Тема 2. Оценка налоговой нагрузки на организацию. Этапы и инструменты налогового планирования Лекция 4. Налоговый мониторинг : понятие, назначение, содержание

1. Определение основных принципов, этапов и подходов к проведению контроля при составлении налоговых регистров и форм налоговой отчетности ; 2. Составление конкретного перечня контрольных процедур в отношении проверки налоговых регистров и форм налоговой отчетности по каждому уплачиваемого предприятием налогу и сбору ; 3. Формулирование принципов взаимоотношений сотрудников различных служб предприятия, ответственных за подготовку налоговой отчетности, в ходе выполнения соответствующих контрольных процедур ; 4. Установление ответственности отдельных исполнителей при проведении контрольных процедур ; 5. Создание порядка документального оформления результатов выполненных контрольных процедур

стиль и основные принципы руководства в отделах, причастных к подготовке налоговой отчетности ; оргструктура организации в целом и бухгалтерии в том числе ; распределение ответственности и полномочий ; осуществляемая кадровая политика ; определение и документальное закрепление процедур контроля ; установление и документальное закрепление этапов подготовки налоговой отчетности для внешних и внутренних пользователей ; методы доведения установленных правил до исполнителей ; изучение руководителями выявленных в результате контроля отклонений, а также своевременность принятия ими решений по данным отклонениям ; налаженность системы коммуникаций и системы информационного обеспечения в процессе осуществления контрольных процедур ; обеспечение соблюдения требований налогового законодательства ; независимость контрольной деятельности от деятельности, подвергаемой контролю.

профессионализм ; добросовестность и тщательность осуществления контрольных процедур ; внимательность и аккуратность при осуществлении контрольных процедур ; ответственность ; соблюдение конфиденциальности информации о деятельности организации.

эффективность контрольных процедур в части обнаружения и исправления допущенных ошибок ; своевременность подготовки форм внутренней и внешней налоговой отчетности ; рациональность при осуществлении контрольных процедур.

проверка содержащихся в налоговой отчетности данных путем их сопоставления с данными синтетических и аналитических регистров бухгалтерского учета и отчетности ; сверка данных налоговых регистров между собой, с данными форм налоговой отчетности, с данными налоговых регистров и форм налоговой отчетности предыдущих отчетных ( налоговых ) периодов ; проверка соответствия применяемого порядка расчета налогов нормам действующего законодательства и внутренних документов ; контроль за правомерностью использования налоговых льгот, специальных налоговых ставок ; проверка полученных отчетных данных на непротиворечивость ; разработка критериев существенности отклонений по каждому налогу и сбору для каждого конкретного случая ; сравнение полученных показателей с показателями предыдущих периодов и анализ показателей, существенно отличающихся от их нормальных значений ; анализ форм налоговой отчетности за предыдущие периоды, выявление вопросов, по которым имелись замечания, которые должны были быть устранены в текущем периоде, и проверка их фактического устранения ; контроль критических областей налогового учета.

соблюдение подотчетности исполнителей руководителю отдела ; получение письменных и устных разъяснений, подтверждений, расшифровок данных налоговых регистров и форм налоговой отчетности ; контроль за прикладными программами и компьютерными информационными системами, в том числе учет изменений компьютерных программ и доступа к файлам данных, права доступа при вводе и выводе информации из системы.

учетная политика для целей налогообложения ; учетная политика для целей бухгалтерского учета ; внутренние положения организации, регулирующие порядок исчисления и уплаты налогов ; прочие распорядительные документы, определяющие общие положения налогового и бухгалтерского учета ; налоговая отчетность текущего и предыдущих налоговых периодов ; бухгалтерская финансовая отчетность ; внутренние налоговые регистры ( оформленные в центральной бухгалтерии и в филиалах ); регистры синтетического и аналитического бухгалтерского учета ; книга покупок и книга продаж ( для НДС ); устные и письменные разъяснения, подтверждающие письма и т. п. сотрудников центральной бухгалтерии, бухгалтерии филиалов и других сотрудников, имеющих отношение к подготовке налоговой отчетности или обладающих необходимой для осуществления налогового контроля информацией ; первичные документы ; информация, полученная от третьих лиц ( контрагентов, налоговых органов и др.); другие источники информации.

путем внесения исправлений и корректировок в подготовленную ранее налоговую отчетность непосредственно в налоговом отделе ( например, на основании полученной информации, когда ошибки незначительны и их исправление лицом, их допустившим, неэффективно с точки зрения рациональности организации процесса подготовки налоговой отчетности ); при этом соответствующее лицо должно быть в обязательном порядке уведомлено о найденной по итогам контрольных процедур ошибке и способе ее устранения ; путем формирования исправленной налоговой отчетности в тех подразделениях ( теми лицами ), где были допущены ошибки ( искажения, отклонения ); указанным способом исправляются все ошибки, устранение которых непосредственно налоговым отделом при подготовке итоговой налоговой отчетности невозможно или нецелесообразно ; соответствующие процедуры должны повторяться необходимое число раз до устранения всех ошибок и нарушений.

для хранения электронных файлов должны быть организованы соответствующие директории и обеспечен ( программными средствами ) надлежащий уровень их защиты от несанкционированных изменений, удалений, перемещений и т. п.; для хранения регистров в распечатанном виде должны быть заведены отдельные папки, определены места их хранения и порядок доступа к соответствующим данным сотрудников бухгалтерии и иных служб организации.

подготовка информации в бухгалтериях структурных подразделений по формам внутренней налоговой отчетности ; свод данных в центральной бухгалтерии, подготовка сводных налоговых расчетов в целом по организации по формам, установленным ФНС России, Минфином России или другими уполномоченными органами