Ирина Николаева ОАО «Аэрофлот»

Состояние деловой среды Публичность Налоговые риски Информационная среда Ресурсные ограничения Система налогового администрирования должна объединять внешние и внутренние связи компании через информационную среду

Налоговый контроль (3) Налоговое планирование Внутренняя информационная среда Финансовые ресурсы Кадровые ресурсы Материальные ресурсы Информацион- ные ресурсы Информационный поток Системы оперативного учета Единое хранилище данных Системы поддержки принятия решений Системы выработки стратегических решений Формализованный Информационный поток Исходные учетные данные Отчетность по подразделению Отчетность по компании, планы, прогнозы Стратегический план развития Контролинг Склад Закупки HR Сбыт Billing Treasury Производство Бухгалтерский учет Налоговый учет

Налоговый контроль (3) Налоговое планирование Внешние налоговые информационные потоки

Множественный документооборот Проблемы Идентификация покупателя как юридического лица при заключении договора перевозки с физическим лицом Оформление возврата/обмена (Многократное изменение условий договора перевозки) Продажа через агента Многообразие форм оплаты – внесения аванса «Отложенная реализация» и оказание услуги «по частям» для многоучастковых перевозок Решения Особый порядок регулирования Отрицательные счета-фактуры на возврат денежных средств Дополнение формата счета-фактуры полями с данными агента при отмене дублирующих счетов-фактур Возможность составления основного и корректировочного счета-фактуры однократно по всем продажам одного агента или корпоративного клиента за отчетный период Отмена ссылки на документ оплаты Отмена счета-фактуры по факту перевозки

Участие посредников в продаже авиабилетов - Покупатель (обособленное подразделение юридического лица –работодателя пассажира) - Покупатель – юридическое лицо - Покупатель (пассажир) - Субагента Агента - Агент с большой субагентской сетью - Агент - консолидатор продавца (например, ТКП) - Продавец – авиакомпания - Агент покупателя – организатор поездки Услуга по перевозке Первичное обращение Счет-фактура за услуги по перевозке Счет- фактура

Сокращение документооборота при участии посредника в продаже авиабилетов Продавец 1. Формирование сводного счета-фактуры в адрес агента по всем конечным покупателям за продажу товаров (работ, услуг) в отчетном периоде Агент/комиссионер 1.Формирование отдельных счетов-фактур в адрес всех субагентов, 2.Формирование субагентами конечных покупателей на общую сумму полученного сводного счета-фактуры в отчетном периоде Покупатель 1. Вычет НДС на основании отдельных счетов-фактур, сформированных и направленных в отчетном периоде агентом (комиссионером) Продавец 1 Продавец 2 Продавец 50 Агент 1 Агент 2 Покупатель 1 Покупатель 2 Покупатель 100 Агент 10 Субагент

Организация налогового контроля Продавец 1 Агент 1 Покупатель Контрольные мероприятия Счета-фактуры от агентов, первичные документы, например, билеты на имя работника компании Счета-фактуры от продавца, первичные документы от продавца, например, реестр всех авиабилетов данной авиакомпании, проданных в отчетном периоде Счета-фактуры, направленные покупателю (субагенту) первичные документы, направленные покупателю, например, билеты на имя работника компании Встречная проверка Агент 2 Продавец 2 Продавец 3 Встречная проверка Счета-фактуры от продавцов, первичные документы, например, реестр билетов, в котором поименованы билеты на имя работника компании Субагент

Гипотеза: отрицательные счета-фактуры на возврат Авиакомпания Покупатель Шаг 1. Оформление билета (продажа) Документ 1. Счет-фактура на аванс (проданный билет ) Шаг 2. Возврат билета Документ 2. Отрицательный счет-фактура на сумму возврата ? Авиакомпания Покупатель Агент Шаг 1. Оформление билета (продажа) Документ 2. Счет-фактура на аванс (проданный билет ) Документ 1. Счет-фактура на объем продаж Документ 3. Счет-фактура на комиссионное вознаграждение (выручка) Шаг 2. Возврат билета Документ 2. Счет-фактура на возврат? Документ 1. Счет-фактура на возврат? Документ 3. Отрицательный счет-фактура на выручку?

Внешняя информационная среда Сдача отчетности в ИФНС в электронном виде ЭДО с контрагентами Возможно ли проведение налогового контроля в электронном виде ?

Спасибо!