Таможенный союз: администрирование акцизов при импорте и экспорте подакцизных товаров 1

О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Казахстан 2

Плательщики акцизов Плательщиками акцизов будут являться физические и юридические лица, импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан из территории государств-членов таможенного союза. Плательщиками акцизов будут являться физические и юридические лица, импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан из территории государств-членов таможенного союза. 3

Ставки акцизов и место их уплаты При импорте подакцизных товаров из третьих стран При импорте подакцизных товаров из РБ и РФ Физические и юридические лица будут уплачивать акциз по установленным Налоговым кодексом РК ставкам на импортируемые в РК подакцизные товары по месту их назначения. Физические и юридические лица будут уплачивать акциз по установленным Налоговым кодексом РК ставкам на импортируемые в РК подакцизные товары по месту их назначения. водка тенге/литр 100% спирта; водка тенге/литр 100% спирта; пиво - 60 тенге/литр; пиво - 60 тенге/литр; сигареты с фильтром тенге/ 1000 штук. сигареты с фильтром тенге/ 1000 штук. Физические и юридические лица будут уплачивать акциз по установленным Налоговым кодексом РК ставкам, применяемым на производимые в РК аналогичные подакцизные товары по месту нахождения (жительства) плательщика акциза: Физические и юридические лица будут уплачивать акциз по установленным Налоговым кодексом РК ставкам, применяемым на производимые в РК аналогичные подакцизные товары по месту нахождения (жительства) плательщика акциза: водка тенге/литр 100% спирта; водка тенге/литр 100% спирта; пиво - 13 тенге/литр; пиво - 13 тенге/литр; сигареты с фильтром тенге/ 1000 штук. сигареты с фильтром тенге/ 1000 штук. 4

Ставки акцизов до 01 января 2011 года ставки акцизов на подакцизные товары остаются неизменными. до 01 января 2011 года ставки акцизов на подакцизные товары остаются неизменными. с 1 января 2011 года будут действовать ставки акцизов, установленные на 2013 год. с 1 января 2011 года будут действовать ставки акцизов, установленные на 2013 год. с 1 января 2012 года будут действовать унифицированные ставки акцизов, установленные на 2014 год. с 1 января 2012 года будут действовать унифицированные ставки акцизов, установленные на 2014 год. Таким образом, с 01 января 2011 года ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров внутреннего производства будут увеличены до 60 %, при этом, сохраняются дифференцированные ставки акцизов. с 01 января 2012 года ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров будут увеличены до 40 % и ставки акцизов, применяемых для внутреннего производства и импорта, будут унифицированы. с 01 января 2012 года ставки акцизов на отдельные виды подакцизных товаров будут увеличены до 40 % и ставки акцизов, применяемых для внутреннего производства и импорта, будут унифицированы. 5 2

Место и сроки предоставления налоговой декларации при импорте подакцизных товаров подакцизных товаров Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан из территории государств-членов таможенного союза, будут предоставлять налоговую декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 20 - го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров. Налогоплательщики, импортирующие подакцизные товары на территорию Республики Казахстан из территории государств-членов таможенного союза, будут предоставлять налоговую декларацию по косвенным налогам по импортированным товарам в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 20 - го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных подакцизных товаров. Одновременно с декларацией будет предоставляться Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Одновременно с декларацией будет предоставляться Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. 6 2

Подтверждение экспорта подакцизных товаров При экспорте подакцизных товаров на территорию государства-члена таможенного союза для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов одновременно с декларацией по акцизу налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту нахождения: При экспорте подакцизных товаров на территорию государства-члена таможенного союза для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акцизов одновременно с декларацией по акцизу налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту нахождения: 1) договоры (контракты) и приложений к ним; 1) договоры (контракты) и приложений к ним; 2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на бумажном носителе с отметкой налогового органа государства-члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары; 2) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (на бумажном носителе с отметкой налогового органа государства-члена таможенного союза, на территорию которого импортированы товары; 3) товаросопроводительные документы, в случае вывоза товаров по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров; 3) товаросопроводительные документы, в случае вывоза товаров по системе магистральных трубопроводов вместо копий товаросопроводительных документов представляется акт приема-сдачи товаров; 4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки. 4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки. При этом налогоплательщик вправе представить указанные документы, за исключением декларации по акцизу, в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты совершения операции. При этом налогоплательщик вправе представить указанные документы, за исключением декларации по акцизу, в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты совершения операции. В случае неподтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт такая реализация подлежит обложению акцизом. В случае неподтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт такая реализация подлежит обложению акцизом. В случае подтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт по истечении сроков, уплаченные суммы акцизов подлежат зачету или возврату. В случае подтверждения реализации подакцизных товаров на экспорт по истечении сроков, уплаченные суммы акцизов подлежат зачету или возврату. При этом уплаченные суммы пени возврату не подлежат. При этом уплаченные суммы пени возврату не подлежат. 7

Контроль за подакцизными товарами в рамках таможенного союза С 01 июля 2011 года ввоз/вывоз подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и подакцизных товаров, перемещаемых по магистральным трубопроводам) в рамках таможенного союза будет осуществляться через пункты пропуска на границе РК, перечень которых будет утвержден Правительством РК. С 01 июля 2011 года ввоз/вывоз подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и подакцизных товаров, перемещаемых по магистральным трубопроводам) в рамках таможенного союза будет осуществляться через пункты пропуска на границе РК, перечень которых будет утвержден Правительством РК. При этом, налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о предстоящем получении таких товаров в порядке, установленном уполномоченным органом. При этом, налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о предстоящем получении таких товаров в порядке, установленном уполномоченным органом. До 01 июля 2011 года на границе РК сохраняются таможенные посты на границе с Российской Федерации, за которыми остаются отдельные виды контроля, а именно: До 01 июля 2011 года на границе РК сохраняются таможенные посты на границе с Российской Федерации, за которыми остаются отдельные виды контроля, а именно: проверка маркировки специальными марками; проверка маркировки специальными марками; проверка документов; проверка документов; таможенные осмотр и досмотр и т.д. таможенные осмотр и досмотр и т.д. 8 2

Контроль за подакцизными товарами в рамках таможенного союза По действующему законодательству С 01 июля 2010 года Налоговые органы устанавливают акцизные посты на территории налогоплательщика, осуществляющего производство отдельных видов подакцизных товаров. Налоговые органы устанавливают акцизные посты на территории налогоплательщика, осуществляющего производство отдельных видов подакцизных товаров. С 01 июля 2010 года помимо акцизных постов, установленных на территории налогоплательщика, осуществляющего производство отдельных видов подакцизных товаров, в отдельных случаях, будут устанавливаться на территории налогоплательщика, осуществляющего оптовую реализацию алкогольной продукции. С 01 июля 2010 года помимо акцизных постов, установленных на территории налогоплательщика, осуществляющего производство отдельных видов подакцизных товаров, в отдельных случаях, будут устанавливаться на территории налогоплательщика, осуществляющего оптовую реализацию алкогольной продукции. При этом, должностное лицо налогового органа, находящийся на акцизном посту, помимо действующих норм контроля, будет уполномочен осуществлять контроль: При этом, должностное лицо налогового органа, находящийся на акцизном посту, помимо действующих норм контроля, будет уполномочен осуществлять контроль: за принятием на учет импортированных подакцизных товаров; за принятием на учет импортированных подакцизных товаров; за соблюдением правил оформления сопроводительных накладных при их отпуске; за соблюдением правил оформления сопроводительных накладных при их отпуске; за правильностью применения ставок акцизов на импортируемые подакцизные товары; за правильностью применения ставок акцизов на импортируемые подакцизные товары; осматривать грузовые транспортные средства, выезжающие (въезжающие) с территории (на территорию) налогоплательщика и т.д. осматривать грузовые транспортные средства, выезжающие (въезжающие) с территории (на территорию) налогоплательщика и т.д. 9 2

По действующему законодательству В таможенном союзе До 01 октября 2010 года при импорте подакцизных товаров, ввозимых из государств-членов таможенного союза и третьих стран, маркировка учетно- контрольными или акцизными марками, допускается на территории таможенных складов. До 01 октября 2010 года при импорте подакцизных товаров, ввозимых из государств-членов таможенного союза и третьих стран, маркировка учетно- контрольными или акцизными марками, допускается на территории таможенных складов. С 01 октября 2010 года при импорте подакцизных товаров, ввозимых из государств-членов таможенного союза и третьих стран, маркировка учетно- контрольными или акцизными марками будет осуществляться за пределами РК. С 01 октября 2010 года при импорте подакцизных товаров, ввозимых из государств-членов таможенного союза и третьих стран, маркировка учетно- контрольными или акцизными марками будет осуществляться за пределами РК. Маркировка подакцизных товаров учетно- контрольными или акцизными марками 10 2

С 01 октября 2010 года будет установлен запрет на ввоз и перемещение по территории Республики Казахстан подакцизной продукции, подлежащей маркировке учетно- контрольными марками или акцизными марками, без соответствующей маркировки, за исключением следующих случаев: С 01 октября 2010 года будет установлен запрет на ввоз и перемещение по территории Республики Казахстан подакцизной продукции, подлежащей маркировке учетно- контрольными марками или акцизными марками, без соответствующей маркировки, за исключением следующих случаев: экспортируемых за пределы РК; экспортируемых за пределы РК; ввозимых на территорию Республики Казахстан в таможенных процедурах: ввозимых на территорию Республики Казахстан в таможенных процедурах: беспошлинной торговли; беспошлинной торговли; таможенный склад; таможенный склад; временный ввоз (допуск); временный ввоз (допуск); временный вывоз, в том числе временно ввозимые на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов таможенного союза в рекламных и (или) демонстрационных целях в единичных экземплярах; временный вывоз, в том числе временно ввозимые на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов таможенного союза в рекламных и (или) демонстрационных целях в единичных экземплярах; транзит товаров, в том числе перемещаемых транзитом через территорию Республики Казахстан из государств-членов таможенного союза; транзит товаров, в том числе перемещаемых транзитом через территорию Республики Казахстан из государств-членов таможенного союза; ввозимых (пересылаемых) физическими лицами на территорию Республики Казахстан в пределах норм безакцизного ввоза, установленных Правительством Республики Казахстан. ввозимых (пересылаемых) физическими лицами на территорию Республики Казахстан в пределах норм безакцизного ввоза, установленных Правительством Республики Казахстан. Маркировка подакцизных товаров учетно-контрольными или акцизными марками в рамках таможенного союза 11 2

При порче, утрате импортируемых на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов таможенного союза подакцизных товаров, акциз будет уплачиваться в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций. При порче, утрате импортируемых на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов таможенного союза подакцизных товаров, акциз будет уплачиваться в полном размере, за исключением случаев, возникших в результате чрезвычайных ситуаций. Обложение акцизом при порче, утрате подакцизной продукции в рамках таможенного союза 12

В случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налогоплательщиком РК будет представляться обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, по форме и в сроки, утвержденные уполномоченным органом. В случае осуществления ввоза (вывоза) давальческого сырья на переработку налогоплательщиком РК будет представляться обязательство о вывозе (ввозе) продуктов переработки, а также его исполнение в порядке, по форме и в сроки, утвержденные уполномоченным органом. При этом, срок переработки давальческого сырья, являющегося подакцизным, вывезенного с территории РК на территорию государства-члена таможенного союза, а также ввезенного на территорию РК с территории государств-членов таможенного союза, будет определяться согласно условиям договора (контракта) на переработку давальческого сырья, где срок переработки не должен превышать два года с даты принятия на учет и (или) отгрузки давальческого сырья. При этом, срок переработки давальческого сырья, являющегося подакцизным, вывезенного с территории РК на территорию государства-члена таможенного союза, а также ввезенного на территорию РК с территории государств-членов таможенного союза, будет определяться согласно условиям договора (контракта) на переработку давальческого сырья, где срок переработки не должен превышать два года с даты принятия на учет и (или) отгрузки давальческого сырья. В случае превышения установленного срока переработки давальческого сырья объектом обложения акцизом будет являться предполагаемый объем продукта переработки в соответствии с условиями договора (контракта). В случае превышения установленного срока переработки давальческого сырья объектом обложения акцизом будет являться предполагаемый объем продукта переработки в соответствии с условиями договора (контракта). Порядок обложения акцизом при импорте давальческого сырья на переработку в рамках таможенного союза 13

Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности По действующему законодательству С 01 июля 2010 года Постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежат налогоплательщики: Постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, подлежат налогоплательщики: осуществляющие оптовую реализацию алкогольной продукции; осуществляющие оптовую реализацию алкогольной продукции; данная норма отсутствует. данная норма отсутствует. Постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, будут подлежать налогоплательщики: Постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, будут подлежать налогоплательщики: осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию алкогольной продукции; осуществляющие оптовую и (или) розничную реализацию алкогольной продукции; осуществляющие производство, сборку (комплектацию) легкового автомобиля. осуществляющие производство, сборку (комплектацию) легкового автомобиля. 14

Постановка на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности По действующему законодательству С 01 июля 2010 года Данная норма отсутствует. Данная норма отсутствует. При постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего оптовую реализацию алкогольной продукции необходимо будет наличие складского (вспомогательного, инженерно- технического) помещения на праве собственности или договора аренды. При постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, осуществляющего оптовую реализацию алкогольной продукции необходимо будет наличие складского (вспомогательного, инженерно- технического) помещения на праве собственности или договора аренды. 15

Снятие налогоплательщика с регистрационного учета в качестве налогоплательщика, осуществляющего отдельные виды деятельности, на основании решения налогового органа По действующему законодательству С 01 июля 2010 года данные нормы отсутствуют. данные нормы отсутствуют. прекращение действия договора аренды налогоплательщика, осуществляющего оптовую и (или) розничную реализацию алкогольной продукции; прекращение действия договора аренды налогоплательщика, осуществляющего оптовую и (или) розничную реализацию алкогольной продукции; отсутствие налогоплательщика, осуществляющего оптовую и (или) розничную реализацию алкогольной продукции по адресу, указанному в лицензии. отсутствие налогоплательщика, осуществляющего оптовую и (или) розничную реализацию алкогольной продукции по адресу, указанному в лицензии. 16