Тема 4. Методы налогового планирования Лекция 11. Разработка договорной политики с учетом требований оптимизации налогообложения

принцип свободы договора принцип диспозитивного регулирования большинства условий заключаемых организациями договоров

выбор контрагента ; выбор вида договора ; выбор отдельных условий договора

Правовая экспертиза, т. е. рассмотрение условий сделки с точки зрения гражданского законодательства ; Бухгалтерская экспертиза, т. е. анализ возможных вариантов бухгалтерского оформления заключаемого договора ; Налоговая экспертиза, т. е. анализ договора с точки зрения возникновения объектов налогообложения ; Финансовая экспертиза, т. е. расчет изменения показателей финансового состояния организации в результате заключения того или иного договора

метод замены налогового субъекта ; метод изменения вида деятельности налогового субъекта ; метод замены налоговой юрисдикции ; метод замены отношений ; метод разделения отношений ; метод отсрочки налогового платежа ; метод прямого сокращения объекта налогообложения

1. замена договора купли - продажи основного средства на договор финансового лизинга ; 2. замена договора купли - продажи основного средства на договор аренды ; 3. замена разовых стимулирующих выплат премией по результатам работы, предусмотренной системным положением предприятия

1. разделение операции по реконструкции здания на собственно реконструкцию и капитальный ремонт ; 2. разделение договора купли - продажи имущества на собственно договор купли - продажи и договор на оказание информационно - консультационных услуг ; 3. регулирование облагаемого оборота путем разделения платежа по договору поставки на собственно платеж по договору и неустойку ; 4. разделение договора подряда с физическим лицом на договор подряда на выполнение работ и договор купли - продажи материалов

1. применение векселя ; 2. отсрочка возникновения облагаемого оборота путем перечисления денежных средств в последний день отчетного периода ; 3. отсрочка возникновения облагаемого оборота по схеме кредит - депозит ; 4. отсрочка возникновения уплаты налога на прибыль путем установления в договоре особых правил перехода права собственности. Как правило, на практике эти условия чаще всего формулируются в следующем виде : « Право собственности на товар переходит в момент оплаты »

1. сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризации ; 2. сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем продления нормативного срока строительства ; 3. сокращение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения переоценки основных средств

договор должен быть составлен в форме единого документа, подписанного обеими сторонами, листы договора должны быть пронумерованы и прошиты ( или подписаны ); любое изменение или отклонение от условий договора при его исполнении, допущенное сторонами, а также расторжение договора должно оформляться письменным соглашением сторон ; договор должен быть подписан датой ранее, чем состоялось его фактическое исполнение сторонами ( перечисление денежных средств, поставка товара и т. д.), также желательно не подписывать договоры в праздничные и выходные дни, так как это вызывает сомнение у налоговых органов в их реальности, если же договор все - таки был подписан позднее, чем началось его исполнение, следует предусмотреть в договоре условие, что его действие распространяется на отношения сторон, возникшие ранее даты его заключения ;

хранить договор рекомендуется не менее пяти лет с даты исполнения последней операции по нему ; место подписания ( город, страна ) нескольких договоров, заключенных одной датой, должно совпадать ; номера одного договора у разных контрагентов должны совпадать ; все расходы, произведенные стороной по договору, должны быть в нем зафиксированы, обязанность несения таких расходов должна быть возложена в договоре на ту сторону, которая их фактически понесла ; вся переписка между сторонами по договору должна четко отражать его содержание и не противоречить фактически исполненному сторонами по договору