Тема 5. применение специальных методов для целей налогового планирования. Оценка налоговых рисков Лекция 12. Патентная система налогообложения. Анализ изменений законодательства

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения ; Налогоплательщики освобождаются от уплаты : Налога на прибыль организаций ( НДФЛ ); Налога на имущество организаций ( физических лиц ); НДС Переход на патентную систему налогообложения осуществляется добровольно ;

Документ, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, - патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения ; Патент действует на территории только того субъекта РФ, который указан в патенте ; Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте Российской Федерации ;

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей ; 2) если в течение налогового периода средняя численность персонала налогоплательщика превысила 15 человек ; 3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные НК РФ

Объект налогообложения - потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ ; Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ ;

календарный год при выдаче патента на 12 месяцев ; срок, на который выдан патент, если патент выдан на срок менее календарного года ; период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, переданном в налоговый орган, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность до истечения срока действия патента

Налоговая ставка – 6%; Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Индивидуальный предприниматель производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе : 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента ; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года : в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента ; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Прекращение применения специальных режимов налогообложения может осуществляться двумя путями : добровольно : путем подачи уведомления ( УСН, ЕСХН ) в течение 15 календарных дней по истечение отчетного ( налогового ) периода ; путем подачи заявления ( ЕНВД ) о снятии с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или переходом на иной режим налогообложения в течение 5 дней со дня прекращения или перехода ; принудительно в случае утраты права на применение спецрежима

Отмена режима УСН на основе патента ; Расширен перечень платежей, уменьшающих исчисленную сумму налога по УСН и ЕНВД за счет расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования ; Страховые взносы индивидуальных предпринимателей, не выплачивающих вознаграждения физическим лицам, рассчитываемые исходя из стоимости страхового года, списываются на уменьшение исчисленного налога в полном сумме ;

Применение пониженных тарифов страховых взносов в 2013 г. сохраняется для большинства организаций и ИП, применяющих ЕСХН, УСН, и устанавливается для ИП, применяющих патентную систему налогообложения ; Заявительный порядок перехода на специальные режимы налогообложения заменяется уведомительным порядком