Тема 5. применение специальных методов для целей налогового планирования. Оценка налоговых рисков Лекция 12. Применение специальных режимов налогообложения для целей налогового планирования

Налогоплательщики ЕСНХ освобождаются от уплаты : Налога на прибыль организаций ( НДФЛ ); Налога на имущество организаций ( физических лиц ); НДС Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов ; Налоговым периодом признается календарный год ; Отчетным периодом признается полугодие ; Налоговая ставка устанавливается в размере 6%; Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы ;

Сумма авансового платежа исчисляется, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия ; Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ; Налогоплательщики по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы налоговые декларации : организации - по месту своего нахождения ; ИП - по месту своего жительства

Налогоплательщики УСН освобождаются от уплаты : Налога на прибыль организаций ( НДФЛ ); Налога на имущество организаций ( физических лиц ); НДС Объект налогообложения : доходы ; доходы, уменьшенные на величину расходов ; Налоговым периодом признается календарный год ; Отчетным периодом признается квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года ;

Налоговая ставка устанавливается в размере : объект налогообложения « доходы » - 6%; объект налогообложения « доходы, уменьшенные на величину расходов » - 15% ( от 5 до 15% - в зависимости от категорий налогоплательщиков по решению субъектов РФ ); Налог ( сумма авансового платежа ) исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы ;

Сумма налога ( авансового платежа ) исчисленная по объекту налогообложения « доходы », уменьшается на сумму авансовых платежей, перечисленных во внебюджетные фонды в течение налогового ( отчетного ) периода, но не более чем на 50%; Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения « доходы, уменьшенные на сумму расходов », вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ; Налогоплательщики - организации по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговые органы налоговые декларации по месту своего нахождения ;

УСН на основе патента может применяться ИП, осуществляющими определенные виды деятельности, установленные положениями НК РФ ; Налоговая ставка – 6%; Налоговый период – срок, на который выдан патент ; Максимальный срок патента – 12 месяцев ; Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению ИП годового дохода ;

Оплата стоимости патента осуществляется двумя платежами : 1/3 стоимости патента – не позднее 25 календарных дней после начала деятельности на основе патента ; 2/3 стоимости патента – не позднее 25 календарных дней со дня окончания срока патента ; При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды за период действия патента

Налогоплательщики ЕНВД освобождаются от уплаты : Налога на прибыль организаций ( НДФЛ ); Налога на имущество организаций ( физических лиц ); НДС ; Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика ; Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности ;

Базовая доходность корректируется на коэффициент - дефлятор К 1 и коэффициент базовой доходности К 2; Налоговым периодом признается квартал ; Налоговая ставка 15%; Уплата налога производится по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода ; Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды за налоговый период