Порядок учета кассовых операций Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе регламентируется Положением ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. 373-П «О порядке ведения кассовых операций»

Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие должно иметь кассу. Порядок ведения кассовых операций един для всех компаний. А теперь его должны соблюдать и предприниматели.

Лимит кассы Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах лимита. Компаниям предоставлена возможность самостоятельно устанавливать объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе (п. 1.3 Положения).

Лимит кассы Чтобы определить лимит кассового остатка по- новому, нужно исходить из полученной ранее выручки. Причем директор компании волен сам выбрать, за какой период брать эту выручку - за предыдущие месяцы, за время пика продаж в текущем году или, скажем, за какой-нибудь период прошлого года. Главное, чтобы длительность этого периода не превышала 92 рабочих дней. Далее нужно определиться с периодичностью, с которой компания будет сдавать излишки выручки в банк. В общем случае это можно делать не реже одного раза за семь рабочих дней.

Лимит кассы Далее предельную сумму, которую можно хранить в кассе, рассчитывают по следующей формуле:

Лимит кассы Пример 1: Устанавливаем лимит кассы, опираясь на показатели прошлого года ООО «Грид» занимается розничной торговлей. Директор посчитал, что в І квартале 2012 года магазин должен сохранить показатели, полученные за аналогичный период прошлого года. Тогда выручка составила руб. Магазин работает всю неделю, кроме воскресенья. А выручку сдает в банк по пятницам. В І квартале 2011 года магазин проработал 77 дней. Промежуток между сдачами выручки в банк составляет шесть рабочих дней. Лимит остатка кассы составит: руб. : 77 дн.* 6 дн. = руб.

Применение ККМ Для учета расчетов с населением, организации в соответствии с Законом РФ от г "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" обязаны использовать контрольно-кассовые машины. Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Минфином России.

Синтетический учет кассовых операций Учет кассовых операций ведется на счете "Касса", который может иметь следующие субсчета: 50-1 "Касса организации"; 50-2 "Операционная касса"; 50-3 "Денежные документы" и др.

Безналичные расчеты Безналичная форма расчетов регулируется Положением о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное Банком России П допускается использование при безналичных расчетах: платежных поручений; чеков; аккредитивов; инкассовые поручения; платежные требования.

Расчетный счет предприятия В соответствии с п.3 статьи 861 Гражданского кодекса Российской Федерации безналичные расчеты производятся через банки, в которых открыты соответствующие счета.

Документы для открытия расчетного счета Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: заявление на открытие счета установленного образца; нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства; справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика; копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования; карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Банковская выписка Предприятие ежедневно или в другие установленные банком сроки получает от банка выписку из своих счетов с приложением копий документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Выписка из расчетного счета второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) по дебету.

Специальные счета в банке Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей). К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки» 55-3 «Депозитные счета» и др.

Аккредитив Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива

Бухгалтерский учет средств на покрытом аккредитиве При перечислении средств на покрытый аккредитив сделайте запись по дебету субсчета 55-1: Дебет 55-1 Кредит 51 (52) - переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив; Когда средства покрытого аккредитива будут перечислены поставщику (подрядчику), сделайте запись в кредит субсчета 55-1: Дебет 60 (76) Кредит отражено перечисление средств на счет поставщика

Депозитный счет Если ваша организация имеет свободные денежные средства, то она может получить дополнительный доход, разместив их на депозитном счете в банке. Для учета денежных средств, находящихся на депозитном счете, откройте к счету 55 отдельный субсчет 55-3 "Депозитные счета". Дебет 55-3 Кредит 51 (52) - перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит. Дебет 51 (52) Кредит зачислены на расчетный (валютный) счет средства с депозитного счета. Дебет 76 Кредит начислены проценты по депозитному вкладу. Дебет 51 (52) Кредит 76 - получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет.

Учет кредитов и займов Учет кредитов и займов осуществляется в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. Счет 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

Налоговый учет процентов по кредитам и займам Проценты учитывают при налогообложении прибыли в пределах ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,8 раза (по заемным средствам в рублях), или в пределах 0,8% от ставки рефинансирования (по заемным средствам в иностранной валюте) (п.1 ст.269 НК РФ).

Синтетический учет кредитов и займов Дебет 51 Кредит 66(67) – получен кредит; Дебет 91/2 Кредит 66(67) – начислены % по кредиту; Дебет 08 Кредит 66(67) – начислены % по инвестиционным кредитам до ввода имущества в эксплуатацию; Дебет 66(67) Кредит 51 – погашены проценты, погашена сумма основного долга.

Расчеты с подотчетными лицами Подотчетные лица - работники вашей организации (в том числе и совместители), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин - "под отчет"). Как правило, список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет устанавливает руководитель. Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются: в качестве аванса на командировочные расходы; на хозяйственные нужды (на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров, бензина через АЗС, на оплату мелкого ремонта и т. п.).

Следует отметить, что в силу п. 11 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Подотчетное лицо обязано вернуть взятые денежные средства либо отчитаться за них не позднее 5 рабочих дней по истечении срока, установленного приказом руководителя или со дня возврата из командировки.

Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами Дебет 71 Кредит 50 - выдана работнику из кассы подотчетная сумма. Дебет 20 (26, 10, 08,...) Кредит 71 - произведены расходы за счет денег, выданных ранее под отчет. Дебет 50 Кредит 71 - возвращены неиспользованные деньги. Дебет 94 Кредит 71 - отражена не возвращенная в срок подотчетная сумма. Дебет 70 Кредит 94 - невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты работника.