1 Новое в бухгалтерском и налоговом учете в 1 Квартале 2003г. Сергей Голубев ООО «ЛОЗА-1С:Франчайзинг»

2 Новое в бухгалтерском учете и отчетности ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФСС РФ от N 113 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования Российской Федерации (ФОРМА 4-ФСС РФ)" ПРИКАЗ Минфина РФ от N 122н "О внесении изменений в Приказ министерства финансов Российской Федерации от 13 января 2000 Г. N 4Н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

3 Новое в бухгалтерском учете и отчетности ПРИКАЗ МНС РФ от N БГ-3-05/747 "Об утверждении формы декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц производящих выплаты физическим лицам, и инструкции по её заполнению" ПРИКАЗ Минфина РФ от N 135н "Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды ".

4 Новое в бухгалтерском учете и отчетности ПРИКАЗ Минфина РФ от N 115н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету " Учет расходов на научно-исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы" ПБУ 17/02 ". ПРИКАЗ Минфина РФ от N 114н " Об утверждении положения по бухгалтерскому учету " Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02". ПРИКАЗ Минфина РФ от N 126н " Об утверждении положения по бухгалтерскому учету " Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02".

5 Новое в бухгалтерском учете и отчетности ПРИКАЗ МНС РФ от N БГ-3-02/729 "Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 25 " Налог на прибыль организаций" части второй налогового кодекса Российской Федерации ". ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 И 27 части второй налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".

6 Новое в бухгалтерском учете и отчетности ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от N 144 "О порядке добровольной уплаты в фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". ПИСЬМО ФСС РФ от N 02-18/05-195

7 Новое в бухгалтерском учете и отчетности ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от N 196-ФЗ "О внесении изменений в Статью 249 Налогового кодекса Российской Федерации". ПОСТАНОВЛЕНИЕ Минтруда РФ от N 85 "Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменный договор о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности".

8 Новое в бухгалтерском учете и отчетности ПИСЬМО ЦБ РФ от N 17-44/1 "О переводах денежных средств по поручениям физических лиц без открытия банковских счетов". ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомстата РФ от N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств".

9 Новое в бухгалтерском учете и отчетности ПИСЬМО МНС РФ от N "О плате за загрязнение окружающей природной среды". РЕШЕНИЕ Верховного Суда РФ от N ГКПИ " О признании частично недействующим Постановление Правительства РФ от N 632".

10 Новое в бухгалтерском учете и отчетности ПИСЬМО МНС РФ от N "О порядке уплаты налога на прибыль". ПРИКАЗ МНС РФ от N БГ-3-03/46 "О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от N БГ-3-03/716 "Об утверждении декларации по акцизам и инструкции по заполнению декларации по акцизам".

11 Новое в бухгалтерском учете и отчетности ПИСЬМО ФСС РФ от N 02-18/ "О минимальном размере пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам". ТЕЛЕГРАММА ЦБ РФ от N 1250-У "О процентной ставке рефинансирования, установленной с 17 февраля 2003 года". ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от N 108 "Об установлении переходного периода для введения общероссийского классификатора видов экономической деятельности".

12 Новое в бухгалтерском учете и отчетности ПИСЬМО Минфина РФ от N /01 "О составе представляемой годовой бухгалтерской отчетности". ПРИКАЗ МНС РФ от N БГ-3-22/86 "О внесении изменений и дополнений в Приложения N 1 И N 2 к Приказу МНС России от N БГ-3-22/647 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка её заполнения ".

13 Новое в бухгалтерском учете и отчетности ПРИКАЗ МНС РФ N БГ-3-10/98, ГТК РФ N 197, Минфина РФ N 22н от "Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации". УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от N 1256-У "О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации ". (Вступают в силу с 1 июня 2003 года)

14 ПБУ 18/02. ПРИКАЗ Минфина РФ от N 114н " Об утверждении положения по бухгалтерскому учету " Учет расчетов по налогу на прибыль« Зарегистрировано в Минюсте РФ: 31 декабря 2002 г. N 4090 Опубликовано: "Российская газета", N 4, Вводится в действие: начиная с бухгалтерской отчетности за 2003 год

15 ПБУ 18/02. Кто применяет? Все организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль за исключением: - Банков - Страховых организаций - Бюджетных организаций Малые предприятия могут не использовать (см. критерии отнесения к МП в Статье 3 Федерального Закона от года 88- ФЗ )

16 ПБУ 18/02. Цель и задачи Позволяет отражать в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убытка) от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль Предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов

17 ПБУ 18/02. Расчет налога на прибыль Условный расход (доход) по налогу на прибыль + Постоянные налоговые обязательства + Отложенные налоговые активы - Отложенные налоговые обязательства __________________________________________ Текущий налог на прибыль (налоговый убыток)

18 ПБУ 18/02. Условный расход (условный доход) Отражение в бухгалтерском учете: Д 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условные расходы» К 68.4 «Налог на прибыль организаций»; Условный расход (доход) Бухгалтерская прибыль (стр. 140 Ф.2) Ставка налога на прибыль (24%) =х

19 ПБУ 18/02. Разницы Разница между бухгалтерской и налоговой прибылью складывается из постоянных и временных разниц Постоянные разницы – это те доходы и расходы организации, которые никогда не учитываются при налогообложении прибыли Временные разницы – это те доходы и расходы организации, которые не учитываются в текущем отчетном (налоговом) периоде, но могут быть учтены в других отчетных периодах

20 ПБУ 18/02. Постоянные разницы Принятие расходов по нормативу: рекламные расходы; проценты по займам; расходы по добровольному страхованию и т.д. Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль в соответствии со статьей 270 НК РФ: безвозмездная передача имущества; % по долговым обязательствам Убыток, возникший более 10 лет назад, в части суммы, не включенной в расходы в соответствии со статьей 283 НК РФ Постоянная разница Расход признанный в бухгалтерском учете Расход признанный в налоговом учете =-

21 ПБУ 18/02. Постоянное налоговое обязательство Отражение в бухгалтерском учете: Д 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68.4 «Налог на прибыль организаций»; Постоянное налоговое обязательство Постоянная разница Ставка налога на прибыль (24%) =х

22 ПБУ 18/02. Временные разницы В зависимости от характера влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на: вычитаемые временные разницы; налогооблагаемые временные разницы. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных периодах.

23 ПБУ 18/02. Вычитаемые временные разницы Вычитаемая временная разница Сумма дохода, признанного в налоговом учете Сумма дохода, признанного в бухгалтерском учете =- Вычитаемая временная разница Сумма расхода, признанного в бухгалтерском учете Сумма расхода, признанного в налоговом учете =-

24 ПБУ 18/02. Вычитаемые временные разницы образуются в результате: применения разных способов расчета амортизации; применения разных способов оценки незавершенного производства, готовой и отгруженной продукции; применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в себестоимости проданной продукции, работ, услуг; применения разных правил признания остаточной стоимости в случае продажи основных средств; переплаты налога на прибыль, когда сумма переплаты не возвращена в организацию, а принята к зачету в счет будущих платежей; убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде; прочих аналогичных различий.

25 ПБУ 18/02. Отложенные налоговые активы Отражение в бухгалтерском учете: начисление: Д 09 «Отложенные налоговые активы» К 68.4 «Налог на прибыль организаций»; списание: Д 68.4 «Налог на прибыль организаций» К 09 «Отложенные налоговые активы» - при уменьшении или погашении вычитаемой временной разницы; Д 99 «Прибыли и убытки» К 09 «Отложенные налоговые активы» - при выбытии объекта актива, по которому начислена вычитаемая временная разница Отложенный налоговый актив (стр.150 ф.1) Вычитаемая временная разница Ставка налога на прибыль (24%) =х

26 ПБУ 18/02. Отложенные налоговые активы. Пример ГодБУ НУД-т 09 К-т 68.4Д-т 68.4 К-т 09 1-й й й й й й й й Итого:

27 ПБУ 18/02. Налогооблагаемые временные разницы Сумма дохода, признанного в налоговом учете Сумма дохода, признанного в бухгалтерском учете =- Налогооблагаемая временная разница Сумма расхода, признанного в бухгалтерском учете Сумма расхода, признанного в налоговом учете =- Налогооблагаемая временная разница

28 ПБУ 18/02. Налогооблагаемые временные разницы Образуются в результате: применения разных способов расчета амортизации; отсрочки или рассрочки по уплате налога на прибыль; применения разных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией за предоставленные ей кредитов и займов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. прочих аналогичных различий.

29 ПБУ 18/02. Отложенные налоговые обязательства Отражение в бухгалтерском учете: начисление: Д 68.4 «Налог на прибыль организаций» К 77 «Отложенные налоговые обязательства»; списание: Д 77 «Отложенные налоговые обязательства» К 68.4 «Налог на прибыль организаций» - при уменьшении или погашении налогооблагаемой временной разницы; Д 99 «Прибыли и убытки» К 77 «Отложенные налоговые обязательства» - при выбытии объекта актива или вида обязательства, по которому оно начислено Отложенное налоговое обязательство (стр. 520 ф.1) Налогооблагаемые временная разница Ставка налога на прибыль (24%) =х

30 ПБУ 18/02. Отложенные налоговые обязательства. ГодБУНУД-т 68.4 К-т 77Д-т 77 К-т й й й й ,08 5-й ,5 369,48 6-й ,5 369,48 7-й ,5 369,48 8-й ,5 369,48 Итого:

31 ПБУ 18/02. Раскрытие в отчетности В балансе (форма 1) отложенные активы и обязательства отражаются соответственно в качестве внеоборотных активов (строка 150) и долгосрочных обязательств (строка 520). В отчете о прибылях и убытках (форма 2) отражаются: постоянные налоговые обязательства; отложенные налоговые активы; отложенные налоговые обязательства; текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).

32 Спасибо за внимание! Сергей Голубев Тел , Адрес: пр. Б. Сампсониевский, д.29Н ООО «ЛОЗА-1С:Франчайзинг»