п.2 ст. 14 Закон 212-ФЗ) Фиксированный размер страхового взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального страхования определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа страховых взносов в соответствующий фонд, установленного частью 2 ст.12 Закона 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, и количества всех членов КФХ, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.минимального размера оплаты труда частью 2 ст.12 НЕ ЗАВИСИТ ОТ ДОХОДА На ОПС фиксированный размер рассчитывается по формуле: 1 МРОТ * 26% * 12 Пример: 5554 *26% *12 = ,48 руб. В ФФОМС фиксированный размер рассчитывается по формуле: 1 МРОТ * 5,1%*12 Пример: 5554*5,1%*12 = 3 399,05 руб.

- - Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим(ст.229 НК РФ) Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. - - Приказ ФНС России от N от ) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)» - Лист В формы Декларации (далее - Лист В) заполняется по всем доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики- адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, а также физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе являющимися главами крестьянских (фермерских) хозяйств, по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности.Лист В - По каждому виду предпринимательской деятельности Лист В заполняется отдельно. Расчет итоговых данных производится на последнем заполняемом Листе В в подпункте общая сумма дохода (110), которая рассчитывается как сумма значений показателя (030) в подпунктах 2.1 пункта 2 по каждому указанному виду деятельностиЛист ВЛисте В подпункте 3.1подпунктах 2.1 пункта 2

Для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозналог), - в соответствии с п.1 ст НК РФ (пп.2 п.8 ст.14 Закон 212-ФЗ)п.1 ст Налоговая Декларация по единому сельскохозяйственному налогу представляется по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодомДекларация По коду строки 010 декларации указывается сумма полученных налогоплательщиком за налоговый период доходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в соответствии с пунктом 1 статьи Кодекса.строки 010пунктом 1 статьи 346.5

Для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей НК РФ (пп.3 п.8 ст.14 Закон 212-ФЗ)статьей Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения представляется индивидуальными предпринимателями - в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. - Форма «Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» утверждена Приказом Минфина России от N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения» - По коду строки 210 декларации указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период.строки НК РФ определен перечень лиц, которые не вправе применять УСН, в их числе нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований (пп. 10 п. 3 ст НК РФ). Арбитражные управляющие признаются субъектами профессиональной деятельности, занимающимися частной практикой (ст.20 Закон 127-ФЗ) и не вправе применять УСН по данному виду деятельности (нормы гл.23 НК РФ)пп. 10 п. 3 ст

Для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД - в соответствии со статьей НК РФ (пп.4 п.8 ст.14 Закон 212-ФЗ) статьей Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, за истекший налоговый период (квартал) представляется не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода (п.3 ст НК РФ), т.е. ежеквартально по каждому месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, количество представляемых деклараций зависит от количества мест постановки на учет в качестве плательщиков ЕНВД.декларацияп.3 ст ДОХОД- в разд. 3 по строке 010 определяется общая налоговая база (вмененный доход), исчисленная по всем кодам ОКТМО и по всем видам предпринимательской деятельности. Значение данного показателя определяется как сумма значений по строкам 100 всех заполненных разд. 2 налоговой декларации по ЕНВД;разд. 3строке 010ОКТМОстрокам 100

Для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями и НК РФ (пп.5 п.8 ст.14 Закон 212-ФЗ)статьями Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения не представляется (ст НК РФ). Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент. Форма патента утверждена Приказом ФНС России от N ММВ-7- "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения" (Зарегистрировано в Минюсте России N 27630) Объектом налогообложения при применении патентной системы налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя, минимальный размер потенциально возможного годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб., а максимальный размер не может превышать 1 млн. руб. (п.7 ст НК РФ). В случае получения патента на срок менее двенадцати месяцев, доход рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент (ст НК РФ) Доход определяется на оборотной стороне патента: стр.010/12месяцев*стр.020

Для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются. Индивидуальные предприниматели могут совмещать "упрощенку" как с ЕНВД, так и с патентной системой налогообложения. Нельзя одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку каждый из этих режимов применяется в отношении всех видов деятельности, которые ведет налогоплательщик. Несовместима УСН с ЕСХН в силу прямого указания на это в пп. 13 п. 3 ст НК РФ.пп. 13 п. 3 ст

Взаимодействие с ФНС I. I. Не позднее 15 июня года ФНС передает в ПФР сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, далее ежемесячно не позднее 1-го числа каждого месяца (п.9 ст. 14 Федерального закона 212-ФЗ). II. Органы ФНС направляют в территориальные органы ПФР данные о выявленных налоговых нарушениях налогоплательщиков, повлекших занижение доходов от деятельности. Указанные сведения направляются в течение 5-ти дней после вступления в силу Решения органов ФНС о привлечении соответствующего плательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (ч.9 Федерального закона от ФЗ). III. II. Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных органами ФНС налоговых нарушениях налогоплательщиков, переданные ФНС в территориальные органы ПФР, являются основанием для направления Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов( п.10 ст.14 Федерального закона 212-ФЗ). IV. V. III. В случае отсутствия информации о доходах (в связи с непредставлением отчетности в органы ФНС), территориальными органами ПФР страховые взносы взыскиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение 8 кратного размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п.1 ч.2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, при этом сумма страховых взносов не может быть более 8 кратного минимального размера оплаты труда за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в ПФР ( не более руб. 84 коп.) ( п.11 ст.14 Федерального закона 212-ФЗ). VI. Рассчитывается по формуле: VII. 8 МРОТ * 26% * 12 VIII *8 * 26% * 12 = руб. 84 коп.

Уплата взносов (п.2 ст.16 Федерального закона 212-ФЗ ) I.Если доход рублей в год, фиксированный размер за расчетный период уплачивается не позднее 31 декабря текущего календарного года II. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Таким образом устанавливаются два срока уплаты страховых взносов

Для плательщиков, прекративших осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода В случае прекращения деятельности до конца налогового периода, налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представлять в территориальные органы ФНС Налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде ( п.3 ст. 229 «Налогового кодекса РФ»). Пример: ИП Иванов И.И. прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность г. (2014 г.) производим расчет страховых взносов: Рассчитываем сумму страховых взносов: 2014 год 2013 год ОПС (2 МРОТ * 26% * 2) + (2 МРОТ *26 % * 14/31) (5205*2*26%*2) + (5205*2*26%* *14/31) = 6636,58 ОМС (1 МРОТ * 5,1% * 2) + + (1 МРОТ*5,1%*14/31) (5205*5,1% * 2) + (5205*5,1%* *14/31) = 650,90 Если представлена налоговая декларация и доход от деятельности составляет 300 тыс. руб.: ОПС (1 МРОТ * 26% * 2) + (1 МРОТ *26%* *14/31) (5554*26%*2) + (5554*26%*14/31) =3540,79 ОМС (1 МРОТ * 5,1% * 2) + (1 МРОТ *5,1%* *14/31) (5554*5,1%*2) + (5554*5,1%*14/31) = 694,54 Если величина дохода за год превышает 300 тыс. руб.: ОПС ((1 МРОТ * 26% * 2) + (1 МРОТ *26%* *14/31))+(совокупный доход- 300 тыс. руб.)*1% ОМС (1 МРОТ * 5,1% * 2) + (1 МРОТ *5,1%* *14/31) В случае непредставления плательщиками Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по истечении 5-ти дневного срока в налоговые органы ФНС, территориальные органы ПФР взыскивают страховые взносы за истекший расчетный период в фиксированном размере, определяемом как произведение 8-ми кратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом 212-ФЗ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п.1 ч.2 ст. 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, при этом сумма страховых взносов не может быть более 8-ми кратного минимального размера оплаты труда, за который уплачиваются страховые взносы и тарифа страховых взносов в ПФР (не более руб. 84 коп.) Рассчитывается по формуле: 8 МРОТ * 26% * *8 * 26% *12 = руб. 84 коп.

Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального Закона 212-ФЗ, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой могут быть освобождены от уплаты страховых взносов в фиксированных размерах, если на определенный период они прекращают свою деятельность, согласно нормам части 6 статьи 14 названного Федерального закона (письмо ПФ РФ от /16111). I.Основным условием для освобождения от уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС для данной категории плательщиков является отсутствие деятельности, что подтверждается «нулевой» Декларацией по налогу на доходы физических лиц или копиями (письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от /10/2-1253). II.Отсутствие предпринимательской либо иной профессиональной деятельности у плательщика страховых взносов, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в течение неполного расчетного периода дополнительно может быть подтверждено выпиской (копией) из Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей(письмо ПФ РФ от НП-30-26/17268). Порядок ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, применяющими общий режим налогооблажения, упрощенную систему налогооблажения, патентную систему налогооблажения, систему налогооблажения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), утвержден приказами Минфина России от н, от н, от н.

В соответствии с Правилами подсчета страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденными постановлением Правительства РФ от г. 555, для подтверждения иных периодов до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица представляются документы: 1. Период прохождения военной службы по призыву. Подтверждается документами: -Военным билетом; - справками военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений; - записями в трудовой книжке, внесенные на основании документов, и другими документами, содержащими сведения о периоде прохождения службы 2. Периоды ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Подтверждается документами: - Свидетельство о рождении ребенка; -Справка жилищных органов о совместном проживании с ребенком; - страхователь, обращающийся за освобождением от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование взносов в фиксированных размерах обязан сообщить сведения о втором родителе: - свидетельство о браке либо о расторжении брака, либо справку органа ЗАГСа, выдавшего свидетельство о рождении ребенка, об отсутствии второго родителя, свидетельство о смерти; - справка работодателя, подтверждающая факт не нахождения в отпуске по уходу за ребенком достижения им возраста 1,5 лет, либо если второй родитель является предпринимателем, адвокатом или приравненным к ним в целях обязательного пенсионного страхования лицом, - Справку налогового органа о получаемом доходе (лили отсутствия дохода) от осуществления предпринимательской деятельности 3. Период проживания военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, а также периоды проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ (подпункты 1, 3, 6-8 п. 1 ст. 11 ФЗ 173), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность Период проживания супругов военнослужащих, проходящих (проходящих) военную службу по контракту (действительную (сверхсрочную) военную службу), вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, имевших место до 1 января 2009г., подтверждается справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов. Указанный период, имевший место после 1 января 2009г., подтверждается справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов и справкой государственного учреждения службы занятости населения, а в случае если военнослужащий проходил военную службу по контракту (действительную (сверхсрочную) военную службу) в воинском формировании Российской Федерации (СССР), дислоцированном на территории иностранного государства, независимо от времени ее прохождения, - только справками воинских частей (учреждений, предприятий и иных организаций), военных комиссариатов. Основанием выдачи, являются сведения личного дела военнослужащего либо документ, подтверждающий регистрационный учет по месту жительства или месту пребывания, а также трудовые книжки супругов военнослужащих.

23

Плательщики страховых взносов, добровольно вступившие в правоотношения в соответствии со ст. 29 Федерального закона от ФЗ осуществляют уплату страховых взносов в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом 212-ФЗ (п.16 Федерального закона 212-ФЗ, приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от н), т. есть приравниваются к индивидуальным предпринимателям ( п. 2 ст. 6 Федерального закона от ФЗ). В случае неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование гражданами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, взыскание задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам является неправомерным, данные плательщики не могут быть привлечены к ответственности в рамках Федерального закона от ФЗ, тем более к ним не могут применяться положения названного Федерального закона о взыскании страховых взносов. (письмо ПФ РФ от НП-30-26/1043).