Анализ эффективности использования основного капитала и основных средств хозяйствующих субъектов Лекция 4

Вопросы 1.Понятия и задачи анализа основных средств. 2.Анализ объема, структуры и динамики основных средств. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства. 3.Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств. 4.Анализ фондоотдачи основных средств. 5.Анализ качественного состояния основных фондов. 6.Анализ использования производственной мощности.

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование.

Задачи анализа основных средств: определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных средств на объем производства продукции и другое показатели; изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявить резервы повышения интенсивности и эффективности использования основных средств.

В зависимости от целевого назначения и выполняемым функциям основные средства подразделяются на следующие виды: 1. Здания, в том числе наружные постройки к зданию, имеющие хозяйственное значение (склады, гаражи, и др.). 2. Сооружения (автодороги, мосты и др.) 3. Передаточные устройства (трубопроводы, линии электропередачи). 4. Машины и оборудование, в том числе: - силовые (паровые двигатели, двигатели внутреннего сгорания); - рабочие (станки, аппараты, установки, агрегаты и т.д.) 5. Измерительные и регулирующие устройства и приборы (манометры, весы, микроскопы).

6. Вычислительная техника (компьютеры, мониторы, принтеры). 7. Транспортные средства (средства передвижения, предназначенные для передвижения людей, грузов и веществ различного назначения). 8. Инструменты (предметы, имеющие самостоятельное значение и не являющиеся составной частью какого-либо объекта). 9. Хозяйственный инвентарь (шкафы, столы, сейфы, и т.д.). 10. Прочие основные средства (рабочий скот, многолетние насаждения).

К основным средствам также относятся капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие работы) и в арендованные объекты основных средств. Капитальные вложения в многолетние насаждения, коренное улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

Анализ обычно начинается с изучения наличия основных средств, их динамики и структуры. Основные средства предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также средства непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно- производственные средства.

С точки зрения участия основных средств в производственном процессе, они подразделяются на две части: - активную (рабочие и силовые машины, транспортные средства, инструмент и инвентарь); - пассивную (здания, сооружения). По принадлежности основные средства подразделяются: - на собственные (находящиеся на балансе организации); - и привлеченные (взятые во временное пользование у другой организации на условиях аренды).

По признаку использования основные средства подразделяются: - на действующие (функционирующие в процессе производства); - бездействующие (находящиеся на консервации или в запасе).

1. Анализ эффективности использования основных средств, который включает: - анализ движения основных средств; - анализ показателей эффективности использования основных средств; - анализ использования времени работы оборудования; - интегральную оценку использования оборудования. 2. Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования: - анализ затрат на капитальный ремонт; - анализ затрат по текущему ремонту; - анализ взаимосвязи объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования. 3. Анализ структурной динамики основных средств: - оценка размера и структуры вложений капитала в основные средства; - определение характера и размера влияния изменения стоимости основных средств на финансовое положение предприятия и структуру баланса. 4. Анализ эффективности инвестиций в основные средства: - оценка эффективности капитальных вложений; - оценка эффективности привлечения займов для инвестирования.

Основные направления анализа основных средств Основные направления анализаЗадачи анализаВиды анализа Анализ структуры и динамики ОС Оценка размера и структуры вложения капитала в ОС. Определение характера и размера влияния стоимости ОС на финансовое положение и структуру баланса Финансовый анализ Анализ эффективности использования ОС Анализ движения ОС. Анализ показателей эффективности использования ОС. Анализ использования времени работы оборудования. Интегральная оценка использования оборудования Управленческий анализ Анализ эффективности затрат по содержанию и эксплуатации оборудования Анализ затрат на капитальный ремонт. Анализ затрат по текущему ремонту. Анализ взаимосвязей объема производства, прибыли и затрат по эксплуатации оборудования Управленческий анализ Анализ эффективности инвестиций в ОСОценка эффективности капитальных вложений. Анализ эффективности привлечения займов для инвестирования Финансовый анализ

Показатели На начало годаПоступилоВыбылоНа конец года Темп роста, % Изменения (+,-) тыс. руб.% % % % % Здания 102,30, ,47,9407,011,28 444,74, , ,4+4,39 Сооружения 1 738,02, ,086,452,81, ,252, , ,2+49,88 Машины и оборудование ,856, , ,477, ,925,75105, ,1-31,13 Транспортные средства ,640,79779,90,7352,09, ,517,66101,3+427,9-23,13 Производствен ный и хозяйственный инвентарь 13,20, ,20, ,01 Итого ОФ , , , , , , 6 - Из них активная часть ,697, ,45,73 172,487, ,643,42104, ,0-54,27 В том числе производственн ые ,199, ,099,53 598,199, ,099,7233, , 9 -0,23 В том числе непроизводстве нные 52,80,07536,80,534,10,9555,50,31 052,1+502,7+0,23

Анализ объема, структуры и динамики основных средств. Среднюю стоимость основных средств (С) по формуле: С = С н.г. + С к.г., тыс. руб. где С н.г. – стоимость основных средств на начало года, тыс. руб. С к.г. – стоимость основных средств на конец года, тыс. руб.

Анализ движения основных средств проводится на основе следующих показателей: коэффициентов поступления (ввода) основных средств, обновления, выбытия, ликвидации, расширения. Для характеристики технического состояния основных средств рассчитываются коэффициенты годности, износа, замены. Источником исходной информации для расчета показателей движения основных средств является бухгалтерская отчетность (форма 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»). Для расчета коэффициентов обновления и ликвидации основных средств необходимы данные первичного аналитического учета о поступлении нового и ликвидации изношенного оборудования.

Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ), для этого рассчитываются следующие показатели: коэффициент обновления (Kобн) определяется делением суммы поступивших основных фондов в течение года на наличие основных фондов на конец года; коэффициент выбытия (Kв) рассчитывается отношением выбывших основных фондов к наличию основных фондов на начало года; коэффициент прироста (Kпр) представляет собой отношение суммы прироста ОПФ к стоимости ОПФ на начало года; коэффициент износа (Kизн) равен частному от деления суммы износа основных фондов на первоначальную стоимость ОПФ на соответствующую дату; коэффициент годности (Kг) определяется отношением остаточной стоимости ОПФ к первоначальной стоимости ОПФ на соответствующую дату; коэффициент интенсивности обновления (Kинт) равен отношению стоимости ОПФ, вновь введенных за год, к стоимости основных фондов, выбывших за год.

Для характеристики возрастного состава и морального износа ОПФ группируются по продолжительности периода эксплуатации (до 5 лет; 5 – 10 лет; 10 – 20 лет; более 20 лет). Средний возраст оборудования рассчитывается по формуле: X =ΣХс a, где X – средний возраст оборудования; а – удельный вес оборудования каждой интервальной группы в общем количестве; Хс – середина интервала i-й группы оборудования Хс = (Хв + Хн) / 2, где Xв и Xн – соответственно верхнее и нижнее значение интервала группы. Для характеристики состояния оборудования и приспособлений применяют группировку по технической пригодности: пригодное оборудование, оборудование, требующее капитального ремонта, непригодное оборудование, которое нужно списать.

Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства. В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия и в частности на эффективность использования основных средств. Тем самым выявляются пути и резервы увеличения эффективности использования основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по модернизации и техническому перевооружению.

Технологический уровень оборудования Для этого оборудование подразделяют на следующие группы: 1.оборудование с ручным управлением; 2.частично механизированное простое оборудование; 3.полностью механизированное простое оборудование; 4.частично автоматизированное оборудование; 5.полностью автоматизированное оборудование; 6.автоматизированное и программируемое оборудование; 7.гибкое, автоматизированное и программируемое оборудование. В процессе анализа технологический уровень оборудования выражается такими показателями: Уровень механизации машин и оборудования это cуммарная стоимость оборудования видов 2 7 деленная на суммарную стоимость оборудования видов 1 7. Уровень автоматизации машин и оборудования это суммарная стоимость оборудования видов 4 7 деленная на суммарную стоимость оборудования видов 1 7. Уровень сложной автоматизации машин и оборудования это суммарная стоимость оборудования видов 5 7 деленная насуммарную стоимость оборудования видов 1 7.

Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяют как: ВПк = К * Дф * Ксмф * Пф * СВф где = К – дополнительное количество оборудование, Дф – количество отработанных дней (фактически), Ксмф – коэффициент сменности, Пф – средняя продолжительность рабочего дня, СВф – выработка. Сокращение целодневных простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этот прирост рассчитывается как: ВПд = Кв*Дф * Ксмф * Пф * СВф где, Д – дополнительное количество рабочих дней, Кв – возможное количество рабочих дней.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма 5). Для этого рассчитываются следующие показатели: - коэффициент обновления, характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года: Кобн = Стоимость поступивших основных средств / Стоимость основных средств на конец периода - срок обновления основных средств: Тобн = Стоимость основных средств на начало периода / Стоимость поступивших основных средств - коэффициент выбытия: Кв= Стоимость выбывших основных средств / Стоимость основных средств на начало периода - коэффициент прироста: Кпр = Сумма прироста основных средств / Стоимость их на начало периода - коэффициент износа: Кизн = Сумма износа основных средств / Первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату - коэффициент технической годности: Кобн = Остаточная стоимость основных средств / Первоначальная стоимость основных средств Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции.

Коэффициент ликвидации Коэффициент замены Коэффициент расширения парка машин и оборудования K расш

Ткд – число календарных дней за анализируемый период; Тр.см – число рабочих смен за анализируемый период; tсм – продолжительность рабочей смены, ч; Тпл.пр – время планируемых простоев; Твн.вр – время внеплановых простоев. Степень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования K3, который определяется отношением времени фактической работы оборудования Тф (в часах) к номинальному фонду:.

Показатели использования оборудования После изучения общих показателей использования основных фондов необходимо рассмотреть использование оборудования как наиболее активной части основных фондов, от которой в основном и зависит выпуск продукции. Экстенсивное использование оборудования может быть также охарактеризовано коэффициентом экстенсивного использования оборудования. Коэффициент экстенсивного использования оборудования это фактическое количество отработанных оборудованием станко- часов деленое на базисное (плановое) количество отработанных оборудованием станко-часов. Рассмотрев экстенсивное использование оборудования перейдем к изучению его интенсивного использования, т.е. использования по производительности. Его анализируют путем сравнения фактических показателей съема продукции за один станко-час (машино-час) с плановыми, с показателями предыдущих периодов, а также с показателями других предприятий родственного профиля по группам однотипного оборудования

Использование оборудования по производительности может быть охарактеризовано коэффициентом интенсивного использования оборудования. Коэффициент интенсивного использования оборудования- это фактическая средняя выработка продукции за один отработанный станко-час деленная на базисную (плановая) средняя выработка продукции за один отработанный станко-час. Интегральное использование оборудования, т.е. одновременно по времени и по производительности, выражается коэффициентом интегрального использования оборудования, который определяется как произведение коэффициентов экстенсивного и интенсивного использования оборудования.

ПоказателиПредыдущий год (база)Отчетный годИзменения Выручка от реализации продукции, тыс. руб Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб Фондоотдача основных средств, руб. 1,361,48+0,12 4. Фондоемкость продукции, руб. 71,5367,57-5,96 Анализ эффективности использования основных средств предприятия.

Одним из важных факторов, оказывающих влияние на эффективность использования основных средств, является улучшение использования производственных мощностей предприятия и его подразделений. F = N/Nос * Nос/W * W/Fа * Fа/F где, Nос – основная (профильная) продукция предприятия; W – среднегодовая производственная мощность. Данная формула позволяет определить влияние на динамику фондоотдачи изменения в уровне следующих факторов: 1.уровня специализации предприятия (N/Nос); 2.коэффициента использования среднегодовой мощности предприятия (Nос/W); 3.доли активной части фондов в общей их стоимости (Fа/F); 4.фондоотдачи активной части фондов, исчисленной по мощности (W/Fа).

Анализ фондоотдачи основных средств. Основные средства – это один из видов производственных ресурсов. Оценка эффективности их использования основана на применении общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей эффективности: отдачи и емкости.

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача. Фондоотдача основных средств определяется по формуле где S – средняя первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств; N – объём выручки.

Показатель фондоотдачи показывает, на сколько рентабельны инвестиции в основные средства предприятия. Расчет показателя фондоотдачи производится как отношение объема производства в стоимостном выражении к стоимости основных средств в отчетном периоде. На величину фондоотдачи основных фондов оказывают влияние следующие факторы: 1.объем выпуска и продаж продукции; 2.удельный вес машин и оборудования в общей стоимости основных средств; 3.коэффициент использования машин и оборудования; 4.производительность труда; 5.производительность оборудования; 6.время простоев оборудования; 7.загруженность оборудования; 8.технологический уровень машин и оборудования; 9.изменения структуры основных средств.

Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. Эту зависимость описывает мультипликативная или индексная факторная модель: или. На основе факторной модели рассчитывается прирост объема выпуска продукции за счет расширения основных фондов и роста фондоотдачи.

Факторная система фондоотдачи основных средств

Повышение фондоотдачи основных средств при прочих равных условиях приводит к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящейся на 1 р. готовой продукции, или амортизациеёмкости, и соответственно способствует повышению доли прибыли в цене товара: где А е – амортизациеёмкость; А – сумма начисленной амортизации.

Другим показателем эффективности использования средств является фондоёмкость основных средств, которая определяется отношением средней стоимости основных средств к объему выпуска продукции (показатель, обратный фондоотдаче): Особый смысл приобретают расчет и оценка фондоёмкости в динамике. Изменение фондоёмкости показывает прирост или снижение объема (стоимости) основных средств на 1 р. продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных средствах (ресурс – основные средства).

Сумма относительной экономии (перерасхода) основных средств определяется по формуле где F t1 – фондоёмкость ОС отчётного периода; F t0 – фондоёмкость ОС базисного периода; N 1 – объём выпуска продукции в денежных единицах.

Основные фонды – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнение работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев.

К производственным основным фондам относятся средства труда, которые прямо или косвенно участвуют в создании продукции и переносят на нее свою стоимость. К непроизводственным основным фондам относятся находящиеся в ведении предприятия, длительно существующие объекты непроизводственного назначения, которые не участвуют в процессе производства, но предназначенные для удовлетворения бытовых и культурных нужд работников (здания, сооружения, оборудование жилищного, культурно-бытового, медицинского и другого гражданского назначения), и не переносящие на готовую продукцию свою стоимость.

К обобщающим показателям использования основных фондов также относят фондовооружённость и фондорентабельность. Фондовооружённость труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимость основных производственных фондов к среднесписочной численности работающих и показывает стоимость основных средств, приходящегося на одного работника. Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. Фондорентабельность представляет собой отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Основными показателями, характеризующими уровень использования основных производственных фондов, являются фондоотдача и фондоёмкость. Фондоотдачу определяют как отношение объёма выпущенной продукции в денежном или натуральном выражении к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (по балансовой стоимости без учёта износа). Фондоотдача может быть исчислена, как по предприятию в целом, так и по отдельным цехам. Фондоёмкость (обратный показатель фондоотдаче) определяют как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к объёму выпущенной продукции в денежном или натуральном выражении.

Анализ эффективности использования основных фондов Наименование показателей 2008 год2009 год Изменения абсолютноев % к 2008 г. Товарная продукция, тыс. руб , , ,2+40,6 Объём вывозки, тыс. м 3 375,4354,5-20,9-5,57 Среднегодовая стоимость ПОФ, тыс. руб , , ,55+74,39 Фондоотдача на 1 руб. ОПФ по ТП, руб./руб. 2,241,81-0,43-19,2 Фондоотдача на 1000 руб. ОПФ по вывозке, м 3 4,922,66-2,26-45,93 Фондоёмкость на 1 руб. ОПФ по ТП, руб./руб. 0,450,55+0,10+22,2 Фондоёмкость на 1000 руб. ОПФ по вывозке, м 3 0,200,38+0,18+90,0 Фондовооруженность, тыс. руб./чел. 44,275,2+31,0+70,14 Фондорентабельность, % 11,02,6-8,4-76,36

По степени активного участия основных производственных фондов в производственном процессе первую из перечисленных выше групп относят к активной части, а две другие – к пассивной, роль которой сводится к созданию условий для нормального хода процесса производства. Соотношение между активной и пассивной частями основных фондов должно быть оптимальным, так как от их оптимального сочетания во многом зависят фондоотдача, фондорентабельность, финансовое состояние предприятия.

Повышению фондоотдачи способствуют: механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования, если темп роста производительности труда опережает темп роста цен на соответствующее оборудование (интенсивный путь развития производства); увеличение времени работы оборудования; повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технологического процесса и повышения квалификации промышленно-производственного персонала; увеличение загрузки действующего оборудования.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются: изменение доли активной части фондов в общей их сумме; изменение фондоотдачи активной части фондов: Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки. Для анализа можно использовать следующую факторную модель: Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Kсм) и средней продолжительности смены (П).

Анализ технического состояния основных производственных фондов Важнейшими показателями, характеризующими техническое состояние основных фондов, являются коэффициенты износа и годности. Первый показывает долю перенесенной стоимости основных фондов в их первоначальной стоимости на начало и конец отчетного года. Коэффициент износа определяют как отношение суммы износа основных фондов за всё время их эксплуатации к их первоначальной стоимости (среднегодовой стоимости).

Коэффициент годности определяется как отношение остаточной стоимости основных фондов к их первоначальной стоимости или как разность 100% и коэффициента износа, выраженного в процентах. На общее состояние основных фондов в значительной степени влияют процессы замены старых основных фондов на новые и их обновления. Темпы обновления основных фондов характеризуются коэффициентами обновления и выбытия.

Коэффициент обновления определяется как отношение стоимости вновь поступивших основных фондов за отчетный год к стоимости основных фондов на конец года. Коэффициент выбытия показывает степень интенсивности выбытия основных фондов. Определяется как отношение стоимости основных фондов, выбывших за отчетный год, к стоимости основных фондов на начало года.

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов используются следующие показатели: фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств); фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов); фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств); фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период); относительная экономия ОПФ: Эопф = ОПФ1 – ОПФ0 * ІВП, где ОПФ0, ОПФ1 - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; ІВП - индекс объема производства продукции.

Анализ использования производственной мощности. Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями: 1. Экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение фактического фонда рабочего времени оборудования к плановому фонду: Кэкст. = Тф. / Тпл. 2. Интенсивной загрузки, рассчитываемый как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки: Кинтен. = ВПф. / ВПпл. 3. Коэффициент интегральной загрузки, обобщающий показатель, комплексно характеризующим использование оборудования, рассчитывается по формуле: J = Кэкст. * Кинтен.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели: ВП = К * Д * Ксм * П * СВ где, К – среднегодовое количество оборудования; Д – количество отработанных дней; Ксм – коэффициент сменности; П – средняя продолжительность смены; СВ – выработка продукции за 1 машино-час. Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Степень использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 кв. метр общей площади предприятия (производственные и непроизводственные): Фпл. = ВП / S где ВП – валовая продукция, S – общая площадь. Но, так как на непроизводственных средствах продукция не производится, данный показатель чаще используется для определения выработки продукции на 1 кв.м. производственных площадей.