Аудит правовых аспектов в деятельности страховщика

Содержание : Содержание аудита правовых аспектов страховой деятельности Аудит учредительных документов и лицензирование страховой деятельности Аудит формирования и изменений уставного капитала Аудит добавочного и резервного капиталов в страховой организации

Содержание аудита правовых аспектов страховой деятельности Учредительных документов Протоколов собраний акционеров Заседаний советов директоров Приказов и распоряжений Актов и проверок Свидетельство о регистрации Лицензия на осуществления страховой деятельности Соответствия проводимых и разрешенных лицензий видов страхования Формирование уставного резервного,добавочного капиталов

Оценка законной деятельности страховщика Это проверка правового обеспечения и правовой деятельности. Аудитор оценивает правомерность функционирования СО как юр. лица,правильность заключения договоров страхования,обоснованность принимаемых в страховой портфель рисков и степень их влияния на финансовую деятельность.

Критерии оценки,в том числе наличие Варианты ответов: (+), (-) Лицензии на осуществления страховой деятельности и приложения к ней Свидетельство о государственной регистрации страховщика Учредительных документов, зарегистрированных в установленном порядке Достаточного размера уставного капитала,зарегистрированного в установленном порядке Оформление Правил и соответствия видов страхования, указанных в приложении к лицензии, фактически осуществляемым видам страхования Страховых рисков,величина которых более 10 % собственного капитала

Вывод Оценка деятельности страховщика начинается с установления законности деятельности на страховом рынке,т.е. проверки правого обеспечения правовой,страховой,инвестиционной и финансовой деятельности.

Аудит учредительных документов и лицензирование страховой деятельности Наименование страховщика Юридический адрес Виды страховой деятельности Номер и дату выдачи

Аудитор при проверке общих оснований признания сделок недействительными законодательством о страховании должен принимать во внимание следующие специальные основания признания недействительными договоры имущественного страхования :

Если страхователь при заключении договора страхования сообщил заведомо ложные сведения об обстоятельствах, имеющих существенное значение для определения вероятности наступления страхового случая и размера возможных убытков от его наступления Если вследствие обмана со стороны страхователя в договоре была указана завышенная страховая сумма

Оценка законности сделок страховщика на основе аудиторской проверке договоров страхования - это доказательства правовой обоснованности деятельности СО.

Вывод Используется тестирование правового обеспечения,в том числе и приложение к ней,свидетельства о государственной регистрации,учредительных документов и др.

Аудит формирования и изменений уставного капитала Законность создания и регистрации Соответствие страховых,инвестиционных и прочих финансовых операций законодательству,уставу и лицензии Активов,принятых в оплату уставного капитала Операции по изменению уставного капитала

Уставный капитал - стартовый капитал,необходимый страховщику для осуществления финансово-хозяйственной деятельности в целях получения прибыли. По объективным факторам его величины может изменяться в сторону как увеличения,так и уменьшения

Размер уставного капитала - это основа формирования собственных средств,основа для определения максимального размера единичного риска,который возможно принять на страхование.

Вклад в уставный капитал СО может быть в виде : Денежных средств в валюте РФ Денежных средств в иностранной валюте Принадлежащего учредителю на праве собственности здания,в котором может располагаться организация Иного имущества в неденежной форме,перечень которого устанавливается Минфином РФ

В ходе проверки устанавливается соблюдение таких требований : Вклад в УК не может быть в виде имущества,если право распоряжения им ограничено в соответствии с ФЗ Для формирования УК не могут использоваться привлеченный и заемный капитал Размер вкладов в виде имущества в неденежной форме не может превышать 20% УК организации

r = оплаченный УК + Иные собственные средства / сумма страховой премии на первом году деятельности

Цель аудита уставного капитала СО – формирование мнения о достоверности показателя, отражаемого по статье бухгалтерского баланса «Уставный капитал».

Основными источниками аудиторских доказательств являются : Бухгалтерский баланс Главная кассовая книга Протокол общих собраний акционеров Выписки банка Приходные кассовые ордера Акты оприходования имущества

В общем плане по аудиту УК могут быть предусмотрены следующие виды работ: Аудит состава и структуры УК Аудит размера УК Аудит оплаты

Аудиторская процедура Это определенный порядок и последовательность действий аудитора для получения необходимых аудиторских доказательств на конкретном участке аудита.

Основные процедуры аудиторской проверки Фактическая проверка Документальная проверка Подтверждение Наблюдение Опрос Сканирование Обследование Специальная проверка Аналитические процедуры Подготовка альтернативного баланса

п/пСодержании аудиторской процедурыИсточники информации, в том числе 1Проверка обоснованности показателя уставного капитала на начало отчетного периода (существование) Учредительные документы Выписка из решений совета директоров Бухгалтерский баланс Учетные регистры по счетам 2Документальное обоснование прав и обязанностей СО, возникающих в связи с формированием УК и изменениями его величины (права и обязанности) Протокол общего собрания акционеров Выписка банка Учредительные документы 3Проверка правильности учета операций проверяемого периода по формированию УК и изменению его величины (возникновение) Учетные регистры по счетам Главная и кассовая книги Выписка из решений советов директоров 4Проверка полноты отражения в учете и отчетности операций по формированию и изменению величины УК (полнота Главная и кассовая книги Объявления о внесении денег на расчетный счет Учетные регистры по счетам 5Контроль правильности оценки имущества, вносимого в счет вкладов в УК (стоимостная оценка) Первичные документы Акты оценки и оприходования имущества Справки по оценки имущества 6Проверка точности отражения сумм по операциям изменения величины УК, их отражение в учете соответствующих отчетных периодов ( точное изменение) Учетные регистры по счетам Первичные документы Приходные кассовые ордера Акты оценки и оприходования имущества, вносимого в счет вклада в УК 7Проверка соблюдения требований нормативных документов по представлению УК в балансе ( представление и раскрытие ) Бухгалтерский баланс Учетные регистры по счетам Учредительные документы Выписка из решений совета директоров

Минимальный размер УК СО составляет : Не менее 30 млн руб. при страховании от несчастных случаев и болезней и мед. Страхования Не менее 30 млн руб. – при страховании имущества,гражданской ответственности и предпринимательских рисков

Не менее 60 млн руб. – при страховании жизни Не менее 120 млн руб. – для осуществления перестрахования,страхования в сочетании с перестрахованием.

Вывод Аудит формирования УК и его изменений предполагает проверку законности создания и регистрации, активов, принятых в оплату УК, операций по изменению УК.

Аудит добавочного и резервного капиталов в страховой организации Цель аудита добавочного капитала- формирование мнения о достоверности показателя,отражаемого по статье бухгалтерского баланса «Добавочный капитал».

На величину добавочного капитала влияют : Суммы переоценки объектов основных средств Эмиссионный доход Курсовые разницы,связанные с формированием УК

Вывод Аудит добавочного и резервного капиталов страховщика предполагает формирование мнения о достоверности показателей по этим капиталам, отражение их соответственно по статьям бухгалтерского баланса ( «Добавочный капитал», « Резервный капитал»)