Косвенные налоги Выполнила студентка гр.ВЗБЗЭК- 32 Сизова Л.В.

Косвенные налоги

Косвенный налог Это налог на товары и услуги устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу

Косвенные налоги НДС АКЦИЗ Таможенные пошлины

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НДС –косвенный налог взимаемый на всех стадиях производства и реализации продукции Устанавливается главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬШИКИ НДС НАЛОГОВАЯ БАЗА НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ (0, 10 и 18 %)

НДС НЕ ЯВЛЯЮТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ Организации, Индивидуальные предприниматели, если в течении 3 мес.выручка не превышала 1 млн. руб. а также Индивидуальные предприниматели и организации, перешедшие на специальные режимы налогообложения

НДС Налогоплательщики Организации, ИП, осуществляющие реализацию товаров и услуг на территории РФ

НДС Порядок и сроки уплаты налога Срок уплаты – 20--е число месяца, следующего за налоговым периодом Сумма уплаты сумма налога = ноль, если сумма налоговых вычетов превышает сумму исчисленного налога сумма налога = положительной разнице между суммой начисленного налога и налоговых вычетов

АКЦИЗ НАЛОГ ВЗИМАЕЫЙ В СВЯЗИ С ПЕРЕМЕЩЕНИЕМ ТОВАРОВ ЧЕРЕЗ ТАМОЖЕННУЮ ГРАНИЦУ СТРАНЫ

Налогоплательщиками акциза Организации Индивидуальные предприниматели Лица признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу АКЦИЗ

АКЦИЗ Три основных вида акцизов: традиционные акцизы на алкоголь и табачные изделия. Взимание данного вида акциза преследует две основных цели: ограничение потребления вредных для здоровья продуктов и фискальная акцизы на горюче-смазочные материалы, которые помимо фискальной функции выполняют еще и роль платежа за пользование автодорогами, и загрязнением окружающей среды. акцизы на предмет роскоши. В большей степени данный вид акциза призван играть перераспределительную роль

АКЦИЗ Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые: 1. производят подакцизные товары на территории страны 2. импортируют подакцизные товары 3. осуществляют оптовую, розничную торговлю бензином (за исключением авиационного) и дизельным топливом

АКЦИЗ ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ Круг товаров народного потребления, включенных в перечень подакцизных товаров, определен государством и строго ограничен. Из него исключены потребительские товары первой необходимости, которые обладают социальной значимостью для населения страны

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ 1. Таможенный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон 28 мая 2003 г ФЗ. 2. О таможенном тарифе». Закон от 21 мая 1993 г О мерах по защите экономических интересов РФ при осуществлении внешней торговли товарами». Постановление Правительства РФ от г «О внесении изменений в Таможенный тариф РФ». Постановление Правительства РФ от г О порядке определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ». Постановление Правительства от г «О порядке определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с территории РФ». Постановление Правит. от г. 856

ТАМОЖЕННАЯ ПОШЛИНА это косвенный налог, взимаемый государством с товаров, провозимых через национальную таможенную границу. По сути, таможенные пошлины являются инструментом обложения внешней торговли. Она включается в цену товара, влияя тем самым на его конкурентоспособность

Таможенные пошлины занимают особое место в ряду государственных доходов. Эти платежи носят стабильный характер и поэтому имеют большое значение с точки зрения фискальных интересов государства. Велика их доля в структуре доходов федерального бюджета

Таможенные пошлины различают по видам по ряду классификационных признаков По цели взимания фискальные протексионистские По направлению движения через таможенную границу Импортные Экспортные Транзитные По целям экономического регулирования Особые: Специальные Антидемпинговые Компенсационные Преференциальные По методу установления ставок Адвалорные Специфические Комбинированные (смешанные) Альтернативные

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ По цели взимания таможенные пошлины Фискальные взимаются с целью получения дополнительных бюджетных доходов, применяются при ввозе товаров, производство которых отсутствует в стране-импортере, а также при экспорте товаров пользующихся повышенным спросом на мировых рынках. Протекционистские (защитительные) пошлины ограничивают внутренний рынок от импорта иностранных товаров, имеющих конкурентные преимущества с товарами отечественного производства.

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ По методу установления ставок различают таможенные пошлины: Адвалорные - начисляются процентах к таможенной стоимости товара Специфические - начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров Комбинированные- сочетающие оба названных вида таможенного обложения Альтернативные-, выбираемые между адвалорной и специфической ставками по максимальной сумме исчисленной таможенной пошлины.

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ Таможенный тариф -это инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров РФ при его взаимосвязи с мировым рынком. Таможенный тариф – это также правила обложения товаров пошлинами при их перемещении через таможенную границу РФ.

Основными целями таможенного тарифа по российскому законодательству являются. Рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ. Поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ. Создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РФ. Защита экономики РФ от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции. Обеспечение условий для эффективной интеграции РФ в мировую экономику

ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ В таможенном тарифе установлены базовые ставки таможенных пошлин Они применяются к товарам, происходящим из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россия применяет режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ). Если же товары ввозятся из стран, к которым Россия не применяет РНБ, или страна их происхождения не установлена, то базовые ставки увеличиваются в два раза. Такие ставки имеют название максимальных

ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ Тарифные льготы предоставляются на отдельные группы товаров в виде возврата ранее уплаченных пошлин, снижения ставок и освобождения от пошлин

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ Освобождение от таможенной пошлины предоставляется в следующих случаях, если : Ввозимые на территорию РФ товары поисходят из наименее развитых стран. Список наименее развитых стран насчитывает 48 стран, в основном африканских и азиатских Соглашения о свободной торговле с большинством стран ближнего зарубежья, кроме стран Балтии, предусматривают взаимное освобождение от взимания импортных таможенных пошлин.

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ Таможенная стоимость (таможенная оценка) товара это - цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения таможенной границы РФ. Она указывается в декларации таможенной стоимости (ДТС), без которой грузовая таможенная декларация не действительна

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ Определение таможенной стоимости товаров производится самим декларантом на основе законодательно установленного порядка путем последовательного применения методов оценки : По цене сделки с ввозимыми товарами По цене сделки с идентичными товарами По цене сделки с однородными товарами На основе вычитания стоимости На основе сложения стоимости Резервный метод

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ Исчисление и уплата таможенных пошлин на импортные товары Плательщиком таможенных платежей или «лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является» декларант Под декларантом понимается лицо, которое декларирует товары, либо от имени которого декларируют товары Объект налогообложения таможенными платежами являются товары, перемещаемые через таможенную границу организациями и физическими лицами, в том числе для личного потребления Налоговая база для целей исчисления таможенных платежей в зависимости от установленных ставок может быть: таможенная стоимость товаров (при адвалорных ставках), их количество (при специфических ставках), или оба этих показателя (при комбинированных и альтернативных ставках) Ставки для целей исчисления таможенных платежей применяются действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ Порядок и форма уплаты таможенных пошлин определены Таможенным законодательством РФ Сроки уплаты при ввозе товаров таможенных платежей установлены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия.

ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ Экспортные таможенные пошлины Плательщиками экспортных пошлин являются организации, поставляющие товары на экспорт с территории Российской Федерации, независимо от форм собственности и места регистрации, включая предприятия с иностранными инвестициями Объект налогообложения: вывоз минерального сырья и топлива, продовольствия, черных и цветных металлов, химикатов, лесных и целлюлозно-бумажных товаров и т.д. (всего 24 товарные группы) Налоговая база определяется в зависимости от вида применяемых ставок как таможенная стоимость или количество экспортируемых товаров в физических единицах