Раздел II «Бухгалтерский (финансовый) учет» Тема 11. Учет денежных средств. План. 1.Основные принципы организации денежных операций. Учет кассовых операций. 2.Учет денежных средств на расчетных счетах в банках. 3.Особенности операций с наличной валютой и особенности операций на валютном счете. 4.Учет операций на прочих счетах в банке. 5.Учет денежных переводов в пути.

1. Основные принципы организации денежных операций. Учет кассовых операций. Организация денежных операций в РФ осуществляется в соответствии сОрганизация денежных операций в РФ осуществляется в соответствии с нормативными актами ЦБ РФ:нормативными актами ЦБ РФ: от 22 сентября 1993г. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РФ (ПИСЬМО от 4 октября 1993 г. N 18, в ред. письма ЦБ РФ от N 247) П от 9 октября 2002 г ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РФ (в ред. Указаний ЦБ РФ от N 1836-У); У от 13 июня 2007 г. УКАЗАНИЕ О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 9 ОКТЯБРЯ 2002 ГОДА N 199-П "О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РФ" Нормативным актом МНС РФ:Нормативным актом МНС РФ: 1.ПИСЬМО от 15 сентября 2004 г. N /581 «О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПРИМЕНЯЮЩИМИ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ».

Организация кассовых операций 1. Предприятия, независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. 2. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, безналично через банки или другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ. 3. Для наличных расчетов каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. 4. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с применением ККМ. 5. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. 6. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных обслуживающими банками (ОБ), по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Организация кассовых операций 7. Предприятия должны сдавать в банк все наличные сверх лимитов в порядке установленном ОБ. 8. Наличные могут быть сданы в дневные и вечерние кассы ОБ, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках. 9. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с ОБ могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, и пр. 10. Предприятия не имеют права накапливать в кассах наличные сверх лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. 11. Предприятия имеют право хранить в кассах наличные, сверх лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке. 12. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. 13. Кассовые операции оформляются типовыми формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Минфином.

Документирование кассовых операций. Поступление наличных оформляется приходным кассовым ордером (ф КО-1), которые нумеруются с начала отчетного года. Поступление наличных оформляется приходным кассовым ордером (ф КО-1), которые нумеруются с начала отчетного года. Реквизиты: наименование организации и подразделения, номер, дата составления, дата внесения денег в кассу, корр. счета, наименование юр. или физ. лица, от которого получены средства, сумма цифрами и прописью, с выделением «в том числе НДС», основание, подписи главного бухгалтера и кассира. Реквизиты: наименование организации и подразделения, номер, дата составления, дата внесения денег в кассу, корр. счета, наименование юр. или физ. лица, от которого получены средства, сумма цифрами и прописью, с выделением «в том числе НДС», основание, подписи главного бухгалтера и кассира. Для подтверждения факта приема денег в кассу выдается квитанция к ПКО - доказательство совершения операции с лицом, получившим на руки квитанцию. Для подтверждения факта приема денег в кассу выдается квитанция к ПКО - доказательство совершения операции с лицом, получившим на руки квитанцию. Основание для внесения наличных в кассу: выручка от реализации продукции, работ, услуг; взнос остатка неиспользованного аванса; покрытие МОЛ недостачи и пр. Основание для внесения наличных в кассу: выручка от реализации продукции, работ, услуг; взнос остатка неиспользованного аванса; покрытие МОЛ недостачи и пр. ПКО составляются на основе документов, подтверждающих факт совершения операции, которые указываются как приложение. ПКО составляются на основе документов, подтверждающих факт совершения операции, которые указываются как приложение.

Выдача наличных из кассы оформляется расходным кассовым ордером (ф КО-2). Выдача наличных из кассы оформляется расходным кассовым ордером (ф КО-2). В ряде случаев разрешается замена РКО документами, содержащими отметку штампа с реквизитами РКО: расчетные (расчетно-платежные) ведомости на выдачу зарплаты, счета, заявления на выдачу денег. В ряде случаев разрешается замена РКО документами, содержащими отметку штампа с реквизитами РКО: расчетные (расчетно-платежные) ведомости на выдачу зарплаты, счета, заявления на выдачу денег. Документы на выплату денег подписываются руководителем и гл. бухгалтером организации. Документы на выплату денег подписываются руководителем и гл. бухгалтером организации. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно- платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно- платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных.

По истечении сроков оплаты труда, пособий по соцстраху и стипендий кассир должен: а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены выплаты, поставить штамп или отметку от руки: "Депонировано"; б) составить реестр депонированных сумм; в) в конце ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: "Деньги по ведомости выдавал (подпись)". Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается; г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: "Расходный кассовый ордер N ____". Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассиром в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий РКО

ВЕДЕНИЕ КАССОВОЙ КНИГИ Все поступления и выдачи наличных учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Записи в книге ведутся под копирку в двух экземплярах. Второй экз. (отрывной) служит отчетом кассира. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются, а сделанные исправления заверяются подписями кассира и гл. бухгалтера.

При ведения учета на ПЭВМ, кассовая книга ведется автоматически, при этом формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги» и одновременно составляется ведомость «Отчет кассира» с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами. При ведения учета на ПЭВМ, кассовая книга ведется автоматически, при этом формируется ведомость «Вкладной лист кассовой книги» и одновременно составляется ведомость «Отчет кассира» с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами. В конце дня кассир обязан проверить обе ведомости, подписать их и передать Отчет кассира вместе с ПКО и РКО в бухгалтерию под расписку во Вкладном листе кассовой книги. В конце дня кассир обязан проверить обе ведомости, подписать их и передать Отчет кассира вместе с ПКО и РКО в бухгалтерию под расписку во Вкладном листе кассовой книги. Ведомости «Вкладной лист кассовой книги» хранятся в кассе в течении года отдельно за каждый месяц, а в конце года брошюруются в хронологическом порядке, заверяются подписями руководителя и гл. бухгалтера и книга сдается в архив на хранение. Ведомости «Вкладной лист кассовой книги» хранятся в кассе в течении года отдельно за каждый месяц, а в конце года брошюруются в хронологическом порядке, заверяются подписями руководителя и гл. бухгалтера и книга сдается в архив на хранение.

Синтетический учет денежных средств Учет наличия и движения средств в кассе - счет 50 «Касса» - А, денежный. Учет наличия и движения средств в кассе - счет 50 «Касса» - А, денежный. Сч 50 может иметь субсчета: 1). «Касса организации»; 2). «Операционная касса»; 3). «Денежные документы». Сч 50 может иметь субсчета: 1). «Касса организации»; 2). «Операционная касса»; 3). «Денежные документы». Для учета инвалюты в кассе могут открываться субсчета для получения данных по каждому виду валютных средств. Для учета инвалюты в кассе могут открываться субсчета для получения данных по каждому виду валютных средств. Поступление денег в кассу оформляется записями: Поступление денег в кассу оформляется записями: 1. При получении средств по чекам с Р/сч, В/сч, Сп/Сч в банках: Дт сч.50 - Кт сч При погашении дебиторской задолженности : Дт сч.50 - Кт сч.62, 71, 75, 76, При получении краткосрочных кредитов и займов наличными: Дт сч.50 - Кт сч При получении в кассу выручки, прочих доходов, оприходовании излишков денежной наличности, выявленных при инвентаризации: Дт сч.50 - Кт сч. 90, С/сч 1 «Выручка», 91, С/сч 1 «Прочие доходы», 94

Расходование денег из кассы: Расходование денег из кассы: 1. При сдаче на счета в банках выручки, возврате депонированной заработной платы, сверхлимитной денежной наличности Дт сч. 51, 52, 55, 57-Кт сч. 50 С/сч 1 «Касса организации», С/сч 2 «Операционная касса»; 2. При погашении задолженности поставщикам и подрядчикам, по краткосрочным кредитам и займам, по налогам и сборам, по заработной плате, по расчетам с органами ССО, разным кредиторам, структурным подразделениям предприятия: Дт сч. 60, 66, 67, 68, 69, 70, 76, 79 -Кт сч.50 С/сч 1 «Касса организации» 3.При осуществлении операций, следствием которых является возникновение дебиторской задолженности (выдача авансов под отчет, поставщикам и подрядчикам, займов работникам под строительство и другие цели, отражение недостачи, выявленной при инвентаризации кассы): Дт сч. 60, 70 С/сч 1 «Расчеты по предоставленным займам», 71, 94 -Кт сч.50 «Касса», С/сч 1 «Касса организации»

Синтетический учет кассовых операций при ЖО форме учета ведется в ЖО1 и Вед 1. Синтетический учет кассовых операций в условиях автоматизированной формы учета ведется в Ведомостях по учету поступления и расходования денежных средств и денежных документов, которые составляются на основании первичных документов в конце отчетного периода. В отчетности информация о движении наличных денежных средств обобщается по статье «Денежные средства» Ф1 и в Ф4 «Отчет о движении денежных средств» Отчет о движении денежных средств является одной из форм бухгалтерской отчетности и обобщает информацию о денежном обороте средств в кассе по ее основной, инвестиционной и финансовой деятельности.

2. Учет денежных средств на расчетных счетах в банках. Нормативное регулирование безналичных расчетов в РФ: ФЕДЕРАЛЬНЫЙЗАКОН от N (ред. от ) "О БАНКАХ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ« (с изм. и доп., вступающими в силу с ) "ПОЛОЖЕНИЕ О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ N 2-П) (ред. от ) (Зарегистрировано в Минюсте РФ N 4068) "ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (утв. ЦБ РФ N 222-П) (Зарегистрировано в Минюсте РФ N 4468) Средства организации для безналичных расчетов с организациями, лицами, бюджетом и пр. обязательно должны храниться на счетах в банках. Средства организации для безналичных расчетов с организациями, лицами, бюджетом и пр. обязательно должны храниться на счетах в банках. Банки открывают организациям расчетные, валютные, текущие и другие счета. Банки открывают организациям расчетные, валютные, текущие и другие счета. Р/сч могут быть открыты любому юридическому лицу, независимо от формы собственности. Р/сч могут быть открыты любому юридическому лицу, независимо от формы собственности.

Перечень документов, необходимых для открытия счета установлен ФЗ Перечень документов, необходимых для открытия счета установлен ФЗ Свидетельство о регистрации, выданное регистрационным органом, 2. Копии устава и учредительного договора организации, заверенные нотариально, 3. Свидетельства о постановке на учет в налоговых органах, пенсионном фонде, других внебюджетных органах. 4. Заявление об открытии расчетного счета, 5. Протокол собрания учредителей об избрании руководителя, 6. Приказ о назначении главного бухгалтера организации (копия в одном экземпляре), 7. Карточка с образцами подписей руководителя и его заместителя, главного бухгалтера и его заместителя, 8. Договор на банковское обслуживание (по ГК РФ Договор банковского счета - часть II Статья 845 ) После проверки всех документов банк открывает счет и присваивает ему номер. После проверки всех документов банк открывает счет и присваивает ему номер. Расчетный счет – это копия лицевого счета, который банк ведет для юридического лица. Расчетный счет – это копия лицевого счета, который банк ведет для юридического лица.

Договор банковского счета определяет: Договор банковского счета определяет: 1. обязанности банка и клиента, 2. порядок расчетов банка с клиентом, 3. ответственность сторон по обеспечению тайны совершаемых банковских операций, 4. устанавливает реквизиты сторон. Законодательством разрешается открывать организации счета в количестве, необходимом для ведения расчетных операций. Законодательством разрешается открывать организации счета в количестве, необходимом для ведения расчетных операций. Сведения о счетах, открытых в разных кредитных учреждениях сообщаются в налоговую инспекцию как самими банками, так и организацией. Сведения о счетах, открытых в разных кредитных учреждениях сообщаются в налоговую инспекцию как самими банками, так и организацией. Погашение задолженности перед бюджетом и по страховым взносам перед государственными внебюджетными фондами может производиться только с одного Р/сч по усмотрению организации. Погашение задолженности перед бюджетом и по страховым взносам перед государственными внебюджетными фондами может производиться только с одного Р/сч по усмотрению организации.

Документирование операций по Р/сч. Первичными документами по Р/сч являются – объявление на взнос наличными, денежные чеки, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения. Первичными документами по Р/сч являются – объявление на взнос наличными, денежные чеки, платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения. Реквизиты: Реквизиты: 1. наименование расчетного документа,, дата; вид платежа; 2. наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика ИНН; 3. наименование и место нахождения банка плательщика БИК номер корреспондентского счета, субсчета; 4. наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика ИНН; 5. наименование и место нахождения банка получателя средств БИК, номер корреспондентского счета, субсчета; 6. назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; 7. сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами. Использование наличных с Р/сч предусматривается Кассовым планом, который сдается в банк за 60 дней до планируемого квартала. Использование наличных с Р/сч предусматривается Кассовым планом, который сдается в банк за 60 дней до планируемого квартала.

Сведения о движении денежных средств по Р/сч отражаются в выписке банка, которая представляет собой копию записей по Р/сч. Обработка полученных выписок банка производится в соответствии с прилагаемыми к ним документами, которые являются основанием для отражения операций по Р/сч в учетных регистрах. Сведения о движении денежных средств по Р/сч отражаются в выписке банка, которая представляет собой копию записей по Р/сч. Обработка полученных выписок банка производится в соответствии с прилагаемыми к ним документами, которые являются основанием для отражения операций по Р/сч в учетных регистрах. Выписка представляется организации в сроки, определенные Договором банковского счета. Выписка представляется организации в сроки, определенные Договором банковского счета. При бухгалтерской обработке Выписки следует учитывать, что Банк по отношению к организации выступает дебитором по тем средствам, которые находятся на Р/сч фирмы, поэтому активные операции по Р/сч для Банка – пассивные, и наоборот. Таким образом, корреспонденция счетов в Выписке – обратная. При бухгалтерской обработке Выписки следует учитывать, что Банк по отношению к организации выступает дебитором по тем средствам, которые находятся на Р/сч фирмы, поэтому активные операции по Р/сч для Банка – пассивные, и наоборот. Таким образом, корреспонденция счетов в Выписке – обратная.

Синтетический учет операций по Р/сч Учет наличия и движения средств на расчетном счете - счет 51 «Расчетные счета» - А, денежный. Учет наличия и движения средств на расчетном счете - счет 51 «Расчетные счета» - А, денежный. Затраты фирмы на обслуживание Р/сч по Договору банковского счета и ПБУ 10/99 «Расходы организации» относятся к прочим расходам и отражаются в учете записями: Затраты фирмы на обслуживание Р/сч по Договору банковского счета и ПБУ 10/99 «Расходы организации» относятся к прочим расходам и отражаются в учете записями: 1. Начисление задолженности по оплате банковских услуг: Дт сч. 91 С/сч 2 «Прочие расходы»-Кт сч Перечисление с Р/сч за банковские услуги: Дт сч. 76 -Кт сч. 51 Поступление денег на Р/сч Поступление денег на Р/сч 1. Сдача наличных из кассы, перечисление с других Р/сч, валютных и специальных счетов, зачисление сумм, числящихся в пути: Дт сч.51 -Кт сч.51, 50, 52, 55, 57; 2. Возврат займов, предоставленных другим фирмам: Дт сч.51 -Кт сч.58 с/сч 3 «Предоставленные займы»; 3. Возврат излишне перечисленных налогов, сборов и платежей : Дт сч.51-Кт сч.68, 69;

4. Поступление средств от разных дебиторов, покупателей и заказчиков, подотчетных лиц, учредителей и пр. Дт сч.51-Кт сч.62, 71, 75, 76, Зачисление на Р/сч кредитов и займов: Дт сч.51 -Кт сч.66, Получение на Р/сч вкладов в уставный капитал от участников простого товарищества и целевого финансирования: Дт сч. 51 -Кт сч. 80, 86; 7. Зачисление выручки и прочих доходов: Дт сч. 51 -Кт сч. 90 С/сч 1 «Выручка», 91 С/сч1 «Прочие доходы». Расходование денежных средств с Р/сч организации: 1. При перечислении средств на другие Р/сч, В/сч, С/сч в банках Дт сч. 51, 50, 52, 55, 57-Кт сч. 51 ; 2. Погашение кредиторской задолженности по разным основаниям: Дт сч. 60, 68, 69, 70, 71, 76, 79, 66, 67 - Кт сч. 51

1. Синтетический учет по сч 51 «Расчетный счет» ведется на основании обработанных выписок банка и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств. 2.Аналитический учет ведется организацией по каждому расчетному счету. 3. Обобщение информации о движении денежных средств на Р/сч организации ведется в разрезе основной, инвестиционной и финансовой деятельности, что обусловлено необходимостью составления отчета о движении денежных средств..

Благодарю за внимание