Тема урока :

Цели урока: 1. Познакомиться с налоговыми вычетами. 2. Познакомиться с документами, необходимыми для получения вычетов. 3. Научиться производить расчеты НДФЛ. 1. Познакомиться с налоговыми вычетами. 2. Познакомиться с документами, необходимыми для получения вычетов. 3. Научиться производить расчеты НДФЛ.

Задачи урока: 1. Познакомиться с понятием налоговых вычетов. 2. Разобрать виды налоговых вычетов. 3. Закрепить полученные знания на практике. 1. Познакомиться с понятием налоговых вычетов. 2. Разобрать виды налоговых вычетов. 3. Закрепить полученные знания на практике.

СООБЩЕНИЕ ОБ ИСТОРИИ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И РАЗВИТИЯ НДФЛ

опорных знаний по теме « НДФЛ » Актуализация

1. Фронтальный опрос Вопросы для повторения темы : 1. Кто является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц ? 2. Что является объектом налогообложения ? 3. Перечислите доходы, которые не подлежат налогообложению. 4. Как определяется налоговая база по НДФЛ ? 5. Назовите налоговый период по НДФЛ ? 6. Расскажите о порядке исчисления НДФЛ ? 7. Порядок и сроки уплаты НДФЛ ? Вопросы для повторения темы : 1. Кто является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц ? 2. Что является объектом налогообложения ? 3. Перечислите доходы, которые не подлежат налогообложению. 4. Как определяется налоговая база по НДФЛ ? 5. Назовите налоговый период по НДФЛ ? 6. Расскажите о порядке исчисления НДФЛ ? 7. Порядок и сроки уплаты НДФЛ ?

2. Работа с карточкой - заданием Налоговые ставки В отношении, каких доходов применяется налоговая ставка9% 13% 30% 35%

ИЗУЧЕНИЕ НОВОГО МАТЕРИАЛА

Налоговые вычеты – это вид налоговых льгот, которые предоставляются путем их вычета из доходов налогоплательщика при определении налоговой базы, облагаемой по ставке 13%.

НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ стандартные для отдельных категорий налогоплатель щиков путем ежемесячного уменьшения налоговой базы социальные в связи с осуществле нием затрат на благотворит ельность, на обучение, на лечение имущественные при продаже имущества, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры профессиональные для индивидуальных предпринимателей, авторов произведений науки, литературы, искусства и др.

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Вычет на ребенка предоставляется с рождения и сохраняется до достижения ребенком 18 лет (24 года в случае обучения по очной форме ) Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет из перечисленных выше, предоставляется максимальный вычет 500 руб 500 руб. для Героев СССР, РФ ; для лиц, награжденных орденом Славы трех степеней ; для блокадников ; узников концлагерей ; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп 500 руб 500 руб. для Героев СССР, РФ ; для лиц, награжденных орденом Славы трех степеней ; для блокадников ; узников концлагерей ; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп 3000 руб руб. для лиц, деятельность которых была связана с радиацией, а также инвалидов войны 3000 руб руб. для лиц, деятельность которых была связана с радиацией, а также инвалидов войны руб. Предоставляется каждому родителю на каждого ребенка и действует до месяца, в котором доход налогопла - тельщика превысил руб рублей 1400 рублей - на первого ребенка ; 1400 рублей 1400 рублей - на второго ребенка ; 3000 рублей 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка ; рублей рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком - инвалидом, или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I и II групп 1400 рублей 1400 рублей - на первого ребенка ; 1400 рублей 1400 рублей - на второго ребенка ; 3000 рублей 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка ; рублей рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком - инвалидом, или учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I и II групп

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ статья 210 НК РФ СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ статья 210 НК РФ Общие условия получения ежемесячного стандартного вычета : 1.Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателем, который выплачивает ему доход, по выбору налогоплательщика, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на льготу. Общие условия получения ежемесячного стандартного вычета : 1.Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателем, который выплачивает ему доход, по выбору налогоплательщика, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на льготу. 3.Налоговый вычет на детей удваивается единственному родителю ( попечителю ), а также одному из родителей на основании заявления об отказе одного из них от налогового вычета. 3.Налоговый вычет на детей удваивается единственному родителю ( попечителю ), а также одному из родителей на основании заявления об отказе одного из них от налогового вычета. 2. Если сумма вычетов превышает доходы налоговая база в отчетном году равна нулю. Оставшаяся сумма стандартных вычетов на следующий год не переносится.

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ БлаготворительныйОбразовательныйМедицинский Пенсионные взносы в НПФ Дополнительные страховые взносы в накопительную часть пенсии

БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Сумма доходов, направляемая налогоплательщиком в виде пожертвований : некоммерческим организациям на пополнение уставного капитала некоммерческим организациям в области науки, культуры, образования, здравоохранения и др. социально ориентированным некоммерческим организациям благотворительным организациям

ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ Расходы на свое обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию Расходы на свое обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию ( независимо от формы обучения )– в размере фактически произведенных расходов, но не более рублей в год. Расходы на обучение детей по очной форме в образовательных учреждениях Расходы на обучение детей по очной форме в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей ( опекуна или попечителя ). - на своих детей в возрасте до 24 лет ; - подопечных в возрасте до 18 лет ; - братьев и сестер в возрасте до 24 лет ; Расходы на свое обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию Расходы на свое обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию ( независимо от формы обучения )– в размере фактически произведенных расходов, но не более рублей в год. Расходы на обучение детей по очной форме в образовательных учреждениях Расходы на обучение детей по очной форме в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей ( опекуна или попечителя ). - на своих детей в возрасте до 24 лет ; - подопечных в возрасте до 18 лет ; - братьев и сестер в возрасте до 24 лет ; Вычет не применяется, если оплата обучения производится за счет средств работодателя, а также материнского капитала

МЕДИЦИНСКИЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Социальные медицинские вычеты, предоставляются налогоплательщикам в случае осуществления им затрат на оплату услуг по лечению в медицинских учреждениях РФ, а также оплату медикаментов по перечням, утвержденным постановлением Правительства РФ. Предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но не более рублей. Учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Вычеты по пенсионным взносам Вычеты по пенсионным взносам Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, но не более рублей в год. Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более рублей в год. Обязательно представление налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию

ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТОВ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ВЫЧЕТОВ 1. Заявление в налоговый орган о предоставлении вычета 2. Справка 2- НДФЛ с места Вашей работы ; 3. Декларация о Ваших доходах за прошедший год ( форма 3 НДФЛ ); 4. Копия договора оказания услуг по лечению, обучению ; 5. Копии платежных документов, подтверждающих оплату услуг по лечению ( обучению ); 6. Копии лицензий лечебных и ( или ) учебных заведений ; 7. Справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от / БГ -3-04/256 ( для получения вычета за лечение ); 8. Копии документов, подтверждающих родственные отношения ( свидетельство о рождении ребёнка, свидетельство о заключении брака и т. д.). 1. Заявление в налоговый орган о предоставлении вычета 2. Справка 2- НДФЛ с места Вашей работы ; 3. Декларация о Ваших доходах за прошедший год ( форма 3 НДФЛ ); 4. Копия договора оказания услуг по лечению, обучению ; 5. Копии платежных документов, подтверждающих оплату услуг по лечению ( обучению ); 6. Копии лицензий лечебных и ( или ) учебных заведений ; 7. Справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от / БГ -3-04/256 ( для получения вычета за лечение ); 8. Копии документов, подтверждающих родственные отношения ( свидетельство о рождении ребёнка, свидетельство о заключении брака и т. д.).

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА Имущественный налоговый вычет можно получить по следующим расходам : 1. на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка и долей в этом имуществе без учета сумм на погашение процентов по целевым займам ( кредитам ). 2. по суммам, направленным на погашение процентов по целевым ( займам ) кредитам. Имущественный налоговый вычет можно получить по следующим расходам : 1. на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, земельного участка и долей в этом имуществе без учета сумм на погашение процентов по целевым займам ( кредитам ). 2. по суммам, направленным на погашение процентов по целевым ( займам ) кредитам. Этим видом вычетов можно воспользоваться только один раз в жизни и только на один объект. Общий размер имущественного вычета в этом случае не может превышать руб. без учета сумм на погашение процентов по целевым займам. Этим видом вычетов можно воспользоваться только один раз в жизни и только на один объект. Общий размер имущественного вычета в этом случае не может превышать руб. без учета сумм на погашение процентов по целевым займам.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА Размер имущественного вычета при продаже имущества зависит от вида имущества, от продажи, мены, дарения которого получен такой доход, и времени обладания им. Этим видом вычетов можно воспользоваться ежегодно. Предельный размер суммы, с которой можно получить вычет : в размере полученного дохода от продажи имущества – если имущество находилось в собственности 3 года и более ( подобные доходы налогом не облагаются ) рублей со всего проданного в течение года недвижимого имущества ( жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе ), находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет ; рублей от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. Предельный размер суммы, с которой можно получить вычет : в размере полученного дохода от продажи имущества – если имущество находилось в собственности 3 года и более ( подобные доходы налогом не облагаются ) рублей со всего проданного в течение года недвижимого имущества ( жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе ), находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет ; рублей от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет.

ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ВЫЧЕТОВ ДОКУМЕНТЫ НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ИМУЩЕСТВЕННЫХ ВЫЧЕТОВ 1. Заявление в налоговый орган о предоставлении вычета 2. Налоговая декларация 3- НДФЛ. 3. Справка о доходах по форме 2- НДФЛ ( со всех мест работы ). 4. Копия паспорта. 5. Копия свидетельства ИНН. 6. Платежные документы или расписка о получении денег. 7. Свидетельство о праве собственности. 8. Договор купли - продажи..

Предоставляются следующим категориям налогоплательщиков физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности налогоплательщи ки по созданию произведений науки, литературы, искусства, авторов открытий, изобретений по суммам фактически произведенных и документально подтвержденных расходов ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Расчет и уплата налога НДФЛ ЗАКРЕПЛЕНИЕ ПРОЙДЕННОГО МАТЕРИАЛА

ПРИМЕР : Менеджер строительной фирмы « Брус » Кирьянов имеет ежемесячный доход руб. и двоих сыновей 5 и 8 лет. Работник подал заявление в бухгалтерию о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов. Рассчитайте НДФЛ, который следует удержать с доходов Кирьянова за период с января по май текущего года. ПРИМЕР : Менеджер строительной фирмы « Брус » Кирьянов имеет ежемесячный доход руб. и двоих сыновей 5 и 8 лет. Работник подал заявление в бухгалтерию о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов. Рассчитайте НДФЛ, который следует удержать с доходов Кирьянова за период с января по май текущего года.

Решение : 1. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В ст. 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения по НДФЛ являются доходы, полученные на территории Российской Федерации. По условиям задачи ежемесячный доход Кирьянова составляет руб. Решение : 1. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В ст. 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения по НДФЛ являются доходы, полученные на территории Российской Федерации. По условиям задачи ежемесячный доход Кирьянова составляет руб. 2. В соответствии со ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Так как он имеет на своем иждивении двух несовершеннолетних детей – сыновей 5 и 8 лет в размере : 1400 рублей - на первого ребенка ; 1400 рублей - на второго ребенка ; 2. В соответствии со ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Так как он имеет на своем иждивении двух несовершеннолетних детей – сыновей 5 и 8 лет в размере : 1400 рублей - на первого ребенка ; 1400 рублей - на второго ребенка ;

В ст. 226 НК РФ указано, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов. Таким образом, строительной фирме « Брус » для уплаты в бюджет следует удержать НДФЛ с доходов Кирьянова в следующих размерах : В ст. 226 НК РФ указано, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 процентов. Таким образом, строительной фирме « Брус » для уплаты в бюджет следует удержать НДФЛ с доходов Кирьянова в следующих размерах : за январь : Налоговая база ( НБ )– руб. Стандартные налоговые вычеты ( НВ ст ) – руб. на 2- х детей. Налог на доходы физических лиц ( Н 13% ) – ( – 2800)* 13% = 936 руб. за январь : Налоговая база ( НБ )– руб. Стандартные налоговые вычеты ( НВ ст ) – руб. на 2- х детей. Налог на доходы физических лиц ( Н 13% ) – ( – 2800)* 13% = 936 руб. за январь - февраль : Налоговая база ( НБ )– = руб. Стандартные налоговые вычеты ( НВ ст ) – =5600 руб. на 2- х детей Налог на доходы физических лиц ( Н 13% ) – ( ) *13%= 1872 руб. за январь - февраль : Налоговая база ( НБ )– = руб. Стандартные налоговые вычеты ( НВ ст ) – =5600 руб. на 2- х детей Налог на доходы физических лиц ( Н 13% ) – ( ) *13%= 1872 руб.

за январь - март : Налоговая база ( НБ )– = рублей Стандартные налоговые вычеты ( НВ ст ) – =8400 руб. Налог на доходы физических лиц ( Н 13% ) – ( ) *13%= 2808 руб. за январь - март : Налоговая база ( НБ )– = рублей Стандартные налоговые вычеты ( НВ ст ) – =8400 руб. Налог на доходы физических лиц ( Н 13% ) – ( ) *13%= 2808 руб. за январь - апрель : Налоговая база ( НБ )– = руб. Стандартные налоговые вычеты ( НВ ст ) – =11200 руб. Налог на доходы физических лиц ( Н 13% ) – ( ) *13%= 3744 руб. за январь - апрель : Налоговая база ( НБ )– = руб. Стандартные налоговые вычеты ( НВ ст ) – =11200 руб. Налог на доходы физических лиц ( Н 13% ) – ( ) *13%= 3744 руб. за январь - май : Налоговая база ( НБ )– = руб. Стандартные налоговые вычеты ( НВ ст ) – = рублей Налог на доходы физических лиц ( Н 13% ) – ( ) *13%= 4680 руб. за январь - май : Налоговая база ( НБ )– = руб. Стандартные налоговые вычеты ( НВ ст ) – = рублей Налог на доходы физических лиц ( Н 13% ) – ( ) *13%= 4680 руб.

Ответ : для уплаты в бюджет строительная фирма « Брус » за период с января по май 2012 года должна удержать НДФЛ в сумме 4680 руб. Второй способ расчета НДФЛ Расчет НДФЛ с января по май 2012 г.: ( *5– 2800*5)* 13% = 4680 руб. Второй способ расчета НДФЛ Расчет НДФЛ с января по май 2012 г.: ( *5– 2800*5)* 13% = 4680 руб.

Расчет НДФЛ ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

ЗАДАНИЕ 1: Работник организации, имеющий 1 ребёнка в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере рублей. Требуется : Определить размер стандартных налоговых вычетов и налоговую базу за январь - декабрь. Определить сумму налога на доходы физических лиц за указанный период. ЗАДАНИЕ 1: Работник организации, имеющий 1 ребёнка в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере рублей. Требуется : Определить размер стандартных налоговых вычетов и налоговую базу за январь - декабрь. Определить сумму налога на доходы физических лиц за указанный период.

ЗАДАНИЕ 2: Штатные сотрудники – Иванов И. И. имеет оклад руб. И трех детей - иждивенцев, а Семенов С. С. имеет оклад руб., иждивенцев нет ; совместитель Петров П. П. – оклад руб., иждивенцев двое ; работающий по договору Борисов Б. Б. получил за месяц руб. И имеет одного ребенка школьного возраста. Задание. Рассчитайте сумму НДФЛ и заработную плату к выдаче за январь. ЗАДАНИЕ 2: Штатные сотрудники – Иванов И. И. имеет оклад руб. И трех детей - иждивенцев, а Семенов С. С. имеет оклад руб., иждивенцев нет ; совместитель Петров П. П. – оклад руб., иждивенцев двое ; работающий по договору Борисов Б. Б. получил за месяц руб. И имеет одного ребенка школьного возраста. Задание. Рассчитайте сумму НДФЛ и заработную плату к выдаче за январь.

ЗАДАНИЕ 3: Штатный сотрудник имеет трех детей – иждивенцев. С января по июнь он имел выплату по заработной плате. Задание. Проведите расчет НДФЛ и заработной платы к выдаче с начала года нарастающим итогом. ЗАДАНИЕ 3: Штатный сотрудник имеет трех детей – иждивенцев. С января по июнь он имел выплату по заработной плате. Задание. Проведите расчет НДФЛ и заработной платы к выдаче с начала года нарастающим итогом.

Расчет НДФЛ ДОМАШНЕЕ ЗАДАНИЕ

Стратов А. А.., являясь налоговым резидентом, работает в ЗАО « Сириус » по трудовому договору. В начале года им подано заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Документы, подтверждающие право предоставления стандартных вычетов налогоплательщиком представлены в полном объеме. На содержании у работника находится два ребенка : дочь ( дата рождения ) – студентка заочного отделения МГЮА и сын ( дата рождения ) – студент дневного отделения МГУ. С января по март 2012 года Стратов работал неполный рабочий день. В январе 2012 года Стратову была начислена зарплата в размере 500 руб., в феврале 700 руб., в марте 1000 руб., а в апреле руб. Исчислите налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию из заработной платы Стратова за январь - апрель 2012 года. Стратов А. А.., являясь налоговым резидентом, работает в ЗАО « Сириус » по трудовому договору. В начале года им подано заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. Документы, подтверждающие право предоставления стандартных вычетов налогоплательщиком представлены в полном объеме. На содержании у работника находится два ребенка : дочь ( дата рождения ) – студентка заочного отделения МГЮА и сын ( дата рождения ) – студент дневного отделения МГУ. С января по март 2012 года Стратов работал неполный рабочий день. В январе 2012 года Стратову была начислена зарплата в размере 500 руб., в феврале 700 руб., в марте 1000 руб., а в апреле руб. Исчислите налог на доходы физических лиц, подлежащий удержанию из заработной платы Стратова за январь - апрель 2012 года.