Специальная льгота

Любые товары, услуги, натуральные выплаты, любые, оцениваемы е в денежном выражении льготы, которые предоставляются в связи с трудовыми или служебными отношениями: Работникам Членам органа управления или контроля OÜ(AS) Связанны м лица м

Специальная льгота Возникает, если ее предоставляет работодатель или лицо, входящее с работодателем в один концерн. Работник обязан известить работодателя о получении спец льготы от лица, входящего с работодателем в один концерн.

Специальной льготой не считается: Оплата труда или вознаграждения членам органов управления(контроля) Плата за проданный товар или оказанную услугу Транспортировка работников, если нет возможности использовать общественный транспорт Затраты на транспорт лицам, имеющим ограниченные возможности, в рамках установленных норм

Специальной льготой не считается: Расходы иностранного представительства ЭР на дипломатические приемы, встречи и т.п. Выплата суточных в пределах установленной нормы (32 ) при командировках за рубеж Компенсация за использование личного транспорта в служебных целях в установленных пределах (в случае ведения учета поездок – 256, без учета – 64 в месяц)

Случаи возникновения спецльготы для концернов: 1. Весь концерн находится в Эстонии. Материнское предприятие организовало конференцию, где было питание работников (спецльгота). Все затраты понесла материнская компания. Но налоги со спецльготы за своих работников платит каждое подразделение отдельно. Дочерняя фирма обязана установить сумму спецльготы и продекларировать ее.

Случаи возникновения спецльготы для концернов: 2. Работник дочерней фирмы, находящейся в Эстонии, получает спецльготу от материнской фирмы, находящейся за рубежом. Работник дочерней фирмы командирован в материнскую фирму, где участвует в мероприятии с питанием и культурной программой. Если у материнской фирмы по действующим законам, возникает налогообложение спецльготы, то в Эстонии не будет уплачиваться налог.

Случаи возникновения спецльготы для концернов: 3. Работник материнской фирмы, находящейся за рубежом, получает льготу от дочерней фирмы, находящейся в Эстонии. Налогообложения спецльготы не возникает, поскольку эстонский работодатель может оказать спецльготу только своему работнику. Возникшие расходы подлежат налогообложению как затраты на прием гостей (§49 TuMS)

TSD, приложение 4 п/псодержание 1покрытие расходов на жилье полное или частичное 2 у плата страховых взносов, если это не предусмотрено законом 3 компенсация расходов по служебным командировкам, в части, превышающей установленные нормы 4 компенсация за использование личного легкового автомобиля свыше предельных ставок 5 предоставление легкового автомобиля работодателя для личных целей 6 предоставление кредита работнику по ставке ниже минимальной, установленной минфином (2%)

TSD, приложение 4 7 безвозмездная передача вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг, либо их продажа или обмен по цене ниже рыночной 8 покупка от работников вещей, ценных бумаг, имущественных прав или услуг по цене выше рыночной 9 отказ от взыскания с работника по денежному требованию, за исключением случаев, когда прогнозируемые затраты на отказ превышают размер требования 10 з атраты на обучение для достижения определенного образовательного уровня или на обучение по свободному выбору

TSD, приложение 4 11 бесплатное или льготное питание, погашение учебного кредита, погашение интресов по кредитам, оплата штрафов, назначенных работнику, покрытие расходов на дорогу к месту работы, затраты на контроль здоровья работников, анализ рисков рабочей среды, расходы на лечение (массажи, уколы, вакцинирование), спортзал, бассейн, СПА, средства оказания первой помощи сверх установленного перечня итого сумма спец льготы 16спец льгота, не облагаемая подоходным налогом в Эстонии 17спец льгота, не облагаемая социальным налогом в Эстонии 18подоходный налог на спец льготы (ст15 - ст16)*21/79 19 сумма спец льготы, облагаемая социальным налогом (ст15 - ст17 + ст18 - (ст17*21/79) 20сумма спец льготы, с которой начисляется социальный налог ст19*0,33

Виды командировок Рабочая – работник по трудовому договору Служебная – публичный служащий Должностная – член руководящего или контрольного органа Спортивная – спортсмены, тренеры, судьи и т.п. Командировка творческих лиц

Командировка Если трудовые отношения оформлены договором подряда, то нельзя отправить в командировку. Условия выплаты суточных при зарубежной командировке – рабочее место не ближе 50 км от границы

Выплаты Суточные выплачиваются: - День отбытия не позднее 21 часа - День прибытия позже часов Возмещение расходов на проезд и проживание осуществляется только на основании соответствующих документов

Срок командировки Если срок до 2-х лет, то работодатель должен ходатайствовать о форме А1 ( для подтверждения уплаты социального налога в стране резидентства. Справка А1 выдается на работника, имеющего действующую страховку в больничной кассе.

Срок командировки Если командировка с понедельника до пятницы, но работодатель купил обратный билет на воскресенье в целях экономии на стоимости билета, то спец льгота не возникает, но суточные за выходные дни не выплачиваются. Если командированный работник остался по месту командировки еще на несколько дней, исходя из личных целей, то обратный билет не компенсируется, иначе это спец льгота.

Компенсация расходов по использованию личного автомобиля Осуществляется на основании документов и не рассматривается как спец льгота, за исключением расходов на ремонт и обслуживание (автомобили категории М1 и М1G), при использовании автомобиля для поездки в командировку

Компенсация расходов по использованию личного автомобиля При отсутствии учета поездок предельная сумма компенсации без обложения налогами 64 При ведении учета поездок – 256 Или: 0,20 за км, если автомобиль старше 5 лет и объем цилиндра до 2000 см 3 0,30 за км в других случаях

Использование автомобиля работодателя в личных целях Предоставление легкового автомобиля работодателя в пользование бесплатно или по льготной цене для личных целей рассматривается как спецльгота 0,20 или 0,30 за км, максимальная ставка 256 на один автомобиль. Если ведется учет, и работник оплачивает работодателю личные поездки, то спец льгота не возникает.

Особые случаи налогообложения спец льготы.(§48, ч 9) Не облагается подоходным налогом спецльгота, катороя дается работнику в связи с работой в зарубежном государстве, если (§13 ч. 4): Лицо пребывало в зарубежном государстве не менее 183 дней в течение 12 последующих месяцев Доход был облагаемым в зарубежном государстве и это подтверждено документально, в справе указана сумма подоходного налога

Особые случаи налогообложения спец льготы.(§48, ч 9) Не облагается социальным налогом в Эстонии если: Если работник в командировке более 183 дней и нет формы А1(все налоги в стране выполнения работ), Если работник – резидент страны ЕС, есть форма А1, то соц. налог платится в стране резиденства

Налогообложение подарков, пожертвований Подарок может быть в денежном или неденежном виде, может заключаться в бесплатной работе или оказании услуги. Подарок от работодателя работнику рассматривается как спец льгота Не считаются подарками расходы, которые нельзя считать благом для получателя и нет потребительской ценности (вымпел, плакат, буклет...) Не облагается выигрыш в коммерческой лотерее с призовым фондом до евро Не считаются подарком уценка и скидки на товар

Налогообложение подарков, пожертвований Получатели могут быть: Облагаемые налогом в полном объеме Частично облагаемые налогом, т.е. к которым можно применить налоговую льготу (некоммерческие объединения, целевые учреждения, религиозные объединения и т.п.)

Расходы на подарки и пожертвования 3% от суммы выплат за текущий календарный год, облагаемых социальным налогом 10% от прибыли за предыдущий финансовый год.

Необлагаются налогом материальная помощь физическим лицам на выживание (289,38 евро в месяц / 3472,50 евро в год) Сувениры участникам молодежных лагерей, соревнований до 32 на каждого участника Переданные в рекламных целях товары стоимостью до 10 без НСО Расходы на прием до 32 и дополнительно до 2% от облагаемых соцналогом выплат

Расходы не связанные с предпринимательством Штрафы, плата за загрязнение окружающей среды по повышенным ставкам Взятка Вступительные и членские взносы некоммерческим организациям Приобретение имущества, не связанного с предпринимательством Выплаты юридическому лицу с низкой налоговой ставкой

Рейтинг налоговой нагрузки по данным журнала Forbes Уровень коррупции в России